高職院校審計(jì)監(jiān)督中的問(wèn)題及解決路徑

吳 倩

（山西金融職業(yè)學(xué)院，太原 030008）

0 引言

近年來(lái)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良好發(fā)展，人們的生活質(zhì)量不斷提高，我國(guó)高職院校教育體制改革不斷深化，高職院校得到了良好發(fā)展。高職院校辦學(xué)質(zhì)量的提升、規(guī)模的擴(kuò)大，拓寬了其科研領(lǐng)域，高職院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐漸復(fù)雜，涉及面更加廣泛。為了保障高職院校的良好運(yùn)行，要重視審計(jì)監(jiān)督工作，從根源上保障資源的合理分配，提升高職院校的辦學(xué)質(zhì)量。

1 新時(shí)期高職院校內(nèi)部審計(jì)工作的定位

隨著高職院校信息化發(fā)展逐漸成熟，內(nèi)部審計(jì)工作也從人工審計(jì)逐漸向現(xiàn)代化審計(jì)方向轉(zhuǎn)型。在高職院校內(nèi)部審計(jì)模式改革過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)轉(zhuǎn)變以下方面。

①重視審計(jì)理念的轉(zhuǎn)變。應(yīng)將傳統(tǒng)控制資金走向的管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部管理機(jī)制控制理念，由重視審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫徲?jì)過(guò)程。②重視審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。應(yīng)改變審計(jì)監(jiān)管部門(mén)單一的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能與服務(wù)職能融合，提升審計(jì)監(jiān)管工作成效。③重視審計(jì)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變。需從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方向轉(zhuǎn)變。④重視審計(jì)內(nèi)容方面的轉(zhuǎn)變，由財(cái)務(wù)控制向信息系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)控制等方面轉(zhuǎn)變。⑤重視審計(jì)手段的革新，由事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑?、事中控制。⑥將?jì)算機(jī)管理系統(tǒng)融入審計(jì)監(jiān)督工作中，利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，改變傳統(tǒng)人工操作模式，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化監(jiān)督管理。

2 高職院校審計(jì)監(jiān)督工作現(xiàn)狀

2.1 對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作不夠重視

現(xiàn)階段，隨著高職院校的良好發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督工作內(nèi)容不斷擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)工作從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?zé)任審計(jì)、基礎(chǔ)建設(shè)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等，能夠有效提升審計(jì)監(jiān)督工作質(zhì)量。但由于部分高職院校對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)不足，并未建立完善的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體制，缺乏科學(xué)有效的監(jiān)督機(jī)系，降低了審計(jì)工作質(zhì)量。與此同時(shí)，基礎(chǔ)建設(shè)維修工程也不納入內(nèi)部審計(jì)工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不到位，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失發(fā)生后無(wú)法開(kāi)展責(zé)任追究工作，造成嚴(yán)重的資金浪費(fèi)，阻礙了高職院校的良好發(fā)展，進(jìn)而提升了高職院校運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 內(nèi)部審計(jì)工作與監(jiān)督執(zhí)行工作不到位

一是內(nèi)部審計(jì)管理意識(shí)薄弱，審計(jì)制度不夠科學(xué)，弱化了審計(jì)工作的合理性。加之審計(jì)人員意識(shí)不足，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)不夠合理，審計(jì)監(jiān)督管理工作難以滿(mǎn)足實(shí)際需求。二是審計(jì)主體不夠完善，審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)不高。我國(guó)高職院校審計(jì)工作起步較晚，機(jī)構(gòu)也不夠健全，導(dǎo)致審計(jì)體制不夠完善。部分高職院校在財(cái)務(wù)管理部門(mén)以及審計(jì)監(jiān)督部門(mén)僅設(shè)置2～3個(gè)崗位，人員編制不足，給審計(jì)監(jiān)管工作的良好開(kāi)展帶來(lái)了一定難度。隨著高職院校的發(fā)展，其內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)逐漸豐富，審計(jì)人員需要具備一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)以及良好的職業(yè)判斷，但當(dāng)前大部分高職院校審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)老齡化，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，不能適應(yīng)審計(jì)監(jiān)督工作的要求。三是審計(jì)結(jié)果并未得到有效運(yùn)用，監(jiān)督工作執(zhí)行力度不足。部分高職院校忽視了審計(jì)監(jiān)督工作，加上高校領(lǐng)導(dǎo)給審計(jì)部門(mén)布置的任務(wù)過(guò)多，而審計(jì)部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)屬于同級(jí)部門(mén)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏真實(shí)性。因此，在當(dāng)前高職院校審計(jì)體制下，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果缺乏合理性。

2.3 高職院校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大

近年來(lái)，隨著高職院校的擴(kuò)招，其辦學(xué)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜性也提升了高校審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。①內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善，形成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度的不健全，提升了審計(jì)部門(mén)徇私舞弊的可能性，使審計(jì)人員的評(píng)價(jià)和判斷缺乏標(biāo)準(zhǔn)，極易形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②審計(jì)建議的失誤，引發(fā)決策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可通過(guò)審計(jì)行為接觸到高職院校的各種相關(guān)信息，通過(guò)審計(jì)結(jié)論的方式為管理人員提供決策依據(jù)，當(dāng)審計(jì)結(jié)果存在問(wèn)題時(shí)，將導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論也存在問(wèn)題，進(jìn)而提升決策風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 高職院校審計(jì)監(jiān)督方式落后

目前，部分高校仍引用傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計(jì)方式，以查錯(cuò)防弊作為審計(jì)的重要目的，忽視了內(nèi)部控制以及整體的管理和經(jīng)濟(jì)效益的分析。加之內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不到位，監(jiān)督管理手段較為落后，使審計(jì)深度不夠、審計(jì)效果不佳。隨著高等教育制度的革新，高校的審計(jì)任務(wù)不斷增加，沿用傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)不能實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)度高、效率高的審計(jì)。

3 提升高職院校審計(jì)工作質(zhì)量的策略

3.1 促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型

高職院校應(yīng)充分認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)管工作的重要性，保障審計(jì)工作理念能夠滿(mǎn)足實(shí)際需求，提升內(nèi)部審計(jì)工作地位，確保審計(jì)管理工作能夠充分發(fā)揮作用，為高職院校的良好運(yùn)轉(zhuǎn)奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，高職院校應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)思維，完善審計(jì)人員職能，樹(shù)立正確的審計(jì)服務(wù)理念，推進(jìn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。首先，高職院校應(yīng)從宏觀角度分析審計(jì)工作，不斷發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督工作的作用，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)等方式，對(duì)高職院校的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，提出降低風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)建議，為決策提供有效依據(jù)。其次，高職院校應(yīng)不斷強(qiáng)化審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加大內(nèi)部審計(jì)工作力度，對(duì)學(xué)校預(yù)決算的執(zhí)行情況進(jìn)行有效審計(jì)，提高財(cái)務(wù)信息的透明度，增強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性以及與合法性。高職院校還應(yīng)確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金運(yùn)轉(zhuǎn)的合理性，從根源上杜絕資金浪費(fèi)。最后，高職院校應(yīng)樹(shù)立審計(jì)服務(wù)意識(shí)，明確審計(jì)監(jiān)督管理工作與服務(wù)的關(guān)系，在審計(jì)服務(wù)中實(shí)現(xiàn)監(jiān)督，不斷強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督工作的服務(wù)性，促進(jìn)高職院校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的發(fā)展和轉(zhuǎn)型。

3.2 強(qiáng)化高職院校內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)對(duì)審計(jì)工作的順利開(kāi)展起決定性作用。因此，高職院校應(yīng)建立良好的內(nèi)部環(huán)境，制定有效的內(nèi)部審計(jì)制度，開(kāi)展法規(guī)宣傳工作，使各個(gè)部門(mén)與教職員工意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，為審計(jì)工作的良好開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。此外，由于審計(jì)工作涉及的范圍較廣，高職院校高層管理人員應(yīng)處理好各個(gè)部門(mén)的利益關(guān)系，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，確保審計(jì)工作良好開(kāi)展。

3.3 優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)

高職院校應(yīng)重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升。首先，應(yīng)打造作風(fēng)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，并且審計(jì)人員需具備較高的職業(yè)水平，遵循審計(jì)原則，促進(jìn)審計(jì)工作的良好開(kāi)展。其次，應(yīng)不斷優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，確保其具有較高的職業(yè)水平，培養(yǎng)熟悉審計(jì)工作流程，精通經(jīng)濟(jì)、法律以及計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的綜合型人才，提升內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)。最后，應(yīng)不斷優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，保障審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

3.4 完善內(nèi)部控制機(jī)制

高職院校應(yīng)基于我國(guó)頒布的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度以及健全的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)院校內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況、基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況以及整體經(jīng)濟(jì)收益情況等內(nèi)容開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作存在的缺陷，減少財(cái)務(wù)管理工作漏洞，糾正違法亂紀(jì)現(xiàn)象。與此同時(shí)，高校應(yīng)建立審計(jì)問(wèn)責(zé)制度，對(duì)被審計(jì)部門(mén)存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)責(zé)，對(duì)違紀(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)厲懲處。被審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合審計(jì)建議進(jìn)行整改，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)調(diào)整財(cái)務(wù)管理工作，確保整改方案落到實(shí)處。對(duì)多次督促仍不進(jìn)行整改的單位，審計(jì)工作人員要及時(shí)向?qū)W校報(bào)備，不斷加大審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行力度，提升審計(jì)工作的有效性。

3.5 推進(jìn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化發(fā)展

高職院校應(yīng)不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)與審計(jì)方式，提升審計(jì)工作質(zhì)量，充分運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù)，不斷提高審計(jì)工作效率。高職院校管理人員還應(yīng)將計(jì)算機(jī)審計(jì)方式作為重要手段，不斷推進(jìn)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，完善內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，重視網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用，確保高職院校審計(jì)從手工操作轉(zhuǎn)為信息化操作，降低人工管理成本。高層管理人員應(yīng)重視審計(jì)系統(tǒng)維護(hù)人員的配置，確保系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行。還應(yīng)不斷加大審計(jì)管理信息系統(tǒng)的資金投入，購(gòu)置運(yùn)行穩(wěn)定的審計(jì)軟件，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的培訓(xùn)，為審計(jì)工作的良好開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)結(jié)果、審計(jì)流程及時(shí)公布在校園內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，確保管理人員能夠第一時(shí)間獲取審計(jì)結(jié)果，及時(shí)調(diào)整決策，促進(jìn)高職院校良好發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

高職院校審計(jì)監(jiān)督管理工作可以對(duì)學(xué)校發(fā)展產(chǎn)生直接影響。因此，管理人員應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，不斷調(diào)整審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)程序，從根源上保障審計(jì)流程的合理性與有效性，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升審計(jì)工作質(zhì)量及效率，減少審計(jì)監(jiān)督工作漏洞。與此同時(shí)，應(yīng)對(duì)當(dāng)前高職院校審計(jì)監(jiān)督管理工作存在的漏洞進(jìn)行分析，制定有針對(duì)性的管理策略，促進(jìn)高職院校科學(xué)發(fā)展。