探討財(cái)政投資評(píng)審工作問題及對(duì)策

蔣志雄

（豐都縣財(cái)政投資評(píng)審中心，重慶 408200）

一、縣級(jí)財(cái)政投資評(píng)審內(nèi)控制度概述

目前，我國財(cái)政部只出臺(tái)了《財(cái)政投資評(píng)審管理辦法》作為縣級(jí)基層財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的工作指導(dǎo)，具體的評(píng)審流程和評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，財(cái)政投資評(píng)審工作也沒有嵌入預(yù)算管理體系，因此，我國各基層財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，增強(qiáng)危機(jī)意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度及風(fēng)險(xiǎn)范圍的研究。

財(cái)政投資評(píng)審內(nèi)部控制制度主要包括兩大部分，即內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。前者主要是指內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和報(bào)表沒有直接影響的方面，后者則是與財(cái)政安全、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性等有關(guān)的內(nèi)部控制。基層財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)主要是對(duì)內(nèi)部管理控制制度進(jìn)行分析研究。

財(cái)政投資評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)則主要是指財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)開展評(píng)審業(yè)務(wù)時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，一般分為接受評(píng)審任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、接收評(píng)審資料風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目委托評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)審人員主觀風(fēng)險(xiǎn)等。

二、目前我國財(cái)政投資評(píng)審工作存在的主要問題

（一）評(píng)審流程不明確

一方面是財(cái)政投資評(píng)審有關(guān)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和范圍沒有具體明確，導(dǎo)致有些單位把信息尚未公布的材料價(jià)格送至財(cái)政評(píng)審，有些單位把屬于政府采購范圍的材料設(shè)備送至評(píng)審，還有些單位把機(jī)械費(fèi)用、人工費(fèi)用送至評(píng)審，加大了財(cái)政評(píng)審的工作量。另一方面，一些需要進(jìn)行財(cái)政評(píng)審的項(xiàng)目卻未按評(píng)審流程進(jìn)行評(píng)審。如一些基層財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)評(píng)審領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，評(píng)審機(jī)構(gòu)自主選擇權(quán)低，評(píng)審工作處于被動(dòng)狀態(tài)，從而引發(fā)接受評(píng)審任務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）送審資料未按規(guī)定要求準(zhǔn)備

目前，對(duì)送往財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的資料內(nèi)容并沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)定，一些送審單位的送審資料存在許多問題，尤其是一些送審單位隨意對(duì)資料進(jìn)行補(bǔ)充，極大地影響了資料真實(shí)完整性的鑒別工作，特別是一些建設(shè)領(lǐng)域。同時(shí)，一些單位委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)編制的投資預(yù)算質(zhì)量較低，存在錯(cuò)算、漏算問題，這給財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的評(píng)審工作帶來了極大的難度，從而形成了接收評(píng)審資料的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）評(píng)審質(zhì)量不高

財(cái)政投資評(píng)審項(xiàng)目不僅涉及各行各業(yè)，而且體量大。同時(shí)，一些項(xiàng)目新技術(shù)的運(yùn)用，對(duì)工程計(jì)價(jià)造成較大變化，加大了財(cái)政評(píng)審難度，一些評(píng)審機(jī)構(gòu)人員不是工程造價(jià)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)出身，在評(píng)審時(shí)容易出現(xiàn)一些技術(shù)失誤。其次，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)時(shí)常面臨一些緊急評(píng)審項(xiàng)目，送審單位將送審資料送至后，立馬催進(jìn)度，評(píng)審人員評(píng)審時(shí)間短，一旦出現(xiàn)疏忽，便會(huì)影響評(píng)審質(zhì)量，給評(píng)審工作造成項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

（四）委托評(píng)審管理缺乏

我國基層財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)由于專業(yè)人才缺乏，對(duì)一些技術(shù)性較強(qiáng)的項(xiàng)目無法實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)評(píng)審，因此，一些基層財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)會(huì)委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審。但實(shí)際上，委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審時(shí)，會(huì)出現(xiàn)較多問題，基層財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)管理中介機(jī)構(gòu)的難度大，無法杜絕有關(guān)利益人和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的不正當(dāng)交易，一些達(dá)不到財(cái)政投資評(píng)審的項(xiàng)目要求也被通過，從而導(dǎo)致項(xiàng)目委托評(píng)審風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）基層財(cái)務(wù)投資評(píng)審機(jī)構(gòu)高水平人才流失嚴(yán)重

盡管基層財(cái)務(wù)投資評(píng)審機(jī)構(gòu)編制較多，但受財(cái)政部門統(tǒng)一調(diào)配使用，機(jī)構(gòu)內(nèi)專業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)政投資評(píng)審的人員較少，對(duì)評(píng)審人員要求較高，工作量大。其次，激勵(lì)機(jī)制不健全，人才流失嚴(yán)重。我國財(cái)政改革后，財(cái)政機(jī)構(gòu)支出由大財(cái)政統(tǒng)一核算，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獨(dú)立性不強(qiáng)，機(jī)構(gòu)評(píng)審人員待遇較差，人才流失嚴(yán)重，導(dǎo)致基層財(cái)務(wù)投資評(píng)審機(jī)構(gòu)專業(yè)人員缺口較大。

（六）評(píng)審人員定期輪崗機(jī)制難以實(shí)施，廉政風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生

財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)作為非營利性機(jī)構(gòu)，其評(píng)審結(jié)果本應(yīng)該不會(huì)被一些送審單位所影響，但由于評(píng)審主體是人，具備一定的主觀性，從而導(dǎo)致一些評(píng)審人員忽略職責(zé)道德，受外界誘惑。尤其是在工程建設(shè)領(lǐng)域，很多被查評(píng)審人員大多負(fù)責(zé)工程建設(shè)方面的評(píng)審。同時(shí)，由于財(cái)政投資評(píng)審對(duì)人員的專業(yè)技能要求較高，和其他監(jiān)督單位相比，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)人員定期輪崗制度較難實(shí)施，進(jìn)一步給財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)帶來了廉政風(fēng)險(xiǎn)。

三、改進(jìn)財(cái)政投資評(píng)審工作及內(nèi)控制度的建議

（一）加強(qiáng)評(píng)審任務(wù)下達(dá)流程管控

首先，要嚴(yán)格執(zhí)行本級(jí)人民政府審批制度，財(cái)政投資評(píng)審項(xiàng)目必須由項(xiàng)目主管單位向人民政府請(qǐng)示，審批之后再進(jìn)行評(píng)審，未經(jīng)過本級(jí)人民政府審批項(xiàng)目一律不予評(píng)審。其次，加強(qiáng)評(píng)審任務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽批權(quán)限管理，要對(duì)審批權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分。如對(duì)已經(jīng)立項(xiàng)并有批復(fù)及資金來源的項(xiàng)目，本級(jí)人民政府分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)其審批下達(dá)評(píng)審任務(wù)后，才轉(zhuǎn)財(cái)政評(píng)審。而已經(jīng)立項(xiàng)卻并沒有明確資金來源的項(xiàng)目，一般而言，其簽批程序應(yīng)先由分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，再由主要領(lǐng)導(dǎo)簽批，最后轉(zhuǎn)財(cái)政審批。沒有本級(jí)人民政府安排的項(xiàng)目，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)一律不審批，從而降低評(píng)審工作接受評(píng)審任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）規(guī)范報(bào)送資料管理，提高項(xiàng)目單位主動(dòng)性

首先，要對(duì)財(cái)政投資評(píng)審文件資料進(jìn)行科學(xué)管理，頒布送審資料清單，評(píng)審資料應(yīng)由項(xiàng)目主管部門審查后一次性報(bào)送，避免多次提交，影響資料的真實(shí)性。其次，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，送審單位必須對(duì)其送審資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)，一旦查出送審資料存在偽造、隱匿等問題，直接交由紀(jì)檢機(jī)關(guān)處理。第三，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的送審資料應(yīng)派專人嚴(yán)格接收，嚴(yán)禁私自補(bǔ)充資料，尤其是涉及工程建設(shè)項(xiàng)目的資料，誰接收，誰負(fù)責(zé)。此外，對(duì)于一些送審?fù)顿Y額超批復(fù)的，直接退回送審單位，要求其重新編制預(yù)算，從而保證項(xiàng)目預(yù)算不超既定標(biāo)準(zhǔn)和范圍。

（三）嚴(yán)格控制評(píng)審質(zhì)量，保證結(jié)論正確

財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)要樹立“質(zhì)量就是評(píng)審生命”的工作理念，堅(jiān)持公平客觀的評(píng)審原則和唯實(shí)的評(píng)審理念，保證評(píng)審質(zhì)量。首先，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)要對(duì)內(nèi)部評(píng)審人員進(jìn)行分類，不同專業(yè)人才負(fù)責(zé)相對(duì)應(yīng)的評(píng)審內(nèi)容。其次，建立不相容崗位相互分離制度，通過適當(dāng)分工，加強(qiáng)評(píng)審人員的相互制約，同時(shí)強(qiáng)化評(píng)審初審和復(fù)審機(jī)制，保證評(píng)審結(jié)果的準(zhǔn)確性。最后，要建立物價(jià)信息采集制度，安排人員定期對(duì)相關(guān)部門發(fā)布之外的物價(jià)信息進(jìn)行收集。

（四）加強(qiáng)社會(huì)中介委托評(píng)審管理

通過政府購買服務(wù)，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)可以引入社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，建立委托評(píng)審管理委員會(huì)，實(shí)施統(tǒng)一的管理制度，做到一項(xiàng)目一委托機(jī)制管理，對(duì)于委托評(píng)審項(xiàng)目，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)要和社會(huì)中介簽訂委托合同，并制定相應(yīng)的考核方法，從而使社會(huì)中介委托評(píng)審與財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的評(píng)審要求相一致。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的廉政紀(jì)律調(diào)查，保證社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)審?fù)耆凑諊蚁嚓P(guān)規(guī)定進(jìn)行，一旦發(fā)現(xiàn)違反政策規(guī)定，視情節(jié)輕重對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)暫?；蚯謇怼４送?，對(duì)社會(huì)中介評(píng)審機(jī)構(gòu)的評(píng)審結(jié)論，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)還要進(jìn)一步復(fù)查，規(guī)避評(píng)審結(jié)論失誤風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)人才培養(yǎng)和評(píng)審人員職業(yè)道德教育，實(shí)現(xiàn)廉政評(píng)審

首先，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)評(píng)審人員的教育培訓(xùn)學(xué)習(xí)，建立健全培訓(xùn)制度，定期就一些專業(yè)性的知識(shí)開展講座。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)評(píng)審系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)評(píng)審人員內(nèi)部交流學(xué)習(xí)。其次，提高財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，建立獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，通過激勵(lì)制度吸引評(píng)審人才，提升評(píng)審人員的自主學(xué)習(xí)能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部崗位人才的合理流動(dòng)。最后，加強(qiáng)評(píng)審人員職業(yè)道德教育，在財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)內(nèi)部建立廉政評(píng)審制度、廉政責(zé)任制度和公開公示制度，從而使廉政意識(shí)深入每個(gè)評(píng)審人員心中，自覺接受社會(huì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)廉政評(píng)審。

（六）優(yōu)化項(xiàng)目評(píng)審管理，強(qiáng)化財(cái)政評(píng)審權(quán)威

財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)應(yīng)建議本級(jí)人民政府聯(lián)合財(cái)政監(jiān)督檢查局和成本評(píng)審監(jiān)督小組，對(duì)本地所有財(cái)政投資評(píng)審項(xiàng)目進(jìn)行檢查，沒有嚴(yán)格遵循財(cái)政投資評(píng)審結(jié)論意見的項(xiàng)目應(yīng)暫停并整改，并視情況追究項(xiàng)目單位的責(zé)任。保證項(xiàng)目按照規(guī)定流程進(jìn)行，從而強(qiáng)化財(cái)政評(píng)審權(quán)威。

四、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)政投資評(píng)審項(xiàng)目日益增多，我國基層財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)不僅面臨內(nèi)部結(jié)構(gòu)待優(yōu)化的問題，也面臨工作量劇增的壓力。因此，財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)管理，逐步解決機(jī)構(gòu)內(nèi)部實(shí)際存在的問題，從而保證財(cái)政投資評(píng)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和公正性，充分發(fā)揮單位職能，促進(jìn)我國社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。