國有大型施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制與對(duì)策

劉 莉 中鐵十四局集團(tuán)有限公司

前言

眾所周知，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)生存發(fā)展的重要組成部分。國有大型施工企業(yè)有著反映在資金管理要求中的特殊特點(diǎn)。在目前的環(huán)境下，建筑企業(yè)需要大量的預(yù)付款和信貸銷售才能占據(jù)市場。公司資本有限。應(yīng)收賬款管理和風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于利用有限的資源促進(jìn)企業(yè)發(fā)展仍然至關(guān)重要。將內(nèi)部與業(yè)績掛鉤，充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性；評(píng)估自己的融資能力，嚴(yán)格管理應(yīng)收賬款，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)限度內(nèi)賒銷。文章分析了施工企業(yè)應(yīng)收賬款的主要問題、原因和風(fēng)險(xiǎn)，并提出了解決建議。

一、建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)理論

(一)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的概念及特點(diǎn)

國有大型施工企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)是施工價(jià)格和國有大型施工企業(yè)在施工時(shí)必須向承包公司支付的其他款項(xiàng)，同時(shí)考慮到營業(yè)收入以及采購單位或施工單位的應(yīng)收款項(xiàng)?？傊?，應(yīng)收款項(xiàng)是出售貨物或提供服務(wù)的單位應(yīng)從另一方收取的款項(xiàng)。國有大型施工企業(yè)的應(yīng)收賬款金額很大，是整個(gè)公司后續(xù)資金的主要來源。查明應(yīng)收賬款需要一個(gè)更專業(yè)的小組對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行定量分析和查明，這需要長時(shí)間的溝通。合并核心活動(dòng)是企業(yè)生存的關(guān)鍵，特別是在建筑部門，因?yàn)榻ㄖ块T的特點(diǎn)要求更高。作為一個(gè)盈利的企業(yè)，資本的重要性是顯而易見的。當(dāng)企業(yè)的應(yīng)收賬款較大時(shí)，對(duì)企業(yè)支付能力的第一個(gè)影響是借款的利息成本，由于缺乏財(cái)政支持造成的工作延誤，購買信貸導(dǎo)致成本急劇上升，壞賬率迅速上升，嚴(yán)重影響健全的應(yīng)收賬款管理制度可以確保充足的資金，提高盈利能力，促進(jìn)企業(yè)的迅速發(fā)展。

(二)施工企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

缺乏社會(huì)信譽(yù)以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。為了開展更多的工作和提高市場競爭力，施工管理人員沒有意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，沒有對(duì)業(yè)主單位進(jìn)行調(diào)查，沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也沒有提前進(jìn)行工作。國有大型施工企業(yè)的現(xiàn)狀：目前國內(nèi)建筑單位很多，項(xiàng)目較少，這是現(xiàn)實(shí)。雖然有些公司意識(shí)到預(yù)付款帶來的問題和風(fēng)險(xiǎn)，但它們必須接受嚴(yán)格的生存條件，并首先有工作要做。如果他們不提前付款，他們就沒有機(jī)會(huì)與項(xiàng)目競爭。公司領(lǐng)導(dǎo)管理水平低，監(jiān)督不夠到位。許多施工企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不足，管理觀念落后；征管制度執(zhí)行不到位，制度不完善，財(cái)務(wù)部門管理不到位。經(jīng)營部門未及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)，造成應(yīng)收賬款的積累國有大型建筑施工企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款，并對(duì)原應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款進(jìn)行了控制。

未按約定履行合同。如果執(zhí)行單位不遵守合同條款，就可能造成延誤，甚至造成工程質(zhì)量問題。給人一拳為建設(shè)單位工程欠款找合適的借口。施工層的分包合同不是由監(jiān)理和業(yè)主直接談判達(dá)成的，這也是施工費(fèi)用逐步增加的原因。由于信息不對(duì)稱或缺少業(yè)主的支持信息，承包商甚至可能以多包形式獲得工程，造成許多問題，如工程的結(jié)算、批準(zhǔn)和付款以及工程付款的長期拖延。

二、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)

(一)信用評(píng)估不足

近年來，政府加大了對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施的投資，建筑業(yè)迅速發(fā)展，行業(yè)競爭日益激烈，公私伙伴關(guān)系項(xiàng)目等新的建設(shè)模式應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)于國有大型施工企業(yè)來說，需要適當(dāng)放寬對(duì)客戶的信貸政策，以便在多種供資辦法下開展預(yù)付款或其他項(xiàng)目。為了獲得競爭優(yōu)勢(shì)，國有大型施工企業(yè)往往忽視對(duì)客戶的全面調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，投入大量人力和物力進(jìn)行建筑和調(diào)試，從而逐漸增加投資風(fēng)險(xiǎn)。隨著施工進(jìn)度的加快，客戶資金仍然滯后，導(dǎo)致國有大型施工企業(yè)應(yīng)收賬款增加，營業(yè)資金的使用增加，影響了國有大型施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(二)系統(tǒng)構(gòu)建不完整

施工公司通常十分重視招標(biāo)和施工鏈以及進(jìn)度付款。但是，由于項(xiàng)目眾多，工作人員短缺，很容易忽略收回建筑工程欠款的問題，實(shí)際上，應(yīng)收款清理工作沒有納入管理中心。一些國有大型施工企業(yè)沒有一個(gè)可靠的索償管理系統(tǒng)，或有這樣一個(gè)系統(tǒng)沒有得到遵守，也沒有效率。目前，許多國有大型施工企業(yè)的承付款項(xiàng)和應(yīng)收賬款管理仍不完善。它們沒有真正承擔(dān)收取應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任，沒有采取適當(dāng)?shù)墓膭?lì)和威懾措施，沒有指定負(fù)責(zé)收取應(yīng)收款項(xiàng)的官員，也沒有按照項(xiàng)目合同的規(guī)定收回應(yīng)收款項(xiàng)，從而延誤了部分應(yīng)收款項(xiàng)的收取。長期而言，形成大量長期虧損應(yīng)收賬款。

(三)金融風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

目前，國有大型施工企業(yè)采用建筑合同準(zhǔn)則，根據(jù)施工狀況確認(rèn)收入，因此，未付款的項(xiàng)目直接造成應(yīng)收款損失。但是，許多赤字不斷增加的項(xiàng)目沒有達(dá)到合同商定的支付點(diǎn)，從而增加了公司的財(cái)務(wù)和財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，通常是預(yù)付款項(xiàng)目。特別是近年來，國家收緊貨幣政策，使國有大型施工企業(yè)更難籌集資金。從長遠(yuǎn)來看，公司應(yīng)收賬款總額持續(xù)增加，公司運(yùn)營基金不斷增加，資金周轉(zhuǎn)變得越來越困難。許多國有大型施工企業(yè)開始使用貸款來支付一般業(yè)務(wù)費(fèi)用。雖然臨時(shí)融資問題已經(jīng)解決，但由于貸款利率高，企業(yè)可能再次陷入危機(jī)。

三、建筑施工企業(yè)在加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)采取的有效措施

(一)建設(shè)完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，進(jìn)行合理的項(xiàng)目管理

首先要完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高員工積極性。國有大型建筑企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)建立獎(jiǎng)懲制度，對(duì)有突出貢獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。嚴(yán)懲懶惰的管理者，增強(qiáng)員工的責(zé)任感，激發(fā)員工的積極性。企業(yè)回收流程必須合理合法。在和平合作過程中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)和客戶的實(shí)際情況收回并介入。為了避免破壞企業(yè)與客戶的合作，可以有效地解決客戶流失問題。此外，在企業(yè)管理方面，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行合理的考核，根據(jù)不同情況進(jìn)行合理的崗位管理。

(二)完善企業(yè)應(yīng)收賬款科目的相關(guān)管理制度

對(duì)于施工企業(yè)來說，首先要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。我們要深刻了解市場，制定科學(xué)的管理辦法，在簽訂合同時(shí)，明確雙方的付款條件。第二，需要一個(gè)科學(xué)和合理的責(zé)任制度，其中不同的管理人員對(duì)應(yīng)收款負(fù)有明確的責(zé)任，以增加在規(guī)定時(shí)限內(nèi)收回應(yīng)收款的可能性。在及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，可采取獎(jiǎng)勵(lì)措施；否則，如果在信貸期之后仍未收到應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)實(shí)施制裁，確保國有大型施工企業(yè)及時(shí)償還資金。

(三)合理使用法律武器，保護(hù)企業(yè)權(quán)益

在訂立履約合同時(shí)，履約方必須首先確保履約單位訂立的合同能夠得到國家有關(guān)部門的審查，并就合同條款和條件提供法律咨詢意見，以便有效減少現(xiàn)有的法律風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，作為執(zhí)行合同規(guī)定的一部分，國有大型施工企業(yè)必須定期審查應(yīng)收賬款，及時(shí)收回應(yīng)收賬款，并保存信用證、施工確認(rèn)書等書面文件，以避免不履行承諾。最后，如果建筑企業(yè)雙方的應(yīng)收款項(xiàng)有差異，企業(yè)應(yīng)采取法律措施，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，并根據(jù)合同規(guī)定確保企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的合法性。

(四)加強(qiáng)竣工驗(yàn)收和結(jié)算定案

為了避免質(zhì)量問題，施工企業(yè)首先要充分了解業(yè)主和規(guī)劃人員的施工要求，明確規(guī)劃設(shè)計(jì)方案。首先，在施工過程中必須對(duì)質(zhì)量進(jìn)行管理和控制，以降低發(fā)生事故的可能性。在建設(shè)過程中，必須全面有效地收集相關(guān)數(shù)據(jù)。第二，如果項(xiàng)目沒有完成，就需要專業(yè)人員監(jiān)督和優(yōu)化生產(chǎn)管理資源，幫助解決正在完成的問題，并加快接受完成。與此同時(shí)，竣工收集需要專業(yè)人員來提高完成時(shí)的接收和檢查效率。第三，對(duì)于企業(yè)必須核準(zhǔn)的項(xiàng)目要素，迅速和有效的執(zhí)行措施可進(jìn)一步幫助企業(yè)提高付款效率，及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng)。

(五)做好應(yīng)收賬款的對(duì)賬及簽認(rèn)工作

各部門各司其職，生產(chǎn)技術(shù)部準(zhǔn)確記錄工程進(jìn)度，對(duì)工程變更進(jìn)行簽批，運(yùn)營管理部及時(shí)支付工程款，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確及時(shí)確認(rèn)。財(cái)務(wù)處應(yīng)及時(shí)記錄其賬戶，通常應(yīng)做好應(yīng)收賬款調(diào)節(jié)準(zhǔn)備，以便利結(jié)清項(xiàng)目欠款。在核算中，應(yīng)根據(jù)企業(yè)獨(dú)特的經(jīng)營特點(diǎn)進(jìn)行核算，并按項(xiàng)目名稱和施工單位全名進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)內(nèi)容包括：簽署和批準(zhǔn)建筑單位的付款額、以前按多批開單的各種工作付款、付款日期匯總、發(fā)票編號(hào)和建安金額等。履行機(jī)構(gòu)同意定期監(jiān)督執(zhí)行機(jī)構(gòu)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)必須簽署和確認(rèn)。如果數(shù)據(jù)不匹配，確定具體原因并及時(shí)糾正。如果需要額外款項(xiàng)并需要延長，則應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)企業(yè)部債務(wù)清算處注意這些債權(quán)。

四、結(jié)語

綜上所述，國有大型施工企業(yè)拖欠債務(wù)問題的出現(xiàn)，與公司的內(nèi)部管理以及建筑單位、市場等公司的外部原因有一定的關(guān)系，市場等各種因素都起到一定作用。有必要改進(jìn)該制度的規(guī)則和條例，改變思維方式，加強(qiáng)問責(zé)制，盡量減少國有大型施工企業(yè)的應(yīng)收賬款。在遵守成本效益原則的同時(shí)，應(yīng)設(shè)法增加項(xiàng)目資金的回收并盡量減少風(fēng)險(xiǎn)。■