稅務(wù)籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

何花

（揚(yáng)州奧園置業(yè)有限公司，江蘇 揚(yáng)州 225000）

一、引言

在開展業(yè)務(wù)時(shí)，利用會(huì)計(jì)可以更好地了解公司的財(cái)務(wù)狀況并明確因業(yè)務(wù)流程引起的相關(guān)問題。管理會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)營中重要的工作之一，可以為公司經(jīng)營發(fā)展提供幫助。管理會(huì)計(jì)可以提供足夠的信息來幫助管理人員決策，而稅務(wù)籌劃的出現(xiàn)可以為企業(yè)提高會(huì)計(jì)工作效率。所謂稅務(wù)籌劃，是指在中國稅法允許的范圍內(nèi)，確保企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)滿足企業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)符合中國稅法的有關(guān)規(guī)定。由于不同的公司面對(duì)著不同的實(shí)際情況，成本和經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)存在顯著差異，因此，企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況選擇適當(dāng)?shù)募{稅方案，這樣企業(yè)才可以充分利用稅務(wù)籌劃提升經(jīng)濟(jì)效率。

二、稅務(wù)籌劃概念

稅務(wù)籌劃的概念可以分為廣義和狹義。從廣義上來講，稅務(wù)籌劃即通過制訂納稅計(jì)劃，在確保公司合法權(quán)益的同時(shí)將應(yīng)繳稅款降至最低以增加公司的經(jīng)濟(jì)利益、規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)的行為。所謂納稅風(fēng)險(xiǎn)，指的是由于國家稅收政策、征收稅率和稅收渠道的變化而導(dǎo)致的可能給企業(yè)未來收益帶來的風(fēng)險(xiǎn)［1］。

從狹義上講，稅務(wù)籌劃是指公司通過利用法律漏洞來減少稅收支出，轉(zhuǎn)移稅款以及其他違反中國稅法規(guī)定的行為，少繳或干脆不繳稅費(fèi)的行為。出現(xiàn)此行為的根本原因在于我國目前的稅收法律法規(guī)還不夠健全，對(duì)納稅人的義務(wù)沒有明確的規(guī)定，對(duì)于逃稅和漏稅的處罰措施尚未完全建立，這導(dǎo)致了市場(chǎng)上更狹隘的稅務(wù)籌劃活動(dòng)。稅務(wù)籌劃活動(dòng)廣義與狹義上的定義存在根本的區(qū)別，在分析這兩個(gè)概念時(shí)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)并加以區(qū)別［2］。

三、稅務(wù)籌劃原則

（一）合法性原則

企業(yè)要生存和發(fā)展，就必須要進(jìn)行科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃的效率。只有調(diào)整和改進(jìn)公司的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，才能減少業(yè)務(wù)流程，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。稅務(wù)籌劃體系的存在可以有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，幫助企業(yè)獲得更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力并實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。進(jìn)行稅務(wù)籌劃要遵循的最重要的原則就是合法性原則，納稅人必須充分認(rèn)識(shí)到納稅的必要性，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，以確保企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)［3］。

（二）面向未來原則

市場(chǎng)動(dòng)態(tài)對(duì)公司的稅務(wù)籌劃有很大的影響，因此稅務(wù)籌劃必須具有前瞻性，要充分把握市場(chǎng)趨勢(shì)以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。為了推動(dòng)當(dāng)前資本市場(chǎng)的進(jìn)一步發(fā)展，政府應(yīng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控，根據(jù)市場(chǎng)存在的問題建立相關(guān)的威懾機(jī)制，減少市場(chǎng)給公司帶來的負(fù)面影響，推動(dòng)市場(chǎng)的進(jìn)一步規(guī)范發(fā)展。

（三）目的性原則

稅務(wù)籌劃制度建設(shè)具有重要性，要不斷完善現(xiàn)行稅務(wù)籌劃原則，聘請(qǐng)專業(yè)人才確定企業(yè)稅務(wù)籌劃原則，建立合理的激勵(lì)機(jī)制，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度能夠充分反映企業(yè)的實(shí)際發(fā)展。只有建立了健全的內(nèi)部機(jī)制、發(fā)展目標(biāo)和體系系統(tǒng)，公司才能實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，提高資源利用率［4］。因此，目的性原則非常重要，要明確企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展始終是主要目標(biāo)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行稅務(wù)籌劃原則不斷進(jìn)行完善。

（四）總體性原則

企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)時(shí)，必須遵守我國有關(guān)法律法規(guī)，確保企業(yè)不從事違反法律法規(guī)的活動(dòng)。稅務(wù)籌劃除了要對(duì)公司業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的分析和控制外，還需要不斷減少公司的支出。當(dāng)企業(yè)正式制定稅務(wù)籌劃體系時(shí)，所有職工都必須遵守相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保相互約束，以提高整個(gè)稅務(wù)籌劃體系的權(quán)威性和整體性。

四、運(yùn)用稅務(wù)籌劃的方法

（一）存貨計(jì)價(jià)方式選擇

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行為中國經(jīng)濟(jì)賦予了巨大的生命力，中國市場(chǎng)正逐漸顯示出自由化的特征。越來越多的行業(yè)興起占領(lǐng)市場(chǎng)，成為中國經(jīng)濟(jì)不可或缺的一部分，這推動(dòng)了中國整體經(jīng)濟(jì)的增長，具有積極意義。盡管當(dāng)前各個(gè)行業(yè)正在迅速發(fā)展，增長速度也在加快，但是企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展仍然存在很大的問題，這主要體現(xiàn)在公司會(huì)計(jì)方面。企業(yè)的信息質(zhì)量面臨著一系列的發(fā)展問題，發(fā)展時(shí)間短、內(nèi)部管理體系不健全、對(duì)市場(chǎng)的了解有限等問題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，為了實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，公司需要分析當(dāng)前發(fā)展過程中存在的實(shí)際問題，將公司的總體發(fā)展目標(biāo)與市場(chǎng)相結(jié)合，并不斷完善當(dāng)前的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量管理體系，以實(shí)現(xiàn)公司的正常經(jīng)營。

公司要想不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，就必須根據(jù)發(fā)展的實(shí)際需要改革和創(chuàng)新現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理權(quán)的制衡，分散管理權(quán)和決策權(quán)。只有這樣，公司治理結(jié)構(gòu)才能不斷優(yōu)化，治理效率才能提高。在會(huì)計(jì)工作進(jìn)行過程中，需要根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法，其中最重要的方法之一就是庫存評(píng)估方法。庫存評(píng)估方法是指公司通過保存某些商品以實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)并為公司提供幫助，以獲得更大經(jīng)濟(jì)利益的手段。存貨可以按時(shí)間分為期初存貨和期末存貨，每種存貨的存貨方法不同，因此在會(huì)計(jì)處理中，必須對(duì)期初存貨和期末存貨進(jìn)行分類，以確保會(huì)計(jì)的準(zhǔn)確性。

（二）折舊核算

所謂折舊處理，是指公司將固定資產(chǎn)的損耗計(jì)入公司當(dāng)期損益，以影響公司的整體經(jīng)營成果。在各個(gè)行業(yè)迅速崛起并快速發(fā)展的同時(shí)，必須承認(rèn)當(dāng)前部分公司的發(fā)展存在很大的問題，這主要體現(xiàn)在公司的會(huì)計(jì)問題上。由于發(fā)展時(shí)間短，會(huì)計(jì)機(jī)制不完善以及對(duì)市場(chǎng)的了解有限，中小企業(yè)面臨著一系列發(fā)展問題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。公司要想不斷提高會(huì)計(jì)效率，就必須積極采用先進(jìn)的會(huì)計(jì)處理方法。而隨著折舊處理方法的出現(xiàn)，越來越多的公司在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中使用這種方法取得了更好的效果。

（三）收入確認(rèn)

收入驗(yàn)證方法也是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要方式。所謂收入核實(shí)方法，是指企業(yè)在中國稅法范圍內(nèi)選擇適當(dāng)?shù)姆椒ㄑ泳徏{稅時(shí)間，從而在一定時(shí)期內(nèi)維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

五、計(jì)劃公司稅務(wù)時(shí)需要注意的事項(xiàng)

（一）稅務(wù)籌劃必須基于稅法

公司必須提出某些標(biāo)準(zhǔn)和管理系統(tǒng)來規(guī)范會(huì)計(jì)師行為，然而實(shí)際上，一些公司目前的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)非常不平衡，沒有建立完善的機(jī)制來限制員工的行為。當(dāng)前，參與制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的人員主要是公職人員，其他領(lǐng)域的人員雖然也會(huì)參與其中，但實(shí)際參與人數(shù)并不多，對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定結(jié)果的影響相對(duì)較小。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和修改不僅要充分滿足會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的需要，而且必須與有關(guān)法律法規(guī)一致，只有在我國法律法規(guī)范圍內(nèi)制定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則才能為社會(huì)認(rèn)可并付諸實(shí)踐。因此，在建立相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，必須依憑有關(guān)法律法規(guī)，保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合法性，只有將兩者有機(jī)結(jié)合，才能保證會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的合法性和有效性，稅務(wù)籌劃必須在中國稅收法律的范圍內(nèi)才能生效。

（二）稅務(wù)籌劃的利弊共存

稅務(wù)籌劃屬于公司的內(nèi)部活動(dòng)，但是稅務(wù)籌劃的實(shí)際效率通常會(huì)受內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，這增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。只有確保稅務(wù)籌劃的合法性，公司才能獲得利益。如果的稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)問題，公司應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待，因?yàn)榧?xì)小的錯(cuò)誤很可能會(huì)給業(yè)務(wù)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員要確切了解稅務(wù)籌劃，包括其中一些細(xì)節(jié)方面的管理與實(shí)施要點(diǎn)，對(duì)于其中的風(fēng)險(xiǎn)必須要熟知并且有明確的應(yīng)對(duì)措施。稅務(wù)籌劃將給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)利益，但也會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，因此說稅務(wù)籌劃利弊共存。

（三）稅務(wù)籌劃必須確保投資者利益

盡管當(dāng)前企業(yè)發(fā)展迅速，但由于制度不健全，會(huì)計(jì)制度不科學(xué)，企業(yè)發(fā)展困難重重，許多企業(yè)盲目追求營銷成果，忽視了會(huì)計(jì)制度改革，沒有完善公司的發(fā)展理念，營銷計(jì)劃和市場(chǎng)環(huán)境嚴(yán)重分離，限制了公司的發(fā)展，損害了投資者的利益。因此，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待，稅務(wù)籌劃應(yīng)以確保投資者的權(quán)益為基礎(chǔ)。

六、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是一種正常的經(jīng)濟(jì)行為，也是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。在稅務(wù)籌劃過程中，公司應(yīng)針對(duì)投資者和所有者的利益，提高稅務(wù)籌劃水平，保證市場(chǎng)的可預(yù)測(cè)性。經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策在不斷變化，為了推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須進(jìn)行稅務(wù)籌劃。