事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

李花

（云南省草地動(dòng)物科學(xué)研究院，云南 昆明 650212）

隨著社會(huì)環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越多樣化。在這種情況下，事業(yè)單位要跟隨當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的步伐，不斷完善內(nèi)部控制相關(guān)措施，更新管理理念，制定出合理可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略。這樣不僅能夠保證有效地開展內(nèi)部控制工作，還可以降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率，為事業(yè)單位健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體體現(xiàn)

（一）支付方面

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)支付方面存在風(fēng)險(xiǎn)，主要原因是預(yù)算改革后制度上的欠缺。實(shí)施部門預(yù)算的主要目的是調(diào)整、優(yōu)化預(yù)算的支出結(jié)構(gòu)，希望通過預(yù)算改革管理模式，解決經(jīng)費(fèi)互相擠占的具體矛盾。但實(shí)際上，事業(yè)單位在預(yù)算安排、人員經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)等方面依然呈現(xiàn)出個(gè)體不足、結(jié)構(gòu)分散的情況，支付方面的風(fēng)險(xiǎn)并沒有得到有效改善。

（二）核算方面

由于受到傳統(tǒng)思想影響、自身素質(zhì)不足、培訓(xùn)條件不佳等客觀因素的限制，事業(yè)單位在接受制度改革帶來的全新知識(shí)的過程中，無(wú)法通過掌握全新政策，更新和完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，因此無(wú)法有效提升自身的核算水平［1］。出現(xiàn)這種情況之后，核算的時(shí)候難免會(huì)與當(dāng)前新制度產(chǎn)生偏差，致使核算質(zhì)量下降，嚴(yán)重的還可能由于核算錯(cuò)誤導(dǎo)致事業(yè)單位受到處罰。

（三）管理方面

當(dāng)前事業(yè)單位的管理制度還不夠完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作存在一些盲區(qū)和死角，導(dǎo)致各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)管措施無(wú)法有效落實(shí)，最終無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。管理方法、理念更新不及時(shí)，致使會(huì)計(jì)信息在產(chǎn)生、傳遞以及審核等過程中容易出現(xiàn)各種漏洞和不足，使會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不完整等情況，加大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體對(duì)策

（一）確定控制目標(biāo)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

為了保證內(nèi)部控制更有效率，真正起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，事業(yè)單位要從以下幾個(gè)方面制定具體的目標(biāo)。首先，制定具備一定操作性的目標(biāo)。要保證事業(yè)單位中各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)、程序都有對(duì)應(yīng)的規(guī)范，保障各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作能夠緊張、有序進(jìn)行［2］，如資產(chǎn)管理、項(xiàng)目實(shí)施、內(nèi)部監(jiān)管等工作。其次，要制定具備信息性的目標(biāo)。在實(shí)際的內(nèi)部控制目標(biāo)制定過程中，要保障財(cái)務(wù)活動(dòng)形成的所有財(cái)務(wù)信息都符合客觀事實(shí)，數(shù)據(jù)信息具備非常強(qiáng)的可參考性，能夠真正滿足準(zhǔn)確、完整的風(fēng)險(xiǎn)防范要求。最后，要保證目標(biāo)的合理合法性。在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部控制工作中，要綜合考慮現(xiàn)行的各項(xiàng)法律法規(guī)，不能只關(guān)注事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展需求，保證財(cái)務(wù)工作的合理合法，同時(shí)也要按照財(cái)政預(yù)算改革的相關(guān)要求，加強(qiáng)對(duì)計(jì)劃預(yù)算的實(shí)際審查和監(jiān)督，確保目標(biāo)和計(jì)劃的科學(xué)合理性，強(qiáng)化預(yù)算的實(shí)際約束力。事業(yè)單位要在適應(yīng)國(guó)家財(cái)政發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，建立合理的內(nèi)部控制目標(biāo)體系，其中包括編制預(yù)算、審核預(yù)算、監(jiān)督預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、考核預(yù)算等多項(xiàng)內(nèi)容，為接下來的內(nèi)部控制工作提供支持。

（二）明確工作責(zé)任，合理防范風(fēng)險(xiǎn)

按照事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的相關(guān)規(guī)定實(shí)施內(nèi)部控制。防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要具體明確責(zé)任人的責(zé)任，實(shí)施自上而下的責(zé)任制，以此保證內(nèi)部控制能夠更加有效地實(shí)施。首先，事業(yè)單位內(nèi)部可以實(shí)行“法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”措施，也就是明確管理人員的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，并將具體的責(zé)任與事業(yè)單位決策人員關(guān)聯(lián)起來。這樣在具體開展內(nèi)部控制工作過程中，就能夠?qū)嵤┛v向的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度，確定好職責(zé)，并且進(jìn)行對(duì)應(yīng)的授權(quán)，以此保證事業(yè)單位內(nèi)部管理人員和員工相互協(xié)調(diào)、相互制約，保證其能夠各盡其責(zé)，為更加有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)支持。其次，要加強(qiáng)授權(quán)審批工作，嚴(yán)格控制審批過程，嚴(yán)格按照相關(guān)的法定程序執(zhí)行，保證每個(gè)環(huán)節(jié)都按照預(yù)期順利進(jìn)行，并且將其真正落實(shí)到書面文件中。這樣就能夠保證授權(quán)額度、授權(quán)權(quán)限、核算管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)形成一個(gè)互相聯(lián)系的系統(tǒng)，避免工作人員濫用職權(quán)開展審批工作，同時(shí)能夠更加有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化員工意識(shí)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

要保證風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)工作真正落實(shí)到位，最重要的就是要強(qiáng)化員工的內(nèi)部控制意識(shí)，以此保證實(shí)際工作中能夠通過內(nèi)部控制，合理防范事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)［3］。首先，事業(yè)單位在招聘過程中要完善招聘系統(tǒng)，保證新進(jìn)員工擁有基本的道德素養(yǎng)以及職業(yè)精神，以此保證員工在入職后能夠更快適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)工作，更好地配合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。同時(shí)，事業(yè)單位要制定一套科學(xué)、合理的培訓(xùn)體系，通過培養(yǎng)相關(guān)財(cái)務(wù)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、了解風(fēng)險(xiǎn)的能力，避免一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，降低風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)事業(yè)單位造成的各種損失。其次，要對(duì)事業(yè)單位員工進(jìn)行各種現(xiàn)代化技術(shù)和管理培訓(xùn)，保證員工能夠應(yīng)用已經(jīng)保存的歷史數(shù)據(jù)，有效識(shí)別和衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證員工具備較高的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)素質(zhì)。最后，要保證出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，相關(guān)人員具備處理問題的能力和手段，提升相關(guān)人員對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)的抵御能力和應(yīng)變能力。通過培訓(xùn)活動(dòng)，促使相關(guān)財(cái)務(wù)人員有效應(yīng)用現(xiàn)代化的方法，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制、細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)措施，以此保證在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，更加有效地開展風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

（四）建立預(yù)警機(jī)制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中，要與時(shí)俱進(jìn)，利用當(dāng)下各種先進(jìn)的技術(shù)手段，結(jié)合國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、預(yù)警以及評(píng)價(jià)系統(tǒng)。首先，事業(yè)單位可以利用財(cái)務(wù)工作中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)，實(shí)施橫向和縱向的數(shù)據(jù)分析、比較，以此保證對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行過程中的一些潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并且按照事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定出合理的內(nèi)部控制措施，解決一些可能演變成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。其次，要按照《預(yù)算法》中的實(shí)際要求，開展預(yù)算編制、吊證、執(zhí)行、審批和監(jiān)督工作，并且從管理權(quán)限上對(duì)內(nèi)部控制程序作出嚴(yán)格規(guī)定，建立一套科學(xué)合理的預(yù)算體制，發(fā)揮預(yù)算的作用，降低一些連帶風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)工作造成的影響，增強(qiáng)資金使用的有效性，同時(shí)確保事業(yè)單位安全、順利運(yùn)行。

（五）健全內(nèi)控制度，真正防范風(fēng)險(xiǎn)

由于當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，事業(yè)單位在實(shí)際發(fā)展過程中面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出一種全新的形態(tài)。在這種情況下，就需要對(duì)事業(yè)單位原有的內(nèi)控相關(guān)制度進(jìn)行更新、改革，以此保證事業(yè)單位能夠更加有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，對(duì)于事業(yè)單位中發(fā)生的一些大型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如投資、處置資產(chǎn)、調(diào)度資金等作出嚴(yán)格規(guī)定。同時(shí)，要對(duì)事業(yè)單位的財(cái)產(chǎn)清查具體范圍、程序、期限進(jìn)行明確［4］。此外，還需要重視審計(jì)工作，通過審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)工作產(chǎn)生的各項(xiàng)資料進(jìn)行確認(rèn)。其次，事業(yè)單位要按照內(nèi)部控制的具體要求，建立符合事業(yè)單位發(fā)展要求的稽核制度、審計(jì)制度以及牽制制度。同時(shí)，事業(yè)單位要在綜合考慮人員崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上完善稽核制度、牽制制度，其中稽核需要完善的內(nèi)容，主要是組織形式、具體分工、工作職責(zé)、權(quán)限、稽核程序、稽核方法等；牽制制度主要包含職務(wù)分離、機(jī)構(gòu)分離、賬務(wù)分離等方面。最后，對(duì)于出納崗位來說，要制定一些限制性的規(guī)定，并且應(yīng)用事業(yè)單位中管理層定期檢查的方式，保證財(cái)務(wù)工作能夠更加有效地開展。建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制相關(guān)制度，不僅能夠保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系更加穩(wěn)定，也有利于對(duì)單位內(nèi)部單獨(dú)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和管理，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制對(duì)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有非常重要的作用，內(nèi)部控制要融入企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的約束、調(diào)節(jié)以及促進(jìn)，保證事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)效益最大化。因此，在實(shí)際工作中，要制定合理的內(nèi)部控制措施，完善各項(xiàng)內(nèi)部控制工作環(huán)節(jié)，以此保證內(nèi)部控制能夠更加有效地進(jìn)行，為事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)提供一定的支持，使事業(yè)單位能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。