全面預(yù)算管理在高速公路企業(yè)中的應(yīng)用

楊潤富

（山西交投忻阜高速公路管理有限公司，山西 忻州 034000）

一、高速公路企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算的意義

高速公路企業(yè)推動全面預(yù)算，主要是為了更好地推動企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的落實，規(guī)避運營風(fēng)險，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。高速公路企業(yè)在推動全面預(yù)算執(zhí)行時，要由企業(yè)的預(yù)算部和財務(wù)部編制預(yù)算方案，并加強對預(yù)算執(zhí)行的控制，使用合適的預(yù)算編制方法，這樣才能保證制定出一套預(yù)算質(zhì)量較高的方案，并使之得到企業(yè)內(nèi)部的職工的認可?？梢砸龑?dǎo)全員參與預(yù)算編制，對各個細節(jié)工作開展控制，以確保企業(yè)的經(jīng)營效益有一定的提升。進行全面預(yù)算管理可以增強企業(yè)資金控制，降低企業(yè)運營風(fēng)險，控制各業(yè)務(wù)活動資金的使用，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

二、高速公路企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算知識比較薄弱

高速公路企業(yè)的預(yù)算工作是建立在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上的，這會造成企業(yè)某些職工錯誤地將企業(yè)的預(yù)算當(dāng)作財務(wù)預(yù)算，認為預(yù)算都是由財務(wù)部來執(zhí)行，與自身工作沒有關(guān)聯(lián)，造成企業(yè)預(yù)算體系不健全、不完善，在執(zhí)行預(yù)算過程中只考慮財務(wù)部的預(yù)算控制，而忽略了后期高速公路養(yǎng)護預(yù)算。

（二）預(yù)算方案編制科學(xué)性不足

全面預(yù)算涉及多個部門，從目前高速公路企業(yè)的運行狀況來看，各部門之間缺乏必要的溝通聯(lián)系，造成預(yù)算管理形式化。各部門沒有配合預(yù)算人員的工作，甚至?xí)幸欢ǖ牡钟|情緒。預(yù)算部門編制方案時，應(yīng)用的是固定預(yù)算和增量預(yù)算這類比較傳統(tǒng)的方法，無法真實地反映企業(yè)實際運營狀況，如果企業(yè)發(fā)生戰(zhàn)略方向的調(diào)整或運營計劃的改變，此時，制定出來的預(yù)算目標就會與實際工作不匹配，預(yù)算方案科學(xué)客觀性不足。

（三）預(yù)算管理需要必要的考核和獎懲機制

在執(zhí)行預(yù)算工作時，各部門未能開展有效的溝通，也沒有將預(yù)算工作職責(zé)落實到具體人員身上，沒有為預(yù)算管理工作設(shè)置相應(yīng)的考核目標，也沒有設(shè)計獎勵和懲罰機制，無法激勵職工完成預(yù)算目標。有些企業(yè)在開展績效考核時，缺乏考核標準，造成考核不夠公平公正［1］。

三、優(yōu)化全面預(yù)算在高速公路企業(yè)中的應(yīng)用

（一）提高職工對全面預(yù)算的重視

全面預(yù)算不僅僅是財務(wù)部的單項工作職責(zé)，更是企業(yè)內(nèi)所有工作人員的工作事項，涉及企業(yè)全部運營活動的預(yù)算控制。只有做到企業(yè)內(nèi)各個部門的相互銜接配合，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的控制作用。預(yù)算人員要根據(jù)企業(yè)實際情況制定預(yù)算總目標，給各部門設(shè)計預(yù)算目標并編制預(yù)算計劃，將預(yù)算的目標落實到每一崗位和工作人員身上，確定各部門參與預(yù)算工作的職責(zé)和相應(yīng)的工作權(quán)限，保證工作人員能夠按照相應(yīng)的規(guī)范和自身的工作職責(zé)執(zhí)行預(yù)算。因此，要在企業(yè)內(nèi)開展人員管理培訓(xùn)，引入新型的全面預(yù)算理念，高層領(lǐng)導(dǎo)要在企業(yè)內(nèi)部大力普及全面預(yù)算知識，開展宣傳活動，聘請外部財務(wù)專員來企業(yè)開展講座，也可以在企業(yè)內(nèi)部組織座談會和專題交流會，使員工積極學(xué)習(xí)、互動和交流溝通，激發(fā)員工參與預(yù)算工作的興趣和積極性，進而創(chuàng)造更多的經(jīng)濟價值。

（二）建立預(yù)算評估體系

預(yù)算評估的目的是檢驗預(yù)算執(zhí)行效果，檢查其是否落實到位。企業(yè)要加強對預(yù)算評估工作的重視，制定評估考核體系，拓寬考核的范圍，使考核內(nèi)容更加全面?？己朔秶鷳?yīng)該覆蓋所有的運營部門和各崗位，對預(yù)算執(zhí)行員工的采購、資產(chǎn)管理、資金管理等工作開展考核，保證考核的系統(tǒng)性、整體性。在進行考核評估時，要建立完善的考核評價指標體系，將其作為考核工作的支撐。高速公路企業(yè)要針對企業(yè)內(nèi)不同的考核內(nèi)容、考核對象設(shè)計不同的分級考核指標，對于每一項考核指標都要進行詳細的說明，還要給各個指標設(shè)置一些加分項、扣分項，以激發(fā)各部門執(zhí)行預(yù)算方案的熱情［2］。高速公路運營企業(yè)的預(yù)算考評對象需要覆蓋所有的部門，考評范圍也要關(guān)注預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算方案的編制。要強化對考評結(jié)果的研究分析，積極主動做好事后考核、日常監(jiān)管，將其與事前的考核相結(jié)合，提高高速公路運營企業(yè)全體職工對預(yù)算執(zhí)行工作的重視度。

（三）結(jié)合企業(yè)實際制定預(yù)算方案

企業(yè)全面預(yù)算編制的方法多種多樣，高速公路企業(yè)需要根據(jù)自身運營的特點和經(jīng)營活動開展狀況選擇合適的編制方法，應(yīng)用項目預(yù)算、滾動預(yù)算來制定預(yù)算計劃。當(dāng)前，有些高速公路企業(yè)已經(jīng)充分認識到了全面預(yù)算對企業(yè)運營的重要作用，但是預(yù)算人員在編制方案時卻沒有真正意識到預(yù)算管理中更深層次的問題和一些動態(tài)因素的影響要點。預(yù)算人員要根據(jù)企業(yè)實際的運營狀況合理地優(yōu)化調(diào)整預(yù)算方法，在編制預(yù)算方案時，要以企業(yè)內(nèi)部的實際情況和不同企業(yè)的運營特征為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略編制切合實際的預(yù)算方案，預(yù)算目標要與企業(yè)的長期目標和短期目標統(tǒng)一、協(xié)調(diào)。高速公路企業(yè)還要將預(yù)算編制作為推動企業(yè)戰(zhàn)略落實的重要工具，以企業(yè)整體的戰(zhàn)略為導(dǎo)向制定長期、短期目標，將預(yù)算編制落實到各部門人員身上，使各部門統(tǒng)一協(xié)調(diào)配合。各部門要積極支持配合，各部門的預(yù)算目標也要支持企業(yè)的總目標。

（四）優(yōu)化完善管理方法

高速公路企業(yè)在設(shè)置預(yù)算項目時，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)高速公路項目投資開發(fā)、融資等各項活動的特點，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算項目要求及各執(zhí)行部門的意見進行，經(jīng)過多方的調(diào)研訪談后再設(shè)置預(yù)算項目，這樣才能推動預(yù)算工作的實施。在預(yù)算執(zhí)行期間，高速公路企業(yè)應(yīng)該對整個高速公路建設(shè)進行充分的調(diào)研分析，并根據(jù)市場行情總結(jié)經(jīng)驗，為下期預(yù)算項目的開展提供指導(dǎo)。要優(yōu)化設(shè)計預(yù)算編制方法，采用零基預(yù)算法，取消往年的預(yù)算基礎(chǔ)，根據(jù)各部門的實際工作，結(jié)合各業(yè)務(wù)發(fā)展重點測算各部門的預(yù)算目標。企業(yè)也要建立預(yù)算審批監(jiān)督機制，組建獨立的預(yù)算部門行使預(yù)算管理權(quán)限。在預(yù)算審批方面，企業(yè)要按照既定的標準來審批，避免人為主觀的臆斷導(dǎo)致預(yù)算流于形式。在進行預(yù)算監(jiān)督時，要應(yīng)用內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合的方式，建立全面的監(jiān)督管理體系，對現(xiàn)有的預(yù)算管理形成周密的監(jiān)督，以推動預(yù)算工作的執(zhí)行和落實［3］。

（五）科學(xué)安排預(yù)算方案編制時間

預(yù)算方案編制是高速公路企業(yè)執(zhí)行預(yù)算工作的起點，也是預(yù)算管控中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要想充分發(fā)揮全面預(yù)算控制的作用，就應(yīng)該在年度的經(jīng)營計劃中給預(yù)算方案編制預(yù)留足夠的時間，提前開展方案編制，延長編制時間，擴大預(yù)算編制周期，充分調(diào)動各部門負責(zé)人積極參與預(yù)算方案編制，提高預(yù)算方案編制效率。通過適當(dāng)延長時間，才能讓工作人員有足夠的時間細化預(yù)算方案。企業(yè)也要對預(yù)算執(zhí)行狀況開展監(jiān)督審查，在企業(yè)內(nèi)建立預(yù)算報送機制，定期向高層領(lǐng)導(dǎo)反映預(yù)算執(zhí)行狀況。對于經(jīng)營過程中出現(xiàn)的一些管理問題，要及時優(yōu)化調(diào)整預(yù)算目標，使預(yù)算工作更加可行。構(gòu)建全面的預(yù)算管控局面，使預(yù)算能夠靈活調(diào)整，并根據(jù)實際運營狀況和經(jīng)濟變化制定預(yù)算補救措施。在調(diào)整預(yù)算時，要根據(jù)資金超出預(yù)算目標的原因來優(yōu)化調(diào)整，不能隨意調(diào)整，要保持預(yù)算的嚴肅性。在調(diào)整時，也要將調(diào)整后的方案提報給高層領(lǐng)導(dǎo)審批，嚴格控制預(yù)算調(diào)整流程，確保預(yù)算執(zhí)行有剛性的約束。

四、結(jié)語

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營中的重要組成部分，也是當(dāng)前現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營的一個重要管理工具。要根據(jù)各企業(yè)的業(yè)務(wù)運行特點優(yōu)化設(shè)計預(yù)算管理制度，使預(yù)算工作能夠在高速公路企業(yè)經(jīng)營中得以貫徹落實。企業(yè)要給內(nèi)部職工開展一系列的預(yù)算管理培訓(xùn)，引入新型的全面預(yù)算控制理念，并招聘高端的預(yù)算人才。還要在企業(yè)內(nèi)組建預(yù)算部門，設(shè)置相應(yīng)的崗位，推動預(yù)算工作的落實。編制的預(yù)算方案要與企業(yè)戰(zhàn)略目標有較高的銜接度，能夠使企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃落地實施。企業(yè)高層的領(lǐng)導(dǎo)要給予全面預(yù)算更多的支持，使全面預(yù)算能夠深入各業(yè)務(wù)一線開展預(yù)算控制活動，并與業(yè)務(wù)銜接，以增強預(yù)算方案的可行性，提高職工對預(yù)算的認可度。