制造企業(yè)的全面預算管理體系建設及其應用

邱允華

（江蘇華盛材料科技集團有限公司，江蘇 南通 226314）

一、引言

全面預算管理對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)有著十分積極的作用，因此企業(yè)管理者應當重視全面預算管理體系的建設工作。隨著市場競爭的不斷加劇，制造企業(yè)需要處理的業(yè)務管理工作越來越多，因此，預算管理工作相關(guān)制度體系也需要不斷改進和完善，預算管理的內(nèi)容在此過程中逐漸從傳統(tǒng)預算過渡到全面預算，從單純的成本核算逐漸演變?yōu)閺某杀绢A算角度對企業(yè)進行全方位整體高效管理，以促進企業(yè)合理配置內(nèi)部資源，加強各部門溝通協(xié)作，為企業(yè)的健康長遠發(fā)展提供強大助力。

二、制造企業(yè)全面預算管理組織體系的現(xiàn)狀

（一）全面預算管理體系基礎(chǔ)環(huán)境不夠規(guī)范

1.未建立完善的全面預算管理組織體系。完善的全面預算管理組織體系是全面預算管理工作高效開展的重要前提。部分制造企業(yè)雖然實行了全面預算管理，然而由于未建立完善的全面預算管理組織體系，全面預算管理工作的正常運行缺乏可靠保障，影響了預算管理工作的正常效用發(fā)揮。

2.未指定統(tǒng)一的全面預算管理編制原則。受過去管理經(jīng)驗的影響，部分制造企業(yè)的全面預算管理編制依然由企業(yè)核心領(lǐng)導把控，在開展預算編制工作時，也沒有專業(yè)的項目小組來全權(quán)負責，而是臨時從各個部門抽調(diào)編制人員，不但各抽調(diào)人員的工作安排和開展受制于企業(yè)領(lǐng)導，而且臨時小組成員也不固定，彼此之間缺乏默契，影響了預算編制工作的高效開展［1］。

（二）全面預算管理體系核心流程運行不暢

1.預算目標分解不合理。預算管理目標是全面預算管理工作開展的核心內(nèi)容，所有的預算工作都要圍繞預算目標來開展，具體執(zhí)行工作則是對預算目標進行合理拆分，確保其能夠落地實施。然而部分企業(yè)沒有將預算目標與企業(yè)戰(zhàn)略目標高度結(jié)合，導致企業(yè)預算工作措施缺乏可執(zhí)行性。

2.內(nèi)部編制框架不完整。企業(yè)的經(jīng)營預算與日常經(jīng)營活動緊密相關(guān)，企業(yè)的內(nèi)容編制框架應當以戰(zhàn)略目標為核心，從財務管理、客戶服務、業(yè)務跟進以及企業(yè)發(fā)展這四個維度來編寫預算，將企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容都囊括進來［2］。然而部分企業(yè)未能科學編寫預算，而是將主要精力放在財務管理方面，忽視了非財務管理內(nèi)容的編寫工作，使預算編制的內(nèi)容不夠完整。

3.預算執(zhí)行不嚴格。全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標的實現(xiàn)息息相關(guān)，并且對日常管理工作的影響較大，因此，企業(yè)管理者必須將預算管理的各個環(huán)節(jié)都重視起來，尤其要重視預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)決定了預算管理工作的實效。但由于部分制造企業(yè)缺乏對全面預算管理的深度認知，所以在執(zhí)行過程中不能嚴格按照相關(guān)標準開展工作，導致工作執(zhí)行流于形式。

（三）全面預算管理體系管理手段有待加強

1.缺乏完善的監(jiān)管體系。制造企業(yè)的業(yè)務量較多，因此管理難度相對較大，即使完成了各個部門的預算編制，但是在實際執(zhí)行過程中依然會出現(xiàn)成本超出預算范圍的情況。在預算執(zhí)行過程中要嚴格按照企業(yè)的預算管理標準執(zhí)行，一旦發(fā)生預算超出的狀況，應當及時采取相應措施對其進行調(diào)整。然而，部分企業(yè)缺乏完善的考評體系，監(jiān)管人員未盡到自身管理職責，使得實際執(zhí)行環(huán)節(jié)時常出現(xiàn)未能依照規(guī)定標準執(zhí)行的情況。

2.缺乏完善的激勵體系。完善的激勵體系對于企業(yè)的預算執(zhí)行工作同樣重要，合理的激勵能夠有效激發(fā)員工的工作積極性，便于各項工作措施的高效開展。然而，部分制造企業(yè)的激勵體系制度不夠完善，不能發(fā)揮其應有的作用，使得預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的工作效率低下。

3.全面預算管理信息化運用水平有待提高。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，將信息技術(shù)與企業(yè)管理融為一體已經(jīng)成為當前企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路，全面預算管理也應借助信息系統(tǒng)來提升工作效率和質(zhì)量。然而部分制造企業(yè)雖然完成了信息化建設工作，但是預算管理人員專業(yè)素養(yǎng)不足，無法熟練應用信息系統(tǒng)高效解決實際管理問題，沒有將信息系統(tǒng)的各項優(yōu)勢發(fā)揮出來。

三、優(yōu)化制造企業(yè)全面預算管理組織體系的建議

（一）優(yōu)化全面預算管理體系的基礎(chǔ)環(huán)境

1.建立完善的全面預算管理組織體系。針對制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，要想高效開展全面預算管理工作，就要優(yōu)化全面預算管理體系的基礎(chǔ)環(huán)境，從而確保預算工作能在合理的環(huán)境中順利開展。要完善企業(yè)全面預算管理組織體系，可將企業(yè)組織結(jié)構(gòu)劃分為三層，分別是頂層決策、中層管理以及底層執(zhí)行［3］。為了確保管理工作持續(xù)有序推進，要明確各層人員的權(quán)責范圍。

2.明確統(tǒng)一的全面預算管理編制原則。全面預算管理體系要想同時具備科學性、合理性和客觀性，就需要明確全面預算管理的編制原則。首先，全面預算管理工作需要逐層推進，由決策層下達到管理層再到執(zhí)行層，因此，在制定預算編制時也應遵循逐層落實的原則。其次，預算編制還應遵循落地實施原則，通過對預算管理目標的分析，制定可行性較高的工作措施，使其能有效推動預算管理目標的實現(xiàn)。

（二）改進全面預算管理體系的核心流程

1.科學分解預算目標。為了使全面預算管理工作落到實處，促進預算管理目標的高質(zhì)量實現(xiàn)，企業(yè)必須提高自身對全面預算管理的認知程度，使全面預算管理目標與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標高度結(jié)合，進而對預算管理目標進行科學系統(tǒng)的拆分，使得各項工作措施都能與企業(yè)長期戰(zhàn)略目標保持一致，在為企業(yè)創(chuàng)造價值的同時提升員工的個人執(zhí)行能力。

2.完善內(nèi)部編制框架。從預算管理的功能以及內(nèi)容形式來看，預算管理體系應當包含財務、經(jīng)營以及資本預算。對于財務預算來說，經(jīng)營預算是其開展預算活動的重要基礎(chǔ)，其主要作用是體現(xiàn)制造企業(yè)下一個預算周期時間內(nèi)的預算管理狀況，其中包括企業(yè)經(jīng)營效益等內(nèi)容。當企業(yè)內(nèi)部編制框架囊括所有成本費用時，就可根據(jù)預算編制來規(guī)劃生產(chǎn)規(guī)模以及成本花費的最佳比例，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.強化預算執(zhí)行。制造企業(yè)開始預算執(zhí)行環(huán)節(jié)時，必須確保預算執(zhí)行指令的嚴謹性，一旦決策層向管理層以及執(zhí)行層下達執(zhí)行指令，則該執(zhí)行指令不得中途修改，如果遇到意外狀況不得不修改，則要將修改原因以及修改方案上報決策層，經(jīng)企業(yè)負責人審批通過后再進行修改。

（三）強化全面預算管理體系的管理手段

1.完善考評體系。完善合理的預算考評體系是預算管理工作取得實效的重要保障，通過對預算管理人員以及執(zhí)行人員工作開展狀況的監(jiān)督管理，可以確保各個工作環(huán)節(jié)依照企業(yè)規(guī)章制度開展，降低因員工操作失誤而帶來風險隱患的發(fā)生概率。在完善改進工作過程中，企業(yè)可以定期召開分析考核會議，會議上由各部門負責人說明本部門在預算管理工作中遇到的典型問題，分析這些問題涉及考評體系的哪些內(nèi)容，進而集中對考評體系提出相應改進建議。

2.改進激勵體系。全面預算管理的具體執(zhí)行工作由制造企業(yè)員工來完成，員工的工作積極性決定了預算管理工作的效率和質(zhì)量，因此，企業(yè)管理者應當重視激勵體系的建立。在完善激勵體系時，企業(yè)管理者要圍繞長期戰(zhàn)略目標來制定改進方案，將績效考核以及激勵體系融入全面預算管理工作當中，進而激發(fā)全員工作熱情，同時還能督促工作人員嚴格按照規(guī)章制度開展工作，為預算管理提供制度保障。

3.提升全面預算管理信息化運用水平。隨著信息化建設在眾多制造企業(yè)的普及，其對于企業(yè)管理以及對企業(yè)未來長遠發(fā)展的影響力越來越大，因此必須加強員工對預算管理信息系統(tǒng)的運用能力，企業(yè)管理者可以為員工提供培訓學習機會，使工作人員在較短時間內(nèi)掌握信息系統(tǒng)的操作方法，進而提高預算人員整體信息化運用水平，為企業(yè)預算管理工作開展發(fā)揮積極的作用。

四、結(jié)語

全面預算管理體系的建立能夠有效促進企業(yè)各方面管理水平的提升，對于企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展有十分重大的戰(zhàn)略意義。全面預算管理方法改變了企業(yè)管理的傳統(tǒng)理念，它從預算的角度出發(fā)實現(xiàn)對企業(yè)所有業(yè)務工作開展的整體把握，以預算管理目標為出發(fā)點，確保所有制定的工作措施具有一定的合理性和可執(zhí)行性，通過優(yōu)化企業(yè)資源配置使企業(yè)內(nèi)部各個部門工作人員都能明確個人權(quán)責范圍，極大地提升企業(yè)的整體管理水平。