全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用研究

李濰旭 中國石化天然氣分公司云貴天然氣銷售中心

引言

在企業(yè)成本的控制領(lǐng)域中，全面預(yù)算管理是核心所在。特別是在當(dāng)前飛速發(fā)展的社會環(huán)境影響之下，市場競爭越發(fā)激烈，為了讓企業(yè)能夠在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，以全面預(yù)算管理強(qiáng)化企業(yè)成本控制，能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)生動力，提高企業(yè)的核心競爭力。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的作用

（一）幫助實(shí)現(xiàn)激勵與約束

在激烈的市場競爭中，企業(yè)面臨的不僅僅有市場環(huán)境下帶來的重壓，同樣也有企業(yè)內(nèi)部管理和成本管理中的壓力。企業(yè)為了進(jìn)一步提升綜合競爭力、降低生產(chǎn)經(jīng)營成本、提高產(chǎn)品的質(zhì)量，需要進(jìn)行全面預(yù)算管理，在生產(chǎn)、開發(fā)、銷售以及售后服務(wù)的相關(guān)環(huán)節(jié)著力降低成本投入，而企業(yè)也能依靠內(nèi)部體系的優(yōu)化升級實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)，確保企業(yè)能夠在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，擁有更多的市場份額。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，并進(jìn)一步強(qiáng)化成本控制，能夠幫助企業(yè)充分運(yùn)用好預(yù)算管理的激勵和約束功能，促使內(nèi)部管理效果得到優(yōu)化與改善，部門和員工之間職責(zé)明確、分工負(fù)責(zé)，工作開展穩(wěn)定有序，而全面預(yù)算管理也能進(jìn)一步提高員工參與工作的積極主動性，凝聚更大合力。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

全面預(yù)算管理往往會涉及企業(yè)經(jīng)營過程中諸多方面的內(nèi)容，如收入以及支出等，因此，對企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)效果更好的成本控制，全面提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算體系往往是采用數(shù)據(jù)的形式，將企業(yè)經(jīng)營過程中形成的費(fèi)用展現(xiàn)出來，在此基礎(chǔ)上，便于企業(yè)管理者開展預(yù)測工作。與此同時，以預(yù)算目標(biāo)作為參照，在經(jīng)營費(fèi)用與預(yù)算數(shù)據(jù)存在差異的情況下，可以結(jié)合管理報告中有關(guān)的問題來有效處理此類問題，減少企業(yè)成本流失，確保企業(yè)經(jīng)營工作能夠順利開展。

二、全面預(yù)算管理工作原則規(guī)范

在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，需要對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，確保預(yù)算數(shù)據(jù)編制的合理性和規(guī)劃性。為了提高預(yù)算內(nèi)容的準(zhǔn)確性，促進(jìn)企業(yè)良好的成本控制和順利運(yùn)營，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時，應(yīng)當(dāng)遵循下述原則，及時調(diào)整并改進(jìn)全面預(yù)算管理的預(yù)算編制內(nèi)容，以便能夠獲取良好的成本控制效果。

一是全面性原則。需要確保預(yù)算編制內(nèi)容的全面性，在收集數(shù)據(jù)材料時，要最大程度拓展企業(yè)經(jīng)營過程中各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，同時針對全部的數(shù)據(jù)資料，做好全面預(yù)算管理，推進(jìn)成本控制。

二是組織性原則。要構(gòu)建并健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)財務(wù)部門充分發(fā)揮引導(dǎo)作用，基于企業(yè)不同的部門的實(shí)際情況，配置相應(yīng)的預(yù)算編制崗位，在對預(yù)算信息進(jìn)行配合的過程中，要有機(jī)結(jié)合預(yù)算工作內(nèi)容，確保財務(wù)數(shù)據(jù)得到有效的梳理，不斷提升全面預(yù)算管理的規(guī)范性。

三是先進(jìn)性原則。要加以注重預(yù)算管理指標(biāo)的先進(jìn)性，同時在制定預(yù)算管理指標(biāo)過程中，確保指標(biāo)的完成度和目標(biāo)性，從而在實(shí)施預(yù)算編制時，確保企業(yè)運(yùn)行能夠處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)，更好滿足企業(yè)發(fā)展管理需求，有效保障企業(yè)的成本控制體系。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用對策

（一）推進(jìn)全面預(yù)算管理指標(biāo)細(xì)化和定額標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理工作時，需要明確預(yù)算指標(biāo)并在當(dāng)前預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上重新進(jìn)行細(xì)化，如對銷售、采購、企業(yè)固定資產(chǎn)支出以及技術(shù)改造等多方面的項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行全方位分解，著力實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理，優(yōu)化企業(yè)各項(xiàng)資源分配的主要功能和價值，更好地推進(jìn)企業(yè)進(jìn)行成本管理。與此同時，企業(yè)也可以進(jìn)行零基礎(chǔ)預(yù)算，也就是企業(yè)在預(yù)算管理過程中將各項(xiàng)支出都用零作為基點(diǎn)，通過這樣的方式能夠準(zhǔn)確判斷相關(guān)預(yù)算支出的金額和必要性，幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理和項(xiàng)目分析，深入挖掘項(xiàng)目和員工的潛力，降低企業(yè)運(yùn)營中的相關(guān)成本和費(fèi)用支出。此外，企業(yè)可以建立相關(guān)全面預(yù)算管理定額標(biāo)準(zhǔn)，是通過在日常管理中明確成本管理的細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，因此企業(yè)也要在各個部門中廣泛推行全面預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，并對相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行廣泛的收集和分析，確定更加符合企業(yè)未來發(fā)展和運(yùn)營狀況的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，明確相關(guān)部門的具體工作職責(zé)，并推進(jìn)職責(zé)的具體貫徹落實(shí)，以確保企業(yè)中的員工和各相關(guān)部門都能明確全面預(yù)算管理工作職責(zé)和需要履行的義務(wù)，確保全面預(yù)算管理工作能夠落實(shí)到位。

（二）構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

為了充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用，要著力建設(shè)專業(yè)性更強(qiáng)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。首先，企業(yè)要選派預(yù)算管理專業(yè)能力更強(qiáng)的工作人員，進(jìn)行全面預(yù)算管理工作的具體開展并推動組織機(jī)構(gòu)的組建和人員調(diào)配，以期能夠讓工作人員充分發(fā)揮主觀能動性，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況和未來發(fā)展戰(zhàn)略，制定更加科學(xué)合理的全面預(yù)算管理計劃方案，明確管理目標(biāo)，對企業(yè)成本進(jìn)行有效控制。其次，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作要與企業(yè)未來發(fā)展和經(jīng)營管理密切融合，在組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行期間，要根據(jù)企業(yè)所建立的成本控制具體目標(biāo)，有針對性的調(diào)整全面預(yù)算管理工作內(nèi)容和工作策略，并強(qiáng)化全面預(yù)算管理過程中的監(jiān)督和效果評估附近成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。最后，在企業(yè)全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行過程中，要進(jìn)行科學(xué)合理的編制，明確具體的全面預(yù)算管理時間、具體工作內(nèi)容和級次。因?yàn)椴煌钠髽I(yè)可會根據(jù)自身實(shí)際情況確定，預(yù)算時間大多為三年滾動預(yù)算和每年的年度、月度預(yù)算等等，因此組織機(jī)構(gòu)也可以根據(jù)預(yù)算內(nèi)容，如業(yè)務(wù)、投資、財務(wù)等多領(lǐng)域的預(yù)算，配合預(yù)算期限和預(yù)算級次，強(qiáng)化對預(yù)算的合理分解，切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)全員參與、上下溝通的良好氛圍，著力提升企業(yè)中廣大員工參與成本管理和全面預(yù)算管理的積極性和主動性。

（三）提高企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度

在企業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)確定預(yù)算編制之后，各個部門和相關(guān)工作人員應(yīng)該立即執(zhí)行企業(yè)預(yù)算結(jié)果，因此，在全面預(yù)算管理過程中，提高執(zhí)行力度是整個工作的關(guān)鍵所在。企業(yè)中的員工和管理者都應(yīng)該切實(shí)提高對于全面預(yù)算管理工作的重視程度，強(qiáng)化執(zhí)行，按照預(yù)算中所明確的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)和要求開展工作。企業(yè)也可以著力提升內(nèi)部控制管理水平，充分調(diào)動相關(guān)部門積極參與全面預(yù)算管理工作，并結(jié)合自身的實(shí)際工作設(shè)置成本管理和預(yù)算管理內(nèi)容，提高企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)效性。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要定期對預(yù)算執(zhí)行和使用情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督，企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人要上交月度預(yù)算、執(zhí)行情況的相關(guān)報告或匯表，而全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)則負(fù)責(zé)將相關(guān)報告和表格進(jìn)行整理匯總并上報，企業(yè)管理層決策人幫助其更好地了解企業(yè)運(yùn)行情況和當(dāng)前全面預(yù)算管理的使用情況。如果在企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算管理的過程中，受到內(nèi)外等多方面環(huán)境或市場競爭的影響，使得預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，無法沿用原有預(yù)算，則可以對全面預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以滿足企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需要。但值得注意的是，調(diào)整全面預(yù)算管理內(nèi)容和預(yù)算指標(biāo)，必須要經(jīng)過企業(yè)的相關(guān)程序或授權(quán)，不得由財務(wù)管理人員或各部門工作人員進(jìn)行隨意更改，影響全面預(yù)算管理執(zhí)行效用。因此，在企業(yè)內(nèi)部不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度，需要全體員工充分發(fā)揮主觀能動性，充分調(diào)動人力、物力、財力等多方資源，切實(shí)強(qiáng)化良好的全面預(yù)算管理執(zhí)行氛圍。

（四）規(guī)范全面預(yù)算管理效果考核評估體系

在企業(yè)成本控制過程中，對于全面預(yù)算的運(yùn)用，需要構(gòu)成完善的全面預(yù)算管理效果考核評估體系，針對企業(yè)的預(yù)算管理工作，以便能夠獲取良好的管理效果。在企業(yè)成本控制具體工作中，全面預(yù)算管理效果考核評估體系意義重大，認(rèn)真做好相應(yīng)的考評工作，能夠促使預(yù)算管理的有效性得到提升，凸顯企業(yè)成本控制方面的巨大優(yōu)勢。因此企業(yè)在設(shè)置全面預(yù)算管理效果考核評估體系時，要科學(xué)規(guī)劃考核評估具體指標(biāo)，以求能夠?qū)θ骖A(yù)算和企業(yè)成本管理控制工作進(jìn)行良好的評價，注重考核結(jié)果的反饋。與此同時，企業(yè)也可以將全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果與員工的業(yè)績考核總體評價密切相關(guān)，根據(jù)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，構(gòu)建科學(xué)合理的全面預(yù)算考核評估體系，確定考核標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)都能夠在全面預(yù)算管理考核體系中有所實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在運(yùn)用考核評價結(jié)果是可以與員工績效考核的薪酬福利等掛鉤，針對在全面預(yù)算管理中表現(xiàn)優(yōu)異、成本控制效果更好、為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益的員工，給予一定薪酬福利上的補(bǔ)貼和優(yōu)待，從而使全面預(yù)算管理在約束與激勵方面的作用得到發(fā)揮；反之，對于在全面預(yù)算管理工作中表現(xiàn)較差、態(tài)度不積極、情緒低落、工作懈怠的員工，可以給予一定的處罰措施。

結(jié)語

總而言之，應(yīng)用全面預(yù)算管理推進(jìn)企業(yè)成本控制，有助于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，達(dá)到戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。對此，企業(yè)有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)提高重視程度，具體工作中始終強(qiáng)化管理者和員工對全面預(yù)算管理和成本控制的認(rèn)識，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮崗位優(yōu)勢，為企業(yè)制定重大的決策提供有價值的參考，達(dá)到企業(yè)成本管理的目的。