加快我國(guó)財(cái)稅體制改革研究

王 穎 哈爾濱市人民政府機(jī)關(guān)第二幼兒園

一、引言

我國(guó)政府財(cái)政收入主要來(lái)源于稅收，通過(guò)合理分配使用這些稅收收入，實(shí)現(xiàn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。但隨著我國(guó)綜合實(shí)力的不斷提升，財(cái)政收入組成方式日益多元化，其組成比例也有明顯的變化，這導(dǎo)致原有的稅收體制不能滿足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，而且存在諸多漏洞和不足。因此，我國(guó)必須要立足于時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)和基本國(guó)情，全面推動(dòng)和加強(qiáng)財(cái)稅體制改革，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供助力。

二、我國(guó)財(cái)稅體制存在的問(wèn)題

(一)財(cái)稅制度不健全

我國(guó)財(cái)稅機(jī)制中最為顯著的不足是稅收制度不合理，存在過(guò)多的流轉(zhuǎn)稅。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，過(guò)多的流轉(zhuǎn)稅項(xiàng)目不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至容易破壞市場(chǎng)的公平性、透明性。而增加流轉(zhuǎn)稅收入等同于增加企業(yè)銷售成本，使企業(yè)不得不將這部分資金計(jì)入到產(chǎn)品價(jià)格，將部分稅收壓力轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者的身上。這不僅增加了消費(fèi)者的消費(fèi)負(fù)擔(dān)和購(gòu)買壓力，也限制了企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，甚至?xí)斐蓛?nèi)需降低，危害國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(二)支出結(jié)構(gòu)不合理

從社會(huì)發(fā)展的角度上看，一般性的財(cái)政支出應(yīng)用于公共服務(wù)范疇，要將大量資金投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，這樣才能有效保障社會(huì)發(fā)展的穩(wěn)定性。但由于我國(guó)受國(guó)際敵對(duì)勢(shì)力的打壓影響，以及自身特殊國(guó)情的限制，使得政府不得不從大局出發(fā)，有針對(duì)性地使用財(cái)政收入，致使財(cái)政支出比例不盡合理，資金分配不夠科學(xué)。尤其是自改革開(kāi)放和國(guó)門打開(kāi)后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速騰飛，城市化步伐越來(lái)越快，很多財(cái)政收入都用于國(guó)家的投資建設(shè)，并沒(méi)有投入到過(guò)多的公共事業(yè)上，導(dǎo)致沒(méi)有做到真正意義上的服務(wù)于人民。比如國(guó)有企業(yè)是國(guó)家發(fā)展經(jīng)濟(jì)的命脈所在，所以國(guó)家給予其扶持力度是巨大的，經(jīng)常會(huì)動(dòng)用大量財(cái)政收入用于國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼。這不僅忽視了對(duì)正在發(fā)展的私有企業(yè)的支持，也使得國(guó)有企業(yè)失去優(yōu)勢(shì)，甚至沒(méi)有了發(fā)展的積極性和獨(dú)立性。又比如在過(guò)去政府對(duì)公務(wù)員的工資待遇十分重視，會(huì)報(bào)銷一些公務(wù)人員的差旅、應(yīng)酬、住宿等費(fèi)用，滋生出部分公務(wù)人員“假公濟(jì)私”的思想，從而造成嚴(yán)重的奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象。

(三)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

政府要想合理科學(xué)地運(yùn)用財(cái)政資金，必然離不開(kāi)科學(xué)的預(yù)算管理體系。所謂科學(xué)的預(yù)算管理，即是政府財(cái)政部門依據(jù)實(shí)際情況對(duì)政府未來(lái)一年所要從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支出進(jìn)行全方位的規(guī)劃。通過(guò)各級(jí)部門的審批，加強(qiáng)對(duì)過(guò)程的監(jiān)督，以及提高執(zhí)行能力，才能保證預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。但我國(guó)預(yù)算管理方面仍存在以下幾點(diǎn)的不足：一是政府對(duì)財(cái)政收入的預(yù)算不夠全面、深入，也未能有效落實(shí)預(yù)算管理工作；二是資金分配存在諸多不合理的情況，如部分資金未及時(shí)分配，成為閑散無(wú)用的資金，在短時(shí)期內(nèi)無(wú)法發(fā)揮效用；三是財(cái)政收入使用信息不透明，雖然有相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)督與管理，但受社會(huì)不良風(fēng)氣、內(nèi)部機(jī)制的局限等因素的影響，很容易造成監(jiān)管不公平的情況。

(四)財(cái)政行為不規(guī)范

在新時(shí)代背景下，為實(shí)現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各政府之間的財(cái)政行為難免會(huì)出現(xiàn)一些“灰色”地帶，甚至?xí)缓芏嗬婕瘓F(tuán)和個(gè)人所驅(qū)動(dòng)。比如各級(jí)政府的財(cái)政權(quán)力不相匹配，使得中央政府財(cái)政收入較多，地方政府財(cái)政收入較少，中央政府財(cái)政支出較少，地方政府財(cái)政支出較多，這種畸形的關(guān)系勢(shì)必會(huì)給我國(guó)財(cái)稅體制發(fā)展帶來(lái)巨大影響。此外，財(cái)政行為不規(guī)范，相關(guān)稅收法律不完善，使得部分企業(yè)變得有恃無(wú)恐，開(kāi)始打法律的“擦邊球”，從而滋生出大量偷稅漏稅、暗箱操作、挪用公款等行為，嚴(yán)重破壞了我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

三、加速我國(guó)財(cái)稅體制改革的策略

(一)把握時(shí)代機(jī)遇，完善財(cái)稅制度機(jī)制

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜，使得國(guó)家不得不針對(duì)已出現(xiàn)和可能出現(xiàn)的情況制定相對(duì)應(yīng)的解決措施。而在此過(guò)程中，必然要先對(duì)稅種進(jìn)行全面性的改革。我國(guó)現(xiàn)有的稅收體制中，中間稅的數(shù)量較為龐大，甚至已嚴(yán)重限制我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以要在短時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)降低中間稅比例。比如在具體稅改實(shí)踐中，我國(guó)將營(yíng)業(yè)稅改為增收增值稅。一方面，這種方法有效減少了對(duì)企業(yè)進(jìn)行重復(fù)征稅的情況，給予企業(yè)提供更多的發(fā)展空間，也使企業(yè)能合理運(yùn)用資金加強(qiáng)內(nèi)部管理和擴(kuò)張外部資源。另一方面，這種方法變相地減弱了消費(fèi)者的消費(fèi)壓力，增加了消費(fèi)者的消費(fèi)需求，使得整個(gè)內(nèi)需得到擴(kuò)大，有效拉動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，為了進(jìn)一步減少中間稅，我國(guó)增加了一些直接稅。立足于時(shí)代發(fā)展和基本國(guó)情，國(guó)家重新調(diào)整了個(gè)人所得稅的征收策略。通過(guò)改變?cè)袀€(gè)人納稅的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制工作水平和收入狀況，使得各階層的工資收入變得更加合理。這樣一來(lái)做到了真正意義上的“降高、提低、擴(kuò)中”。比如隨著生活水平的提高，精神需求的增多，明星這一特殊群體的收入變得越來(lái)越高。為了防止貧富兩極分化，平衡工資收入，我國(guó)直接增加了明星群體的個(gè)人所得稅。

(二)立足時(shí)代發(fā)展，逐步優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)

時(shí)代的進(jìn)步與發(fā)展，使得公民生活水平快速提高，但由于財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理，使得很多公共領(lǐng)域的優(yōu)勢(shì)未能體現(xiàn)。稅收取之于民，一定要用之于民。因此，我國(guó)政府應(yīng)制定更加科學(xué)的財(cái)政支出計(jì)劃，以保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。首先，國(guó)家要將注重公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施和機(jī)制建設(shè)。通過(guò)增加公共教育、醫(yī)療衛(wèi)生、公共交通、社會(huì)保障等方面的財(cái)政支出，提高現(xiàn)代化優(yōu)惠的覆蓋面，進(jìn)一步滿足人民日益增長(zhǎng)的物質(zhì)和精神需求。其次，政府要加大宣傳和引導(dǎo)力度，采用一些特色的優(yōu)惠政策，調(diào)動(dòng)社會(huì)各界的力量共建公共服務(wù)條件。由于我國(guó)體量巨大，人口眾多，僅僅依靠政府財(cái)政單方面的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，政府需要同社會(huì)公益人員或組織，攜手打造便利生活條件，推動(dòng)國(guó)家向更加現(xiàn)代化的方向發(fā)展。最后，政府應(yīng)立足于時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，深入思考如何處理貧富兩極分化的問(wèn)題。通過(guò)合理科學(xué)地運(yùn)用財(cái)政資金，推動(dòng)扶貧策略的實(shí)施，進(jìn)一步改善貧困民眾的生活。尤其是要做到實(shí)事求是，嚴(yán)格依據(jù)不同地區(qū)的貧困程度，制定相對(duì)應(yīng)的扶貧策略，確保扶貧項(xiàng)目有序地運(yùn)行，充分實(shí)現(xiàn)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益。

(三)加強(qiáng)技術(shù)學(xué)習(xí)，促進(jìn)預(yù)算管理科學(xué)化

現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，使得民眾的物質(zhì)和精神生活有了極大的改善。但就是在這樣的背景下，國(guó)家的財(cái)政支出變得日益浩大，甚至到了超負(fù)荷的程度。為了改善這一情況，使財(cái)政資金更好地用之于民，必須要完善預(yù)算管理體系，推進(jìn)預(yù)算管理走向科學(xué)化。首先，實(shí)施現(xiàn)金預(yù)算管理制度即是其走向科學(xué)化的第一步，保證各項(xiàng)工作開(kāi)展的合理性和規(guī)范性。通過(guò)明確資金流向和資金使用，加強(qiáng)收入和支出的統(tǒng)計(jì)，不斷為經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。這樣一來(lái)，既能達(dá)到有效調(diào)度資金的目標(biāo)，也能在很大程度上防止貪污腐敗的情況。其次，要對(duì)下一年度政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理性規(guī)劃，深入結(jié)合政府的各項(xiàng)工作目標(biāo)，分析出政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能需要的資金總量。同時(shí)提升資金的認(rèn)知程度，保證財(cái)政使用的公開(kāi)性、透明性，防止出現(xiàn)資金空缺或是閑置的情況。最后，政府要進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)稅機(jī)制改革，始終將財(cái)務(wù)的公開(kāi)性、透明性作為重點(diǎn)工作內(nèi)容。通過(guò)借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)，采用以點(diǎn)及面，由少到多的方式，不斷推進(jìn)政府財(cái)政信息建設(shè)，促進(jìn)預(yù)算管理與實(shí)際收支情況的高度結(jié)合，進(jìn)而提升宏觀調(diào)控和微觀指導(dǎo)的作用力。

(四)規(guī)范財(cái)政關(guān)系，充分發(fā)揮政府職能

為了保證我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，滿足民眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)和精神需求，必須要充分發(fā)揮政府財(cái)政職能。通過(guò)明確和規(guī)范各級(jí)政府財(cái)政關(guān)系，嚴(yán)厲打擊不良的“灰色”行為，使得政府財(cái)政收支能更好地服務(wù)于人民群眾。首先，中央政府的財(cái)稅改革必須要深入到各級(jí)地方政府中。通過(guò)明確責(zé)任分工和具體工作，進(jìn)一步規(guī)范政府間的財(cái)政行為，使各級(jí)政府的財(cái)政規(guī)劃能相統(tǒng)一、相協(xié)調(diào)。其次，明確政府間的每一次經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容，要做到有章可循和有法可依。對(duì)于那些難以處理的重大項(xiàng)目，可轉(zhuǎn)交給中央政府處理，由中央政府進(jìn)行裁決。對(duì)于跨省項(xiàng)目，也要交給中央政府調(diào)節(jié)和管理。通過(guò)在中央政府的統(tǒng)一支配下，各級(jí)各地區(qū)政府的共同管理和維護(hù)下，充分發(fā)揮項(xiàng)目的價(jià)值作用。最后，要加速籌備財(cái)稅體制改革所需要的稅法建設(shè)。通過(guò)結(jié)合稅收種類、性質(zhì)，稅率的變動(dòng)等，及時(shí)編制更為貼切的法律體系，確保各項(xiàng)財(cái)稅活動(dòng)有法可依。同時(shí)也要明確執(zhí)法程序，提升相關(guān)人員的法律意識(shí)，確保他們能秉公無(wú)私地執(zhí)法。通過(guò)保證稅收活動(dòng)的公開(kāi)性、透明性，嚴(yán)厲打擊各種稅收違法行為，才能為社會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)政府已將建立現(xiàn)代化財(cái)稅體制作為首要的工作任務(wù)。為保證財(cái)稅體制發(fā)展與我國(guó)國(guó)情相結(jié)合，我國(guó)積極找尋影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原因，并提出了相應(yīng)的解決辦法。通過(guò)完善財(cái)稅制度機(jī)制，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)預(yù)算管理，以及明確和規(guī)范財(cái)政關(guān)系，使得我國(guó)財(cái)稅體制改革取得了一定的成效，并為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了源源不斷的助力?！?/p>