行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題探討
——以新疆維吾爾自治區(qū)退役軍人培訓(xùn)中心為例

王淵琦

新疆維吾爾自治區(qū)退役軍人培訓(xùn)中心 新疆烏魯木齊 830002

在此背景下，行政事業(yè)單位優(yōu)化改革如火如荼地進(jìn)行著，特別是管理體制的改革，取得了一定的成效，行政事業(yè)單位管理體制得到優(yōu)化完善，許多單位內(nèi)部控制也有了不同程度的改進(jìn)，有利于單位長(zhǎng)期健康發(fā)展。然而，單位在內(nèi)部控制工作過(guò)程中還是存在著一些問(wèn)題，工作流程中也存在著一些問(wèn)題和漏洞，特別是內(nèi)部控制的整體性不強(qiáng)，影響了單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，同時(shí)內(nèi)部控制的實(shí)施也會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題[1]。要重視和加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，積極發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并結(jié)合這些問(wèn)題制定相應(yīng)的解決方案，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制。

1 行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的重要意義

行政事業(yè)單位具有行政化的特征，在運(yùn)行管理中要注重單位的長(zhǎng)期健康發(fā)展，同時(shí)也需要不斷優(yōu)化對(duì)單位資金使用、對(duì)腐敗等情況的監(jiān)管，加強(qiáng)廉政建設(shè)。一是單位要健康、長(zhǎng)期地發(fā)展下去，必須不能忽視內(nèi)部控制工作的開(kāi)展與落實(shí)，要有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。二是要積極加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)力度，有效完善單位內(nèi)部控制的內(nèi)容，進(jìn)一步優(yōu)化和完善行政事業(yè)單位的管理和運(yùn)作方式，使管理和運(yùn)作方式更具科學(xué)性和有效性，有效提高行政事業(yè)單位的管理和運(yùn)作質(zhì)量。舉例來(lái)說(shuō)，一些事業(yè)單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制組織體系建設(shè)工作，使內(nèi)部控制管理的組織體系更加完善，而且單位內(nèi)部各部門(mén)都積極參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)，有效地促進(jìn)了單位的長(zhǎng)期健康發(fā)展。三是大力加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的力度，既能有效增強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，又能有助于擴(kuò)大工作范圍，特別是擴(kuò)大防范、管理、財(cái)務(wù)等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的職能。舉例來(lái)說(shuō)，有些單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，把內(nèi)部控制科學(xué)地結(jié)合起來(lái)，同時(shí)又健全優(yōu)化了內(nèi)部控制運(yùn)行體系，有效地提高了各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)水平，使內(nèi)部控制有效地滲透到單位的各個(gè)方面，使財(cái)務(wù)管理工作的職能得到更好的拓展。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控具有的一些問(wèn)題

2.1 行政事業(yè)單位忽視內(nèi)控工作

目前，行政事業(yè)單位缺乏對(duì)內(nèi)部控制順利實(shí)施和開(kāi)展工作的重視，致使部分單位現(xiàn)在忽視內(nèi)部控制工作，影響內(nèi)部控制工作功能的充分發(fā)揮。部分單位建立了相應(yīng)的控制制度，包括資金報(bào)銷(xiāo)等各個(gè)方面的控制制度，但行政事業(yè)單位內(nèi)部部分部門(mén)沒(méi)有按照建立的控制制度內(nèi)容開(kāi)展相應(yīng)的控制工作，特別是一些大項(xiàng)目報(bào)銷(xiāo)過(guò)程中存在著疏漏。部分單位缺乏科學(xué)、完善的運(yùn)行機(jī)制，內(nèi)部工作人員的責(zé)任心相對(duì)較低，同時(shí)內(nèi)控工作與財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作不能有效結(jié)合，導(dǎo)致其內(nèi)部控制的覆蓋面不夠廣，不僅是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作，內(nèi)部控制與其他工作之間也不能有效結(jié)合，如風(fēng)險(xiǎn)控制等各項(xiàng)工作，這就影響了內(nèi)控工作的有效開(kāi)展。

2.2 行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范性不佳

除內(nèi)部控制設(shè)計(jì)安排外，行政事業(yè)單位還應(yīng)注意內(nèi)部控制規(guī)范工作存在的問(wèn)題，主要問(wèn)題是單位內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)容完善程度較低。舉例來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位對(duì)法律的相關(guān)內(nèi)容缺乏足夠的了解，導(dǎo)致其在此基礎(chǔ)上制定的制度的實(shí)用性較差，無(wú)法真正應(yīng)用于行政事業(yè)單位，因此，該制度還存在許多需要完善和優(yōu)化的地方[2]。此外，單位領(lǐng)導(dǎo)在制定財(cái)務(wù)決策時(shí)，忽視了單位業(yè)務(wù)部門(mén)的重要性，決策的制定缺乏咨詢(xún)意見(jiàn)，缺乏多方參考數(shù)據(jù)和各方建議，決策的科學(xué)性和有效性不高，制定這樣的財(cái)務(wù)決策會(huì)給行政事業(yè)單位帶來(lái)很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 行政事業(yè)單位內(nèi)控工作系統(tǒng)性不佳

除了加強(qiáng)內(nèi)部控制的規(guī)范性外，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還需要加強(qiáng)制度建設(shè)。內(nèi)部控制工作的開(kāi)展將涉及行政事業(yè)單位管理的各個(gè)方面，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的制度化非常重要。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)建設(shè)不強(qiáng)，其財(cái)務(wù)控制流程還存在許多漏洞，管理方法也不科學(xué)有效，健全優(yōu)化工作多是短期化的，缺乏長(zhǎng)期穩(wěn)定的優(yōu)化工作。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理工作力度不夠，執(zhí)行人員大多為財(cái)務(wù)人員，缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)監(jiān)督意識(shí)和水平，致使行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督工作難以落實(shí)，工作效果不佳。

2.4 行政事業(yè)單位組織架構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，權(quán)責(zé)不清晰，影響內(nèi)控工作開(kāi)展

單位組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，有不少行政事業(yè)單位在制定重大決策過(guò)程中，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)科無(wú)權(quán)參與決策的制定和討論，財(cái)務(wù)科更多地參與了行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理角色，更多的只是負(fù)責(zé)支付費(fèi)用。結(jié)果，單位財(cái)務(wù)科對(duì)行政事業(yè)單位重要決策程序和決策內(nèi)容了解不夠，難以有效發(fā)揮財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管職能，協(xié)助管理人員做出決策；對(duì)行政事業(yè)單位管理工作內(nèi)容了解不足，無(wú)法有效把握行政事業(yè)單位管理工作的重點(diǎn)。此外，行政事業(yè)單位人員分工不合理，人員的工作職能和職責(zé)沒(méi)有明確界定。部分行政事業(yè)單位對(duì)于工作人員職能劃分、帳目、審計(jì)等職能無(wú)法做到科學(xué)有效地分工，在此基礎(chǔ)上單位內(nèi)各崗位之間的制約作用也大大減少，出現(xiàn)了工作人員權(quán)責(zé)不清，不利于相關(guān)監(jiān)管工作開(kāi)展。企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，缺少內(nèi)部控制執(zhí)行人員，同時(shí)各崗位的職能和責(zé)任沒(méi)有明確劃分，同時(shí)也沒(méi)有制定詳細(xì)具體的業(yè)務(wù)流程，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中如果出現(xiàn)問(wèn)題，很容易出現(xiàn)推脫責(zé)任、責(zé)任追究困難等問(wèn)題。這將直接影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，并在很大程度上影響內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。

2.5 行政事業(yè)單位工作人員工資待遇不科學(xué)，激勵(lì)體系不健全，影響工作人員參與到內(nèi)控工作的積極性

行政事業(yè)單位工作人員的工資待遇不科學(xué)，大多數(shù)工作人員的工資較低，分配方式也不多樣，這在很大程度上影響了工作人員的工作積極性，使他們難以主動(dòng)地參與內(nèi)部控制工作。與此同時(shí)許多行政單位的績(jī)效考核相關(guān)制度不健全，考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，實(shí)施方式不合理，考核結(jié)果易受人為干擾因素的影響，諸如人際關(guān)系等一些與績(jī)效無(wú)關(guān)的因素都會(huì)影響績(jī)效考核結(jié)果，很大程度上阻礙了激勵(lì)制度功能的發(fā)揮，嚴(yán)重的還會(huì)影響單位工作人員的政績(jī)觀，單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)更難，最后內(nèi)部控制制度只能浮在表面，無(wú)法真正得到落實(shí)。舉例來(lái)說(shuō)，有些單位的工作人員在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時(shí)，雖然嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，工作成績(jī)突出，但在績(jī)效考核時(shí)，由于嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，被其他工作人員視為不懂變通、過(guò)于優(yōu)秀等各種因素的影響，使他們最終未能獲得績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)及相應(yīng)的榮譽(yù)，這在很大程度上影響了優(yōu)秀工作人員的工作積極性，使他們產(chǎn)生消極心態(tài)，認(rèn)為工作做得好與做不好沒(méi)有什么區(qū)別，在以后的工作執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)規(guī)章制度的遵守就不再那么嚴(yán)格，工作過(guò)程中缺乏責(zé)任心，長(zhǎng)期下來(lái)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的執(zhí)行就會(huì)變得散漫、混亂。

3 完善加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控的方案

3.1 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控工作的重視

首先，為使內(nèi)部控制工作得以開(kāi)展并有效實(shí)施，行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，使內(nèi)部控制工作得以充分發(fā)揮。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位也要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高本單位工作人員的業(yè)務(wù)水平。其次，還應(yīng)加強(qiáng)行政事業(yè)單位文化建設(shè)，將內(nèi)部控制納入單位文化建設(shè)中，注重對(duì)內(nèi)部控制的引導(dǎo)，有效地運(yùn)用單位文化促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施。再次，還需加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的組織體制建設(shè)，不僅要加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)的專(zhuān)業(yè)化程度，而且要重視并加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通與合作能力，例如，行政事業(yè)單位可針對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督等方面的工作，建立專(zhuān)門(mén)的組織[3]。最后，行政事業(yè)單位尤其不能忽視內(nèi)部控制工作的整體性，內(nèi)部控制應(yīng)與單位管理發(fā)展等各項(xiàng)制度內(nèi)容緊密結(jié)合，能夠有效地促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，同時(shí)安排工作人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)，使單位工作人員更積極地參與到內(nèi)部控制工作中來(lái)，促進(jìn)單位科學(xué)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

3.2 行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控工作規(guī)范性

企業(yè)應(yīng)重視并大幅度加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)工作，不斷提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體水平。在實(shí)施過(guò)程中，行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的內(nèi)容進(jìn)行運(yùn)作，優(yōu)化完善內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并在內(nèi)部控制制度內(nèi)容的構(gòu)建上，結(jié)合規(guī)章制度的內(nèi)容，以及內(nèi)部控制制度的真實(shí)運(yùn)行情況；此外，還必須重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，使內(nèi)部控制工作人員更充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，優(yōu)化更新傳統(tǒng)的工作人員思想觀念，明確各單位各部門(mén)的職責(zé)與定位，提高各部門(mén)之間的溝通與合作程度，有效地提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的整體水平和工作效率。同樣，行政事業(yè)單位也不能忽視相關(guān)監(jiān)督制度建設(shè)工作，開(kāi)展財(cái)務(wù)監(jiān)督時(shí)，財(cái)務(wù)科除了做好財(cái)務(wù)監(jiān)督基礎(chǔ)工作外，還要充分發(fā)揮自身的協(xié)調(diào)能力，可以安排專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行管理，共同研究和探討財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中的若干問(wèn)題，共同制定相應(yīng)的對(duì)策。最后，行政事業(yè)單位可建立“廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”檢查制度，并將內(nèi)部控制工作充分運(yùn)用于檢查中，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，進(jìn)行有效檢查，有助于有效降低單位廉政風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)性

在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，應(yīng)充分結(jié)合單位的實(shí)際發(fā)展情況，科學(xué)合理地開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性。一是對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題和漏洞進(jìn)行梳理，不斷完善單位內(nèi)部控制體系。二是積極運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，建立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)庫(kù)分析和先進(jìn)的云計(jì)算手段等各種技術(shù)，最大限度地發(fā)揮其作用，最大限度地防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)；三是單位在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí)，可以利用 PDCA循環(huán)，做好規(guī)范檢查管理等各項(xiàng)工作，有效加強(qiáng)內(nèi)部控制工作各流程之間的緊密聯(lián)系。

3.4 行政事業(yè)單位優(yōu)化完善組織架構(gòu)設(shè)置，合理設(shè)置崗位，完善內(nèi)控體系

要優(yōu)化完善組織結(jié)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)合理安排崗位職責(zé)，明確各崗位的權(quán)責(zé)，規(guī)范統(tǒng)一各單位的業(yè)務(wù)流程。除要求崗位職責(zé)明確、定位明確外，單位在設(shè)置崗位時(shí)還應(yīng)注重崗位科學(xué)，崗位之間相互分離，同時(shí)又能相互制約。在優(yōu)化單位組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的同時(shí)，單位財(cái)務(wù)科還應(yīng)積極參與單位的重大決策和管理工作，特別是一些重要的經(jīng)濟(jì)或業(yè)務(wù)管理項(xiàng)目，使財(cái)務(wù)科能充分發(fā)揮其監(jiān)督管理和輔助決策的職能，能有效地提高單位決策的科學(xué)性，能有效地提高行政事業(yè)單位的管理質(zhì)量和內(nèi)部控制水平。與此同時(shí)，行政事業(yè)單位還需要優(yōu)化內(nèi)部控制，充分結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，結(jié)合單位自身實(shí)際，制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，才能有效地促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展和落實(shí)。

3.5 行政事業(yè)單位制定良好的人力資源政策，優(yōu)化完善績(jī)效考核體制

一是行政事業(yè)單位招聘人員時(shí)，考慮的內(nèi)容要全面，除了應(yīng)該考慮其學(xué)歷、專(zhuān)業(yè)能力等因素外，還應(yīng)該考慮其工作責(zé)任感等各方面因素。二是要注重對(duì)行政事業(yè)單位人員的培訓(xùn)；主動(dòng)開(kāi)展培訓(xùn)工作，能在第一時(shí)間優(yōu)化完善員工知識(shí)體系，提升員工的知識(shí)儲(chǔ)備和專(zhuān)業(yè)技能。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)及審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)狀況在很大程度上影響著對(duì)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，具有不可忽視的重要作用。因此，行政事業(yè)單位必須重視對(duì)工作人員進(jìn)行職業(yè)能力培訓(xùn)的工作，樹(shù)立工作人員終身學(xué)習(xí)的觀念，優(yōu)化更新其知識(shí)體系，充分了解更新的法規(guī)內(nèi)容，同時(shí)注重加強(qiáng)工作人員職業(yè)道德建設(shè)。三是要優(yōu)化完善行政事業(yè)單位的激勵(lì)機(jī)制；公正、有效的激勵(lì)制度能夠真正地激勵(lì)員工，激發(fā)員工的工作積極性，使他們更積極地履行職責(zé)和承擔(dān)責(zé)任，有效地促進(jìn)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展和實(shí)施。各單位應(yīng)充實(shí)考核指標(biāo)，并設(shè)置科學(xué)指標(biāo)，定期對(duì)工作人員進(jìn)行績(jī)效考核，并根據(jù)考核結(jié)果嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。獎(jiǎng)賞不僅僅是物質(zhì)上的，更是精神上的，精神上的獎(jiǎng)賞能有效地增強(qiáng)行政機(jī)關(guān)工作人員的凝聚力。

4 結(jié)語(yǔ)

我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制改革不斷深化，國(guó)家對(duì)此也特別重視，應(yīng)注重內(nèi)部控制工作的優(yōu)化和完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范體系和制度建設(shè)，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，有效防范控制風(fēng)險(xiǎn)，以利于行政事業(yè)單位長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。在優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)注重問(wèn)題導(dǎo)向，積極研究和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題，提出科學(xué)、合理的解決辦法，完善內(nèi)部控制建設(shè)，特別是加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的重點(diǎn)問(wèn)題，增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范性和系統(tǒng)性，從而有效提高內(nèi)部控制建設(shè)的水平和工作效率，為單位的長(zhǎng)期健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。