汽車4S店財務(wù)管控淺析
——以GH汽車集團(tuán)華東門店為例

徐亞健

（義烏華鼎錦綸股份有限公司，浙江 義烏 322000）

一、引言

近年來，隨著人們生活水平的不斷提高，私家車的普及率越來越高，在華東地區(qū)，以浙江省為例，基本每6～7人就擁有一輛私家車，可見市場競爭已達(dá)到白熱化程度。在高保有量的前提下，整車銷售利潤被一再壓縮，4S店需要借助財務(wù)管控，尋找新的利潤增長點。同時，由于汽車零售發(fā)展歷史較短，各個門店的財務(wù)管控風(fēng)險較大。

GH汽車是我國乘用車經(jīng)銷和服務(wù)集團(tuán)，業(yè)務(wù)規(guī)模和創(chuàng)新能力均可稱行業(yè)翹楚，并于2015年在A股上市，在整個華東地區(qū)都算是汽車零售行業(yè)的佼佼者。本文以其財務(wù)核算和內(nèi)控為例，分析我國華東地區(qū)4S店的財務(wù)管控現(xiàn)狀、風(fēng)險、建議和意義。

二、現(xiàn)狀、風(fēng)險及相關(guān)建議

（一）財務(wù)核算

4S店的財務(wù)核算包含整車銷售、售后維修保養(yǎng)服務(wù)、二手車買賣、精品銷售等較多模塊，尤其是成本核算，幾乎所有4S店的整車成本都采用個別計價法，但是門店的財務(wù)組織一般只有四人，崗位一般為收銀、出納、會計、財務(wù)經(jīng)理，組織結(jié)構(gòu)的不足使門店財務(wù)核算準(zhǔn)確性面臨的挑戰(zhàn)較大。因此在人員崗位分工上，員工一般身兼數(shù)職，出納不單要負(fù)責(zé)收支業(yè)務(wù)，還要做收支相關(guān)的會計憑證；會計要對出納制作的憑證進(jìn)行審核，并制作生成剩余憑證，在業(yè)務(wù)需要時頂班其他崗位；財務(wù)經(jīng)理除了本職工作，更要掌握每項財務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)，只有這樣，才能彌補(bǔ)組織結(jié)構(gòu)薄弱的不足，保證核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。針對此項風(fēng)險，GH汽車集團(tuán)在崗位分工精細(xì)化、多樣化的基礎(chǔ)上，陸續(xù)在各個區(qū)域推出SPA系統(tǒng)，將財務(wù)和業(yè)務(wù)聯(lián)合起來，利用計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，增強(qiáng)核算數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性。

此外，整車銷售和售后產(chǎn)值成本具有可變動性，即汽車廠家一般都有業(yè)績完成獎勵，業(yè)務(wù)部門很多時候為了拿到業(yè)績獎勵，會制作“戰(zhàn)略性訂單”。絕大多數(shù)門店的“戰(zhàn)略性訂單”由業(yè)務(wù)部門內(nèi)部制作，但個別小型企業(yè)或私人企業(yè)會出現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)聯(lián)合制作的現(xiàn)象，這對財務(wù)核算的獨(dú)立性和真實性構(gòu)成威脅。針對此項風(fēng)險，GH汽車集團(tuán)積極組織內(nèi)部審計和財務(wù)雙線組織管理模式，積極預(yù)防、檢查、監(jiān)督，并鼓勵財務(wù)參與銷售價格制定過程，盡量準(zhǔn)確核算返利金額，壓低銷售價格以獲取市場優(yōu)勢，保持財務(wù)核算的獨(dú)立性。

（二）資金與資產(chǎn)管理

GH汽車集團(tuán)在資金調(diào)配方面實行統(tǒng)收統(tǒng)付方式，每周制作資金計劃，每天下午進(jìn)行資金歸集管理，使資金在集團(tuán)的控制下統(tǒng)一調(diào)度，有效提高了資源利用率，也降低了子公司的經(jīng)營風(fēng)險。4S店收款是分期多次收取的，很多時候都在非營業(yè)時間交易，雖然各個公司都或多或少明確禁止業(yè)務(wù)員接觸現(xiàn)金，但還是有不少企業(yè)存在資金占用、挪用等問題。GH汽車集團(tuán)除了堅持上述統(tǒng)收統(tǒng)付管理方式，還將資金內(nèi)控、職責(zé)分離等納入業(yè)績考核范圍，以提升資金的安全性。

在資產(chǎn)方面，4S店的存貨和固定資產(chǎn)都是資金的主要占用形式，財務(wù)對這兩項的管控和監(jiān)督對企業(yè)的正常運(yùn)營至關(guān)重要。存貨既包括整車，也包括配件。整車價值較大，資金占用時間長，GH汽車集團(tuán)要求門店財務(wù)按照季度節(jié)點做庫存監(jiān)盤，每月抽盤，以防范整車毀損滅失的風(fēng)險。根據(jù)盤點結(jié)果，及時更新庫齡，結(jié)合銷售報表配置庫存深度，庫存深度大多控制在0.8～1.4之間，特殊車型同一片區(qū)域更是只備貨1～3臺，相互調(diào)撥配合以減少資金占用。除GH汽車以外的其他企業(yè)，在整車管控上也做得很全面，但是對配件方面就不夠重視。配件的種類和數(shù)量繁雜，不易盤點，在實際操作中，庫齡也不易準(zhǔn)確計算，所以容易出現(xiàn)配件滯銷卻未被發(fā)覺的情況，增強(qiáng)了企業(yè)的資金成本。有些廠家返市場部精品，甚至?xí)霈F(xiàn)不入庫的情況，直接被占用。綜上，4S店要及時處理庫齡較長的整車和配件，及時變現(xiàn)，配合業(yè)務(wù)運(yùn)營管理，增強(qiáng)企業(yè)活力。

另外，油漆、鈑金等無需領(lǐng)用完整配件的售后服務(wù)，有時候更是成為內(nèi)控漏洞，所以GH汽車集團(tuán)財務(wù)不定期抽查在修車輛，是一個很好的應(yīng)對措施。

除了存貨之外，4S店比較多的就是固定資產(chǎn)，房屋、機(jī)器等都是大額資產(chǎn)，存貨都存放在倉庫，這些資產(chǎn)的安全也是管控的要點，應(yīng)及時對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行投保、檢修。

（三）預(yù)算管理

無論哪個行業(yè)，財務(wù)管控都繞不開預(yù)算管理。在4S門店預(yù)算中，收入尤其是整車銷售收入基本是透明的，因為市場飽和，毛利率幾乎已經(jīng)沒有壓縮空間，費(fèi)用成為預(yù)算日?？己说闹饕笜?biāo)，GH汽車制定年度預(yù)算，每月滾動預(yù)測，其目的就是利用預(yù)算壓縮門店費(fèi)用。

汽車零售行業(yè)具有特殊的費(fèi)用結(jié)構(gòu)，主要包括廣宣費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用等，其中廣宣費(fèi)包括新品宣傳和廠家或門店舉辦市場活動、車主活動的費(fèi)用，這是4S店門店無法避免的費(fèi)用，且數(shù)額較大。但是，GT汽車集團(tuán)要求門店不能因為廠家要求，為了做活動而做，在引流量、客戶反饋率、促成金額方面有量化考核指標(biāo)，既針對市場部考核，也針對銷售部考核，這有利于部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)作。

運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)、油費(fèi)等日常費(fèi)用的財務(wù)管控，也是企業(yè)完成利潤目標(biāo)，實現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)的重要參考，當(dāng)然，除了要考察預(yù)算執(zhí)行完成率，還要求對比同期數(shù)據(jù)、上期數(shù)據(jù)、其他門店數(shù)據(jù)。GT公司在編制日常費(fèi)用預(yù)算的時候，底稿要有根據(jù)，比如試駕車油費(fèi)，要根據(jù)每個門店目前在用試駕車的油耗量，預(yù)估每公里的耗油量、金額，并且財務(wù)部門要定期對試駕車行駛里程數(shù)進(jìn)行記錄，以便在業(yè)務(wù)部門要求對試駕車加油時，進(jìn)行計算評估。

除了預(yù)算方式設(shè)置、考核指標(biāo)設(shè)置、預(yù)估精細(xì)化之外，預(yù)算管理還需要崗位分工和職權(quán)分離的內(nèi)部控制環(huán)境。要明確各個崗位在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價監(jiān)督的職責(zé)分工，不要因為職責(zé)劃分不明出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的付款審批流程要完善，明確各崗位授權(quán)范圍，不允許出現(xiàn)越級審批的現(xiàn)象，特別是金額較大的付款，比如廣告費(fèi)或大型設(shè)備采購，除了相關(guān)費(fèi)用提報部門各崗位審批外，還要增加財務(wù)部核價和審批流程。

（四）融資管理

資金是企業(yè)發(fā)展的血液，是企業(yè)活力的保障，更是企業(yè)經(jīng)營的核心要素。大多數(shù)4S店的融資方式都是銀行質(zhì)押，鑰匙和合格證由第三方管理，而銀行對授信企業(yè)的資質(zhì)要求，有時候與稅務(wù)和廠家是不同的，這導(dǎo)致有部分極端的私人門店出現(xiàn)多套賬現(xiàn)象，最夸張的有銀行、稅務(wù)、廠家、企業(yè)管理四套賬，嚴(yán)重觸犯法律紅線。此外，第三方監(jiān)管的融資方式，一旦管理調(diào)度不善，就容易出現(xiàn)違約風(fēng)險，影響企業(yè)的征信。GT汽車集團(tuán)不單在現(xiàn)金收支方面采用統(tǒng)一管理方式，在融資方面更是采用統(tǒng)一授信、按需劃撥結(jié)合門店第三方融資等方式，共同運(yùn)作盤活企業(yè)資金。GT汽車集團(tuán)在A股上市，除了股權(quán)型融資以外，還利用公眾公司的身份發(fā)行債券融資，以龐大的資金量應(yīng)對汽車零售行業(yè)資金占用量大的特征，也完成了集團(tuán)公司橫向一體化的戰(zhàn)略目標(biāo)。

除了集團(tuán)整體融資調(diào)度，在門店財務(wù)管理過程中還要時刻關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債率、利息償還倍數(shù)、流動比率等指標(biāo)，不要讓門店背負(fù)過高的財務(wù)成本，發(fā)現(xiàn)問題要及時向集團(tuán)反饋，幫助做好內(nèi)控實施。

（五）借助外部力量強(qiáng)化財務(wù)管控

GT汽車集團(tuán)是一家上市公司，每年都需要聘請外部機(jī)構(gòu)出具審計報告，集團(tuán)的下屬4S店門店財務(wù)，一般可以借助外審力量進(jìn)行自查，彌補(bǔ)團(tuán)隊專業(yè)性較弱的缺陷。例如，外審對往來款包括大額費(fèi)用款進(jìn)行函證，可以幫助4S店財務(wù)復(fù)核會計數(shù)據(jù)的真實性。此外，每個汽車品牌都有廠家的監(jiān)管，財務(wù)部門為了協(xié)助獲得更多的返利，也借助監(jiān)管老師對財務(wù)工作的意見，進(jìn)行財務(wù)管控和數(shù)據(jù)處理的整改。

三、意義

4S店的運(yùn)營模式大多是根據(jù)廠家要求統(tǒng)一整改和進(jìn)行，而中國華東市場的競爭十分激烈，如何在激烈的競爭中，在遵循廠家要求的前提下，求同存異、謀求發(fā)展，挖掘新的利潤增長點，是企業(yè)成功的關(guān)鍵因素。對核算、資金、資產(chǎn)方面進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，做好企業(yè)的大總管，協(xié)助壓縮費(fèi)用，提高廠家返利，減少財務(wù)成本，將財務(wù)管控落到實處并加以強(qiáng)化，是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的基石。企業(yè)的持續(xù)發(fā)展離不開財務(wù)管控的有效運(yùn)作和完善，GH汽車集團(tuán)在財務(wù)管控方面的成功經(jīng)驗，已成為華東地區(qū)4S店的標(biāo)桿。