建筑企業(yè)稅務稽查模式的創(chuàng)新研究

周穎

（中交三航局第三工程有限公司，江蘇 南京 210000）

一、引言

在城市化進程不斷推進的環(huán)境下，整個建筑市場的規(guī)模不斷擴大，而相關建筑企業(yè)也在經(jīng)濟建設過程中發(fā)揮了至關重要的作用。當前，社會對建筑企業(yè)稅務稽查問題十分關注，一旦缺乏合理監(jiān)管很容易出現(xiàn)嚴重的稅務問題，這不僅會限制整體建筑行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展，還會帶來難以預計的經(jīng)濟損失。因此建筑企業(yè)有必要落實更加完善的稅收管理機制，進一步實現(xiàn)稅務稽查模式的優(yōu)化與創(chuàng)新。

二、稅務部門開展稅務稽查的主要模式和要求

結合稅務部門開展稅務稽查的實際情況來看，其運行的主要模式為以下四種。第一，應確保稽查報告的標準化。在進行稅務稽查時應保證稽查報告的內容與格式均符合規(guī)定，保證紙質卷宗與電子檔案的一致性。同時，報告中的稽查時間、稽查內容、稽查對象以及使用的稽查方法等內容都需要通過統(tǒng)一的格式進行反映，從而確保可以將其中的有效信息簡潔明了地表現(xiàn)出來，為后續(xù)的稽查環(huán)節(jié)提供信息支持，最大限度地提升整體工作效率。第二，在編制案件文書時，應確保其格式與內容的標準化，充分按照法律法規(guī)要求進行語句的使用與書寫，從而為后續(xù)程序的推進以及相關證據(jù)的提取奠定基礎。第三，在進行稅務稽查的過程中，案件證據(jù)的處理也需要實施標準化原則，同時對于類型不同的案件應采取不同的證據(jù)獲取措施。對于查出問題以及查出無問題案件的證據(jù)材料進行有效區(qū)分，針對日常檢查、專項檢查以及舉報檢查等不同情況，也需要對不同的證據(jù)材料實施有效收集，同時還應確保相關材料的完整性與合法性。在開展稽查的過程中，稅務部門稽查人員需要在填寫證據(jù)時確?？陀^性、合法性、及時性，為稅務稽查的順利開展奠定基礎。第四，在進行稅務稽查時應注重資料審理的標準化，保證交接文書、工作底稿以及相關意見等資料都可以滿足統(tǒng)一標準，從而最大限度地提升資料審理的規(guī)范程度。值得注意的是，落實標準化的審計模式也是稅務部門開展稅務稽查的重要組成部分，因此有必要結合具體的工作情況建立標準化的稽查質量管理體系，同時充分體現(xiàn)財務核算的特殊性。在此過程中，相關部門需要對企業(yè)經(jīng)營收入、成本等各項費用進行審核，保證可以在第一時間發(fā)現(xiàn)其中存在的問題與疑點，這樣不僅可以提升稅務稽查工作效率，還可以有效避免因工作經(jīng)驗不足而導致的檢查不全面等問題。此外，還可以通過建立更加統(tǒng)一、規(guī)范的稽查模式降低問題出現(xiàn)的概率，只有落實完善的檢驗流程才可以最大限度地防范稅務稽查過程中遇到的風險，確保建筑行業(yè)稽查工作精準發(fā)力［1］。

三、建筑企業(yè)應對稅務稽查的原則

（一）稅務處理的完善性

總體上來說，稅務機關進行稅務稽查的主要目的是檢查建筑企業(yè)稅務處理的完善性與正確性，因此建筑企業(yè)應對稅務稽查的關鍵就在于企業(yè)財務人員的綜合素質。財務人員在日常工作中應樹立科學的稅務管理意識，加強對不同稅務事項的處理，從而保證企業(yè)稅務處理可以滿足我國稅法的要求。

（二）相關手續(xù)的完備性

當前，我國稅法對稅務機關進行檢查的程序進行了明確規(guī)定，例如，應持有相關證件以及在調取企業(yè)賬簿時出具《調取賬簿資料通知書》等。建筑企業(yè)在接受稅務稽查的時候也應充分了解相關流程，保證在接受檢查的同時積極維護自身權益。

（三）相關資料的一致性

憑證、發(fā)票、賬簿等資料是稅務機關開展稅務稽查的重要內容，如果出現(xiàn)資料不一致的情況企業(yè)就會面臨稅務風險。通常情況下，建筑企業(yè)面臨發(fā)票憑證眾多、取得施工成本發(fā)票困難等問題，因此建筑企業(yè)應充分注重發(fā)票的合法取得，并最大限度地保證三者的一致性，避免出現(xiàn)法律隱患。

四、建筑企業(yè)應對稅務稽查應關注的要點

（一）企業(yè)應做好稅收方面的自查工作

在稅務部門開展稅務稽查的過程中，建筑企業(yè)自身也需要做好相應的自查工作，由于企業(yè)對相關工程項目很熟悉，更加容易發(fā)現(xiàn)問題，從而有效提升納稅的積極性與自覺性。與此同時，建筑企業(yè)在進行自查時應充分對稅務登記，發(fā)票領購、項目稅務情況等涉及的數(shù)據(jù)信息進行保存，從而為后續(xù)的工作環(huán)節(jié)提供有力的數(shù)據(jù)支持。除了自查之外，建筑企業(yè)還可以委托注冊稅務師進行代查，確保整體自查過程的專業(yè)性與完善性。對于存在疑問的環(huán)節(jié)應及時向稅務機關咨詢，減少企業(yè)的稅務風險，降低出現(xiàn)涉稅違法違規(guī)行為的概率［2］。

（二）對財務會計行為加以規(guī)范

建筑企業(yè)在應對稅務稽查后，應根據(jù)每次稅務稽查中涉及的風險點進行總結，提升財務會計核算的規(guī)范性?？傮w上來說，會計人員的職業(yè)道德與綜合素質對企業(yè)效益有著直接的影響。因此在日常工作中，企業(yè)應有效落實各項財務會計培訓制度，通過開展會計稅收專業(yè)業(yè)務輔導的方式提高企業(yè)財務人員的稅務水平，進而通過準確核算收入和支出反映企業(yè)的發(fā)展實際情況。

（三）加強對企業(yè)的稅收管理

落實嚴格的稅收管理是提升企業(yè)應對稅務稽查的水平的重要舉措，要以實際情況為基礎，完成對工程報備制度以及工程項目情況納稅制度的穩(wěn)定落實。在此過程中，考慮到建筑行業(yè)具有綜合性、流動性較強的特點，在實施稅務管理時應及時完成稅務機關備案工作，同時根據(jù)不同的工程項目進行分類建檔［3］。值得注意的是，每個工程在實際開始時都需要在當?shù)囟悇站稚陥蟾黝惗惤穑瑫r還需要將相應的申報情況完成歸檔。在此基礎上，稅收管理人員還需要進一步對“應付賬款”“其他應付款”“預收賬款”等具體科目加以審核，確保會計核算的準確性，降低企業(yè)被稅務稽查的風險。

五、建筑企業(yè)應對稅務稽查模式的實施

應對稅務局的稽查是一個復雜且煩瑣的工作，往往會受到多種因素的影響，為有效應對稅務稽查，企業(yè)應從以下六個環(huán)節(jié)入手。第一，企業(yè)需要對相關資料進行收集與分析，其中涉及的主要資料類型包括前期工程資料、主體工程資料、附屬工程資料、工程施工階段資料、工程竣工圖資料、工程設計資料、各類簽證資料以及各種建筑材料簽證資料等，保證這部分資料的完善性才可以做到有效應對稅務稽查。第二，加強對施工圖紙和竣工圖紙的研究與分析，確保在了解設計意圖和實際施工情況的基礎上完成工程量的詳細計算。第三，根據(jù)預算定額完成相應的項目劃分，單獨列出需要計算的分部分項工程，若圖紙上沒有相關項目則需要加以補充。與此同時，在進行劃分時應根據(jù)預算定額分部分項工程和施工過程的要求進行，從而最大限度地避免錯漏問題。第四，對施工工程內容加以審核，確保其與合同條款中規(guī)定的條款一致，其中涉及的主要項目包括結算方法、計價方式以及取費標準等。第五，對工程中的隱蔽工程進行驗收，同時需要由監(jiān)理工程師確認，在確保工程施工記錄和簽證手續(xù)完整的情況下進行后續(xù)的結算工作。第六，建筑企業(yè)還需要對工程量進行審查，為確保工程造價的準確度，應保證其與竣工圖、設計變更以及現(xiàn)場簽證等內容一致，在核實工程量時也應按照國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則加以計算。由此可以進一步看出，建筑企業(yè)接受稅務稽查最關鍵的點在于流程的正確性以及資料的完善性。一般來說，稅務機關在實際開展檢查的過程中會綜合運用企業(yè)歷次納稅申報的資料并了解建設項目開發(fā)的詳細信息，因此建筑企業(yè)在進行納稅申報時也要最大限度地保證相關信息的正確性，并對向各部門提交的申報資料進行系統(tǒng)管理，保證納稅相關材料的一致性，從而順利通過稅務稽查。這樣不僅有助于稅務部門提升工作效率，還可以促進建筑企業(yè)內部相關工作有序開展，為提升整體經(jīng)濟效益奠定堅實基礎。

六、結語

作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，建筑行業(yè)的稅務稽查問題也受到了更多的關注。為實現(xiàn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，建筑企業(yè)應結合實際情況完善和落實應對措施，并在實踐過程中不斷改善?？偟膩碚f，對稅收模式加以創(chuàng)新可以提升項目工程造價監(jiān)管以及稅收征管等環(huán)節(jié)的效率，還可以進一步降低建筑企業(yè)內部出現(xiàn)涉稅違法違規(guī)行為的概率，為建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。