探析企業(yè)內(nèi)控建設(shè)對提升企業(yè)管理水平的意義

郝曉榮 天津敬于才華財務(wù)咨詢有限公司

前言

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，當(dāng)下企業(yè)面臨的是更加嚴(yán)峻的發(fā)展環(huán)境，除了外部競爭的日趨激烈之外，企業(yè)內(nèi)部的管理能力也是影響發(fā)展的關(guān)鍵。尤其隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)量的不斷增加，和諧的內(nèi)部環(huán)境是決定企業(yè)發(fā)展前景的重要先決條件。內(nèi)部控制制度是近幾年企業(yè)管理的熱議，構(gòu)建和諧穩(wěn)定的內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)在市場中的競爭能力，讓企業(yè)的潛能得到釋放，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系也是提升企業(yè)管理水平的重要措施。

從現(xiàn)代管理的角度上看，增強內(nèi)部控制管理能夠保障企業(yè)有序運營，讓企業(yè)內(nèi)部上下形成合力。每個企業(yè)都有發(fā)展的特殊性，基于我國國情構(gòu)建和企業(yè)實際發(fā)展情況相符的內(nèi)部控制體系，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，本文將主要通過探討內(nèi)部控制的相關(guān)理論，分析內(nèi)部控制制度對企業(yè)運營和發(fā)展的重要性，并提出影響企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的相關(guān)要素，提出筆者的解決策略。

一、內(nèi)部控制相關(guān)概念概述

(一)內(nèi)部控制的概念和作用

在企業(yè)的管理過程中，內(nèi)部控制決定著企業(yè)內(nèi)部的整體工作效率，企業(yè)業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)都和內(nèi)部控制息息相關(guān)，加強內(nèi)部控制的制度管理，能夠幫助企業(yè)奠定科學(xué)發(fā)展基調(diào)，也是保障企業(yè)高質(zhì)量高效率發(fā)展的重要前提。

有效的內(nèi)部控制可以規(guī)范員工的行為，促進(jìn)業(yè)務(wù)活動有序開展，在企業(yè)內(nèi)部推進(jìn)內(nèi)部控制的主要作用是幫助企業(yè)做到上傳下達(dá)、實現(xiàn)有效管理；對于業(yè)務(wù)活動的延展，內(nèi)部控制制度也能夠起到有效的約束作用。簡單來說，加強企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作，可以讓企業(yè)更加順利地達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)和利益目標(biāo)，讓企業(yè)的資產(chǎn)得到更有效的運轉(zhuǎn)，無論是財務(wù)數(shù)據(jù)還是管理活動都可以在內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)下實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展，是確保管理效率和經(jīng)濟性的有效措施。

從優(yōu)化管理的角度上看，加強內(nèi)部控制也可以讓企業(yè)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)、自我約束以及自我管理，增強各個崗位工作的能效，并讓企業(yè)內(nèi)各個部門之間形成聯(lián)動，但內(nèi)部控制管理工作的落地，需要企業(yè)管理者給予足夠重視，全體員工互相配合共同努力，才能夠真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的優(yōu)勢作用。

(二)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制包括五個基本要素：

1．內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境有關(guān)，內(nèi)部控制涉及到的內(nèi)容較為廣泛，每一個環(huán)節(jié)之間都要有銜接，并且控制制度要符合企業(yè)的實際運營現(xiàn)狀，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建同樣需要企業(yè)管理者和員工共同努力推進(jìn)。

2．風(fēng)險管理和評估

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)和企業(yè)各項管理工作形成銜接，在推進(jìn)的過程中，內(nèi)部控制要能夠有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)中所存在的風(fēng)險，并對風(fēng)險作出評估，并提出解決方案，避免企業(yè)利潤受損。

3．控制活動

內(nèi)部控制的活動包括績效評估等方面，通過開展內(nèi)部控制活動可以激發(fā)企業(yè)員工的工作主動性，科學(xué)、完善、合理的績效評價也能夠帶動企業(yè)朝正規(guī)化方向發(fā)展。

4．信息溝通和交流

企業(yè)的發(fā)展離不開信息的流動，企業(yè)內(nèi)部的員工要能夠了解市場發(fā)展的現(xiàn)狀以及消費者的購買需求和偏向，這些信息的獲得有利于企業(yè)制定針對性更強的市場營銷政策以及產(chǎn)品策略。有效的信息溝通和交流也是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重點，內(nèi)部控制人員要能提高信息的利用效率，在企業(yè)內(nèi)部形成信息的上傳下達(dá)，提高執(zhí)行效率。

5．監(jiān)督管理

內(nèi)部控制的監(jiān)督管理職能，表現(xiàn)在可以通過制度的建立，保障企業(yè)內(nèi)部員工合法合規(guī)的開展工作，保障經(jīng)濟活動的真實性，為企業(yè)營造良好的發(fā)展氛圍。

二、當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題

很多企業(yè)都缺乏對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，在實際推行的過程中，企業(yè)管理者并沒有真正發(fā)揮出內(nèi)部控制的優(yōu)勢作用，存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機制有待加強

外部經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢決定著企業(yè)的發(fā)展機會，企業(yè)除了要關(guān)注外部環(huán)境之外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也是決定企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，很多企業(yè)管理者在管理意識上存在缺失，只關(guān)注能否在外部環(huán)境中獲得更多的經(jīng)濟利潤，忽略了風(fēng)險管理。實際上，企業(yè)要圍繞著風(fēng)險控制問題建立管理制度，并且加強對制度的落實，如果企業(yè)所建立的風(fēng)險管理制度只是形同虛設(shè)，也是對管理資源的極大浪費，所以加強內(nèi)部控制風(fēng)險管理機制至關(guān)重要。

(二)內(nèi)部控制部門隊伍建設(shè)需要完善

內(nèi)部控制需要有相關(guān)的管理人員負(fù)責(zé)執(zhí)行以及監(jiān)督，然而很多企業(yè)的內(nèi)部控制人員并沒有專業(yè)的知識背景以及相關(guān)經(jīng)驗，從而使得內(nèi)部控制的效果難以保障。還有的企業(yè)對于內(nèi)部控制人員培訓(xùn)的投入不夠，使得從業(yè)人員的知識素養(yǎng)以及能力未能及時更新，制定出的內(nèi)部控制制度也不符合企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀。

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量以及經(jīng)營規(guī)模的不斷擴張，內(nèi)部控制人員也要不斷提升自身能力，緊跟企業(yè)發(fā)展步伐，運用科學(xué)的管理理念，落實內(nèi)部控制管理政策，避免由于專業(yè)能力不足阻礙了內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

(三)內(nèi)部控制信息交流不通暢

控制工作的開展需要依托于通暢的信息通道，在處理業(yè)務(wù)的過程中，企業(yè)的多個部門之間會協(xié)同完成工作任務(wù)，如果信息不能夠被及時獲取和傳遞，則會導(dǎo)致工作效率降低。很多企業(yè)在內(nèi)部控制上都沒有構(gòu)建出有效便捷的溝通平臺，無論是和內(nèi)部工作同事的交流，還是和客戶這類與工作相關(guān)的人員進(jìn)行溝通，都存在著溝通不力的問題，影響了企業(yè)的服務(wù)和工作質(zhì)量水平。

(四)內(nèi)部控制監(jiān)督機制需要加強

內(nèi)部控制制度優(yōu)勢的有效發(fā)揮也需要有相應(yīng)的監(jiān)督機制跟進(jìn)，然而從實際調(diào)查結(jié)果中可以看出，很多企業(yè)有著較為完善的內(nèi)部控制制度，但是并沒有監(jiān)督機制保障制度落實。這種缺乏監(jiān)督的制度將會導(dǎo)致權(quán)力難以制衡，使得企業(yè)內(nèi)部控制工作的效果不夠理想，甚至容易滋生徇私舞弊問題。

三、強化內(nèi)部控制體系的相關(guān)措施

(一)強化風(fēng)險評估體制

加強風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)之一，企業(yè)要通過強化風(fēng)險評估機制，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營和管理過程中出現(xiàn)的風(fēng)險，并針對風(fēng)險的特性提出解決方案。完善的風(fēng)險評估機制也可以讓企業(yè)做出的決策更容易順利落實，企業(yè)內(nèi)部控制部門人員要加強對風(fēng)險評估的認(rèn)識，了解風(fēng)險產(chǎn)生的原因，從而在內(nèi)部控制工作推進(jìn)的過程中提升企業(yè)的抗風(fēng)險能力。對此，企業(yè)首先要建立相應(yīng)的風(fēng)險識別機制，了解企業(yè)在經(jīng)營中可能遇到的種種風(fēng)險情境，從而做出識別和判定，將結(jié)果遞交給上層管理者，以及時做出決策。其次，企業(yè)要增加風(fēng)險防范響應(yīng)措施，減少企業(yè)在風(fēng)險中的損失概率。第三，企業(yè)的每一位成員都要強化自身崗位的風(fēng)險意識，了解到自己崗位中規(guī)范操作的重要性，從而在實際工作的過程中，減少導(dǎo)致風(fēng)險出現(xiàn)的不當(dāng)行為。這些都需要企業(yè)內(nèi)部控制部門成員在推進(jìn)工作時將風(fēng)險評估的意識傳達(dá)下去。

(二)提高內(nèi)控隊伍綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制人員的綜合能力和水平也會在很大程度上決定著內(nèi)部控制的工作效果，企業(yè)需要在內(nèi)部控制人員的構(gòu)成上加大把控力度，聘請有著豐富專業(yè)知識以及內(nèi)部控制管理經(jīng)驗的人員，上崗之后也要有一定的培訓(xùn)，讓內(nèi)部控制人員了解企業(yè)的業(yè)務(wù)模型特征，并通過定期培訓(xùn)、加大培訓(xùn)經(jīng)費等方式，更新從業(yè)人員的專業(yè)知識，及時了解國家政策。

為了強化對內(nèi)部控制隊伍綜合素質(zhì)的評定，企業(yè)也要建立相應(yīng)的考核體系，讓考核的結(jié)果和內(nèi)控隊伍人員的薪酬掛鉤，以提高內(nèi)部控制相關(guān)人員的工作執(zhí)行力，挖掘潛能。

(三)加強內(nèi)部信息溝通和交流

內(nèi)部控制工作要在要求企業(yè)內(nèi)構(gòu)建和諧通暢的信息交流通道，并結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)以及業(yè)務(wù)特點，制定與實際情況相匹配的信息溝通機制，讓企業(yè)內(nèi)部的每一個部門和人員都能夠快速、準(zhǔn)確地接觸到有效信息，并將崗位信息傳遞出去。內(nèi)部控制人員要對信息做好向上、向下傳遞以及橫向的交流，也要搭建企業(yè)和客戶以及利益相關(guān)者的溝通平臺，讓企業(yè)和市場的距離更近。

對此，內(nèi)部控制人員可以運用現(xiàn)代化的溝通手段提高信息傳達(dá)的效率和質(zhì)量，平臺的搭建也要緊跟企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的變化，不斷更新溝通手段，以提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，保障數(shù)據(jù)的實效性。

(四)強化監(jiān)督模塊

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，在落實內(nèi)部控制工作策略的同時提升監(jiān)督力度。首先，內(nèi)部監(jiān)督要明確內(nèi)部控制部門和企業(yè)其他部門之間的關(guān)系，讓企業(yè)各個部門對內(nèi)部控制工作給予配合。這方面企業(yè)要制定出清晰的監(jiān)督程序以及方法，讓內(nèi)部控制人員可以得到各個部門的配合和支持，從而更好地完成工作。監(jiān)督工作也要和日常經(jīng)營活動結(jié)合起來，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制在制度上所存在的問題。

監(jiān)督應(yīng)當(dāng)是動態(tài)跟進(jìn)的，而不是只在某個時間點進(jìn)行監(jiān)督。這種動態(tài)的內(nèi)部控制監(jiān)督機制可以更及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中所存在的漏洞，糾正問題。對于企業(yè)的一些關(guān)鍵業(yè)務(wù)，為了強化監(jiān)督，企業(yè)也可以設(shè)置專項監(jiān)督制度，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時及時向相關(guān)部門報告，不斷完善監(jiān)督的制度以及工作方法，督促企業(yè)內(nèi)部控制部門不斷完善工作細(xì)節(jié)，更好的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用。

四、結(jié)語

綜上所述，從企業(yè)發(fā)展的角度上看，重視內(nèi)部控制工作能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)企業(yè)各項業(yè)務(wù)順利有序開展，解決一些企業(yè)存在的執(zhí)行力不夠的問題。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，要能夠基于內(nèi)部控制，不斷完善管理方法，營造利于自身發(fā)展的經(jīng)營環(huán)境，采取針對性措施，對內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化以及提升，強化各個部門之間的信息和交流，讓內(nèi)部控制發(fā)揮出其優(yōu)勢作用，為企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)性發(fā)展提供源源不斷的動力?！?/p>