中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

茍開亮

（貴州航天建設(shè)工程有限公司，貴州 貴陽 550009）

一、前言

我國經(jīng)濟(jì)正處于一個(gè)前所未有的發(fā)展時(shí)期，內(nèi)部供需矛盾突出、資源緊缺，外部新冠肺炎疫情肆虐，這種發(fā)展環(huán)境對于我國的中小企業(yè)來說，無疑是一次巨大的考驗(yàn)。中小企業(yè)與大企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營實(shí)力、競爭力、人才儲(chǔ)備等方面都是存在差距的，所以其市場風(fēng)險(xiǎn)承受能力較弱，而在新環(huán)境下，這些問題被進(jìn)一步放大，嚴(yán)重威脅了中小企業(yè)的發(fā)展。為了更好地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化，中小企業(yè)需要持續(xù)提高自身的資金儲(chǔ)備能力、經(jīng)營變現(xiàn)能力，這樣才能夠保證有足夠的資金支持企業(yè)的發(fā)展，而建立完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度則可以更好地實(shí)現(xiàn)這一目的。當(dāng)前，很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度并不完備，其中存在溝通問題、技術(shù)問題、人員問題等，這不利于通過發(fā)揮內(nèi)控作用促進(jìn)財(cái)務(wù)工作的高質(zhì)量發(fā)展。因此，中小企業(yè)需要盡快解決財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建過程中的問題。

二、構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度對中小企業(yè)發(fā)展的積極作用

經(jīng)營規(guī)模小、實(shí)力弱等特點(diǎn)決定了中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力弱，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患更為顯著。為了持續(xù)提高自身的財(cái)務(wù)水平，降低自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)紛紛在財(cái)務(wù)工作中運(yùn)用內(nèi)控思想與內(nèi)控手段。此外，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠在保持中小企業(yè)財(cái)務(wù)水準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，更好地保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與有效性，這對中小企業(yè)制定經(jīng)營決策同樣具有非常重要的作用。

（一）能夠促進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)隊(duì)伍的轉(zhuǎn)型發(fā)展

中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要對象是財(cái)務(wù)部門及財(cái)務(wù)人員，通過對財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督、審計(jì)等及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的不足與問題，還能對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行有效的管理與監(jiān)督，幫助財(cái)務(wù)人員進(jìn)步。因此，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度下，中小企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化了對內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的管理，財(cái)務(wù)人員會(huì)及時(shí)感受到工作上的壓力，在工作中會(huì)更加盡心盡責(zé)。此外，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度下，為了更好地配合內(nèi)控人員開展工作，中小企業(yè)會(huì)更加注重管理與培養(yǎng)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，會(huì)通過制定各種計(jì)劃、實(shí)施各種措施幫助內(nèi)部財(cái)務(wù)人員提高工作素養(yǎng)和工作能力。因此，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，有利于從思想、技能等多個(gè)方面提高中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的水平，幫助財(cái)務(wù)人員更好地完成轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（二）能夠降低中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高中小企業(yè)內(nèi)部管理水平

中小企業(yè)在發(fā)展過程中一直存在融資難的情況，之所以會(huì)出現(xiàn)這種情況，是因?yàn)橹行∑髽I(yè)自身的經(jīng)營實(shí)力弱，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力差。對于很多中小企業(yè)而言，在發(fā)展過程中最缺的就是資金，最容易發(fā)生的就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，就必須持續(xù)提高自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中運(yùn)用內(nèi)控手段，并且構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，能夠有效防范與降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，通過內(nèi)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的問題、財(cái)務(wù)人員管理上的問題，并及時(shí)處理，起到防微杜漸的作用，這樣就會(huì)減少工作中的失誤，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患也會(huì)大大降低。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控可以從節(jié)約中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本、優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)核算等多個(gè)維度出發(fā)，全面提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。最后，財(cái)務(wù)工作事關(guān)中小企業(yè)的整體發(fā)展，其內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展都需要資金的支持，都需要財(cái)務(wù)工作的參與，而建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以在保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的同時(shí)，更好地保障中小企業(yè)內(nèi)部其他工作的有序推進(jìn)。

（三）能夠提高中小企業(yè)的決策水平

決策對于中小企業(yè)的發(fā)展非常重要，科學(xué)的決策能夠保證企業(yè)一往無前，而錯(cuò)誤的決策會(huì)將企業(yè)引入深淵。因此，中小企業(yè)必須保證決策的科學(xué)性、準(zhǔn)確性、有效性、全面性。中小企業(yè)的管理層在制定經(jīng)營決策時(shí)，并不是依靠個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和才華，而是以客觀的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。決策數(shù)據(jù)主要包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)等，所以想要保證經(jīng)營決策質(zhì)量，就必須保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性、客觀性，而這就必須發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用。中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度后，能夠在保證財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，更好地保證內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和可靠性，如此中小企業(yè)管理層就能夠以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為參考制定經(jīng)營決策，從而更好地保證其制定的經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性、全面性。

三、中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)遵循的原則

首先，中小企業(yè)要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的合法性。合法性原則是中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的根本性原則與要求，只有依照法律要求建立制度，才能夠保證制度得到法律承認(rèn)。中小企業(yè)要參考《會(huì)計(jì)法》《公司法》《新政府會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)制度和法律構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，以保證內(nèi)控的針對性和有效性。其次，中小企業(yè)要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的適應(yīng)性。企業(yè)是社會(huì)形態(tài)下的產(chǎn)物，企業(yè)發(fā)展需遵循一定的客觀規(guī)律，且事物都處于不斷變化中，這就決定了中小企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境一定會(huì)發(fā)生改變，而內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，會(huì)直接作用到企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度上，此時(shí)就需要中小企業(yè)根據(jù)這些變化與要求及時(shí)調(diào)整、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的先進(jìn)性與有效性。例如，當(dāng)外部政策法規(guī)發(fā)生變化時(shí)，為了更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，中小企業(yè)需要在解讀好相關(guān)政策的基礎(chǔ)上完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度始終符合相關(guān)政策法規(guī)的規(guī)定。最后，中小企業(yè)要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的經(jīng)濟(jì)性。中小企業(yè)發(fā)展的最終目的是盈利，其一切工作的開展都需要圍繞此目的，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立必須始終堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性的原則，一是要通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度降低管理成本，二是要通過財(cái)務(wù)內(nèi)控制度增加效益。

四、中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題

（一）認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致內(nèi)部溝通不暢

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的主要作用對象是中小企業(yè)內(nèi)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，而財(cái)務(wù)活動(dòng)又存在于中小企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)工作環(huán)節(jié)中。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制既是對財(cái)務(wù)工作的控制，又是對企業(yè)內(nèi)部管理的控制。這就意味著，中小企業(yè)想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，保證制度的科學(xué)性，就必須在保證全員認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的有效溝通，但顯然部分中小企業(yè)并未做到這一點(diǎn)。首先，在一些中小企業(yè)內(nèi)，無論是領(lǐng)導(dǎo)，還是其他崗位的員工，往往并沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，并不知道財(cái)務(wù)內(nèi)控的真正含義和作用，無法參與財(cái)務(wù)內(nèi)控工作。其次，中小企業(yè)內(nèi)部溝通機(jī)制不完備，各個(gè)管理部門仍然是獨(dú)立工作的狀態(tài)，部門與部門之間仍然存在信息壁壘，這使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在落實(shí)過程中無法及時(shí)獲得所需數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作缺少內(nèi)部足夠的支持，會(huì)降低財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力與有效性。最后，中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控手段單一，無法在財(cái)務(wù)工作中充分發(fā)揮內(nèi)控作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控手段包括財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)預(yù)算等，不同內(nèi)控手段的作用是不同的，應(yīng)該兼顧每一種內(nèi)控手段，但部分中小企業(yè)在運(yùn)用內(nèi)控手段時(shí)仍然存在顧此失彼的情況。

（二）中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的信息化水平仍需提高

在數(shù)據(jù)化、智能化不斷發(fā)展的今天，企業(yè)財(cái)務(wù)工作早已從傳統(tǒng)的線下管理轉(zhuǎn)移到了線上管理，在這種情況下，必須提高中小企業(yè)的內(nèi)控信息化水平，這樣才能與財(cái)務(wù)工作相協(xié)調(diào)，但部分中小企業(yè)的內(nèi)控信息化能力并不高。一方面，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)上的投入不足，無論是資金，還是人力等方面的投入力度仍需進(jìn)一步加大，這樣才能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化的全面落實(shí)。另一方面，信息化技術(shù)具有與生俱來的風(fēng)險(xiǎn)隱患，必須做好信息化風(fēng)險(xiǎn)防范工作，才能夠更好地利用信息化技術(shù)，但一些中小企業(yè)并沒有基于風(fēng)險(xiǎn)防范的要求建立財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化體系，這使得工作中存在較多風(fēng)險(xiǎn)隱患。如中小企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，忽視對財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理與維護(hù)，并沒有定期對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行軟件更新、病毒防護(hù)，也沒有定期對財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行檢查與維護(hù)，使得系統(tǒng)中的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患無法被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，一旦出現(xiàn)問題極易導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，或是造成系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失和損壞。

（三）中小企業(yè)內(nèi)控人員與財(cái)務(wù)人員的能力水平仍需提高

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立是為了確保內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)工作能夠有效銜接，并發(fā)揮好內(nèi)控保障財(cái)務(wù)發(fā)展的作用，而能否實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，與中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員及內(nèi)控人員的工作能力有直接關(guān)系?，F(xiàn)階段，大部分中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員的能力水平還達(dá)不到工作要求，真正專業(yè)、優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員少之又少。首先，中小企業(yè)沒有對財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員進(jìn)行必要的管理與培養(yǎng)，在日常工作中鮮有針對性的培訓(xùn)措施和考核措施，使得很多財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員在工作中得不到學(xué)習(xí)、深造的機(jī)會(huì)，不利于中小企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)與內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的成長。此外，中小企業(yè)中財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員的地位得不到體現(xiàn)，往往財(cái)務(wù)人員、內(nèi)控人員與其他崗位的員工在工資、福利待遇上存在差距，這會(huì)降低財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員在工作中的積極性及對工作的滿意度。其次，中小企業(yè)由于自身實(shí)力單薄，內(nèi)部往往只配備1到2名財(cái)務(wù)人員，但隨著財(cái)務(wù)工作量的不斷增加，財(cái)務(wù)人員不足，無法保證工作效率和工作質(zhì)量。同時(shí)，一些中小企業(yè)內(nèi)部還存在內(nèi)控工作由財(cái)務(wù)人員或其他部門人員兼職完成的情況，這無法保證內(nèi)控質(zhì)量和執(zhí)行力。最后，中小企業(yè)內(nèi)的部分財(cái)務(wù)人員、內(nèi)控人員缺少團(tuán)隊(duì)意識(shí)、進(jìn)取精神等，既不利于自身的發(fā)展，又不能保證本職工作質(zhì)量。

五、中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建議

根據(jù)目前中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題得出，中小企業(yè)想要構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度需要解決信息化能力不足、人員能力水平參差不齊等問題，具體分析如下。

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通

為建立科學(xué)完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，中小企業(yè)需要持續(xù)提高企業(yè)全員對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。首先，中小企業(yè)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須以身作則，在不斷提高自身財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)水平的基礎(chǔ)上，帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部其他人員參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中。其次，要通過有效的手段加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的宣傳力度，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控深入每個(gè)人的內(nèi)心，讓其自覺在工作中形成內(nèi)控意識(shí)。最后，中小企業(yè)要建立健全內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部各部門間的聯(lián)絡(luò)與協(xié)作，并積極打破各部門間的信息壁壘，加快企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合，以便為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展提供更多的信息支持。此外，中小企業(yè)在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中，要保證內(nèi)控手段的兼顧運(yùn)用，以便充分發(fā)揮每一種內(nèi)控手段的價(jià)值。

（二）中小企業(yè)要加快落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)

實(shí)行信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作、內(nèi)控工作發(fā)展到一定階段的必然選擇，更是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)代化發(fā)展的客觀要求。因此，中小企業(yè)必須加快落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化建設(shè)。首先，中小企業(yè)要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)有足夠的資金、人力、物力支持，并且及時(shí)對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的硬件設(shè)備與軟件設(shè)備進(jìn)行維護(hù)與更新?lián)Q代，以保證其使用效率和使用價(jià)值。其次，中小企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)的同時(shí)，必須樹立信息化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并積極建立信息化風(fēng)險(xiǎn)防范制度。為此，中小企業(yè)要定期對財(cái)務(wù)系統(tǒng)及其他管理系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維護(hù)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，切實(shí)保證系統(tǒng)的高效穩(wěn)定運(yùn)行。此外，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化建設(shè)要求下，要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員、內(nèi)控人員的信息化思維和信息化能力的培養(yǎng)，使其能夠熟練運(yùn)用信息化技術(shù)開展財(cái)務(wù)工作、內(nèi)控工作。

（三）中小企業(yè)要注重對財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員的管理與培養(yǎng)

加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員的管理與培養(yǎng)，是中小企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的基本要求，更是增強(qiáng)中小企業(yè)人才競爭力的客觀要求。因此，中小企業(yè)必須通過有效的管理手段與培養(yǎng)策略打造一支專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)與內(nèi)控團(tuán)隊(duì)。首先，中小企業(yè)要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的變化與要求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制與內(nèi)部考核機(jī)制，通過培訓(xùn)與考核切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員、內(nèi)控人員的素養(yǎng)。其次，中小企業(yè)要重視財(cái)務(wù)人才和內(nèi)控人才的引進(jìn)與配備，在保證招聘具有針對性的同時(shí)，也要保證財(cái)務(wù)崗位、內(nèi)控崗位有足夠的人手。最后，中小企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員與內(nèi)控人員在工作中一定要樹立正確的工作意識(shí)、保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，并通過學(xué)習(xí)與實(shí)踐等持續(xù)提高自身的綜合能力，這樣才能持續(xù)提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，進(jìn)而為自身的發(fā)展?fàn)幦「嗟臋C(jī)會(huì)。

六、結(jié)語

文章主要研究中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建的原則、問題以及方法，希望能夠?qū)χ行∑髽I(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度及做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供一些啟發(fā)和幫助。