加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

邱燚

（上海文物商店，上海 200002）

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)簡(jiǎn)述

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的含義

內(nèi)部控制制度主要是指事業(yè)單位根據(jù)自身實(shí)際情況制定的推進(jìn)內(nèi)部控制工作時(shí)需要遵循的制度規(guī)范，其目的是保證單位的工作效率和經(jīng)濟(jì)效率，使單位更加穩(wěn)定健康地發(fā)展［1］。作為事業(yè)單位管理體系的重要內(nèi)容，內(nèi)部控制需要不斷地調(diào)整和完善，內(nèi)部控制制度建設(shè)是提升單位內(nèi)控水平的重要舉措之一。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的推進(jìn)不僅可以對(duì)內(nèi)部管理和建設(shè)工作進(jìn)行規(guī)范，還可以為事業(yè)單位發(fā)展注入新的活力，加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，推動(dòng)單位朝著更加健康的方向發(fā)展。另外，構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系能夠有效改善事業(yè)單位管理工作中的問(wèn)題，提升內(nèi)部控制與管理的有效性，使單位在獲得進(jìn)步和發(fā)展的同時(shí)提升自身的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效率，更好地發(fā)揮自身承擔(dān)的社會(huì)職能。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面存在的問(wèn)題

（一）單位對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)不夠深入

目前仍有部分事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制制度方面存在些許問(wèn)題，由于單位管理人員對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)理論缺乏深入的認(rèn)知和理解，使得制定的管理制度和措施并不能滿(mǎn)足實(shí)際管理需求，某些事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作時(shí)仍然沿用較為傳統(tǒng)的管理方法。雖然近幾年國(guó)家出臺(tái)了不少有關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的規(guī)定和法案，但部分事業(yè)單位仍未對(duì)內(nèi)部控制工作給予較大的重視，部分領(lǐng)導(dǎo)干部和基層員工對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)仍未有比較深刻的認(rèn)識(shí)，僅僅是將相關(guān)規(guī)定下發(fā)至各部門(mén)，在制度落實(shí)方面并未投入足夠的精力［2］。另外，部分事業(yè)單位雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制建設(shè)工作對(duì)于單位健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的積極作用，但由于認(rèn)識(shí)程度不夠，誤認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門(mén)全權(quán)負(fù)責(zé)，并不需要與其他部門(mén)進(jìn)行高效協(xié)調(diào)配合，阻礙了內(nèi)部控制工作在單位內(nèi)的實(shí)施進(jìn)度。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)了解情況作為內(nèi)部控制環(huán)境之一，是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要基礎(chǔ)，若在思想意識(shí)上存在一定誤區(qū)，內(nèi)部控制制度完善工作必然難以順利推進(jìn)。

（二）單位內(nèi)部缺乏較為完善的監(jiān)管機(jī)制

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實(shí)施過(guò)程中，一個(gè)科學(xué)健全的監(jiān)督管理機(jī)制是保證內(nèi)部控制制度有效實(shí)施的強(qiáng)有力手段，單位若想提升自己的內(nèi)控水平，必須有一個(gè)較為完善的監(jiān)管機(jī)制作為支撐。但就目前情況來(lái)看，大部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中都缺乏較為完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，相關(guān)制度的落實(shí)情況難以得到保證。第一，在權(quán)力和職能的分配上，部分事業(yè)單位并未賦予相關(guān)人員與其崗位相匹配的監(jiān)督權(quán)力，也并未對(duì)其需要承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行明確。單位人員在內(nèi)部控制監(jiān)管工作中的參與度并不高，往往都只是做好自己的既定工作，對(duì)自己工作范圍外的內(nèi)控監(jiān)管工作并不關(guān)心。第二，部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有建立一個(gè)適合自身實(shí)際情況、較為科學(xué)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，內(nèi)部控制工作的實(shí)施缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，內(nèi)部控制制度建設(shè)工作必然受到影響。

（三）信息化水平較低

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展和普及，事業(yè)單位信息化建設(shè)工作的實(shí)際情況也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作產(chǎn)生重要影響。目前部分事業(yè)單位在信息化建設(shè)方面存在以下三個(gè)問(wèn)題：第一，事業(yè)單位內(nèi)部在權(quán)、責(zé)、利的劃分上不夠統(tǒng)一，有時(shí)甚至出現(xiàn)先審批后核實(shí)的成本運(yùn)行情況，影響了信息化工作的推進(jìn)。第二，部分事業(yè)單位的信息共享程度比較低，信息的全面性、準(zhǔn)確性和科學(xué)性難以得到較為有效的保障。第三，有些事業(yè)單位的信息監(jiān)管方式較為落后，難以為內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的推進(jìn)提供更多參考信息。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)必須在單位內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，從而促進(jìn)后續(xù)執(zhí)行環(huán)節(jié)高效順利開(kāi)展。第一，事業(yè)單位要結(jié)合當(dāng)前運(yùn)營(yíng)管理狀況來(lái)進(jìn)行內(nèi)控制度的完善工作。單位要以自身實(shí)際發(fā)展情況為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)章和條例進(jìn)行改進(jìn)。第二，事業(yè)單位要增強(qiáng)單位工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)和理念，在單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)控知識(shí)進(jìn)行宣傳和普及，督促其學(xué)習(xí)和了解內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)理論，使其真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)工作在單位發(fā)展過(guò)程中的重要性和必要性。第三，事業(yè)單位要對(duì)自身的組織框架有一個(gè)正確清晰的認(rèn)識(shí)，并根據(jù)部門(mén)特點(diǎn)和崗位分工對(duì)各個(gè)部門(mén)和崗位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)進(jìn)行明確。在此過(guò)程中，事業(yè)單位要制定清晰明確的獎(jiǎng)懲和追責(zé)制度，確保單位內(nèi)各部門(mén)工作人員在高效協(xié)調(diào)配合的同時(shí)，形成彼此監(jiān)督和制約的良性工作關(guān)系，使內(nèi)部控制工作可以更加順利地開(kāi)展。

（二）完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制

事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作時(shí)需要完善自身的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。而在此過(guò)程中，事業(yè)單位不僅要對(duì)各項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)管，還要對(duì)各部門(mén)崗位的履職情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。事業(yè)單位要想構(gòu)建一個(gè)較為完善的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，就必須以各部門(mén)承擔(dān)的職責(zé)為基礎(chǔ)，為各部門(mén)和各崗位之間的相互監(jiān)督、相互制約創(chuàng)造更加有利的條件。下文以財(cái)務(wù)部門(mén)為例進(jìn)行說(shuō)明［3］。第一，事業(yè)單位要構(gòu)建相互制衡的系統(tǒng)。單位要明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)審計(jì)人員的崗位職責(zé)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)崗位科學(xué)合理、全面充分地發(fā)揮自身所承擔(dān)的監(jiān)督職能。第二，事業(yè)單位要對(duì)各項(xiàng)工作的職責(zé)進(jìn)行明確。審計(jì)崗位的人員要對(duì)財(cái)務(wù)和項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審核和評(píng)估，并及時(shí)將審核評(píng)估結(jié)果通知相關(guān)部門(mén)或人員，以便及時(shí)找出解決問(wèn)題的有效措施，保證相關(guān)工作更加順利地開(kāi)展。第三，事業(yè)單位要保證監(jiān)管人員的監(jiān)管職責(zé)和監(jiān)管權(quán)力。首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要做好表率作用，積極配合監(jiān)管人員的工作，確保其監(jiān)管職能的發(fā)揮；其次，事業(yè)單位需要對(duì)現(xiàn)行的監(jiān)察制度進(jìn)行完善，以便為內(nèi)控監(jiān)管工作的開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)；再次，事業(yè)單位要加強(qiáng)各部門(mén)和監(jiān)管人員之間的有效溝通，減少工作誤差的產(chǎn)生；最后，事業(yè)單位要制定與內(nèi)部控制、內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制相匹配的獎(jiǎng)懲制度，并輔之以清晰明確的獎(jiǎng)懲措施，以便從側(cè)面保證內(nèi)部控制制度和內(nèi)控監(jiān)管制度的落實(shí)情況。

（三）大力推進(jìn)信息化建設(shè)工作

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的普及，將信息技術(shù)引入事業(yè)單位管理體系當(dāng)中已是當(dāng)前單位發(fā)展的主流趨勢(shì)。在信息化建設(shè)工作中，事業(yè)單位要根據(jù)自上而下的管理原則確定信息溝通的工作機(jī)制，以此將單位內(nèi)部和外部的管理工作聯(lián)動(dòng)起來(lái)，并制定項(xiàng)目落實(shí)情況的反饋機(jī)制。同時(shí)，事業(yè)單位還要構(gòu)建單位自己的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，在信息數(shù)據(jù)審核方面則由事業(yè)單位、財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)管單位共同負(fù)責(zé)，在保證數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)上提高單位內(nèi)部的信息共享程度［4］。另外，事業(yè)單位要加強(qiáng)單位各部門(mén)之間的有效交流和溝通，并根據(jù)實(shí)際需要構(gòu)建相應(yīng)的部門(mén)信息交流平臺(tái)，以加強(qiáng)信息化技術(shù)在內(nèi)部控制工作中的應(yīng)用，提高內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的實(shí)施效果。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)安全控制

事業(yè)單位還要加強(qiáng)單位內(nèi)部資產(chǎn)的管理工作，比如貨幣資金以及固定資產(chǎn)等內(nèi)容，要確保各個(gè)材料的發(fā)放、保管、發(fā)貨等環(huán)節(jié)都符合規(guī)定。資產(chǎn)管理人員要做好資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)一致。對(duì)于貨幣資金，只能夠由一些特定人員如出納員去做好資金管理，對(duì)支票等重要的憑證資料要做好審核。對(duì)于存貨，要由專(zhuān)業(yè)的人員來(lái)保管，給這些存貨制定必要的內(nèi)部控制制度，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。由于貨幣資金是單位業(yè)務(wù)運(yùn)行的重要資源，也是風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，因此要通過(guò)以上管理措施來(lái)有效避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。此外，還要通過(guò)對(duì)這些貨幣資金的科學(xué)控制，確保單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)貨幣資金的集中管控。

四、結(jié)語(yǔ)

本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)為中心，從事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)內(nèi)容、當(dāng)前單位內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題以及改善當(dāng)前單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀等角度進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，希望對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開(kāi)展有所幫助。