高校財務(wù)管理內(nèi)部控制分析

趙夢軒 首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)

引言

隨著社會各行業(yè)對人才需求量的增加，高校在教育領(lǐng)域不斷進行著優(yōu)化創(chuàng)新，而在這一背景下，原有的財務(wù)管理體系暴露出了許多問題和不足，同時也造成了高校財務(wù)管理工作漏洞百出的現(xiàn)象。另外，在高校中各種基礎(chǔ)設(shè)施的采購以及學(xué)術(shù)研究的資金支持等需要耗費大量的資金，這就對資金的合理分配提出了更高要求，但是高校目前的財務(wù)管理狀況很難進行行之有效的分配工作，極易造成收支不均、財務(wù)混亂的現(xiàn)象，令相關(guān)教育決策難以實施。因此，如何提高高校內(nèi)部的財務(wù)管理水平、加強對其控制力度成為了高校亟需解決的問題之一。

一、高校財務(wù)管理內(nèi)部控制的內(nèi)容及目標

我國對高校內(nèi)部財管的管理控制頒布過相關(guān)法規(guī)，其中表明高校內(nèi)部管理控制工作是高校領(lǐng)導(dǎo)人員必須重視且嚴格落實的一項工作，必須對高校內(nèi)部的整體財務(wù)工作進行行之有效的管理控制，其對于高校實現(xiàn)發(fā)展目標有著積極推動的作用，并且可以為高校教育體系提供基礎(chǔ)保障，避免教學(xué)工作中出現(xiàn)相關(guān)隱患。與此同時，可以保障高校內(nèi)部資金合理分配以及維護高校資金鏈。[1]對于財務(wù)管控工作，具體可以歸納為四項子工作：一是對于高校領(lǐng)導(dǎo)人制定的管理方式及自身的管理理念、管理結(jié)構(gòu)及系統(tǒng)構(gòu)建都屬于控制財務(wù)環(huán)境范疇；二是對于財務(wù)信息的統(tǒng)計、報表制作、財務(wù)活動會計處理等屬于會計系統(tǒng)的范疇；三是對于各項財務(wù)活動的相關(guān)憑證記錄、職權(quán)、責(zé)任等的劃分屬于控制程序范疇；四是對于高校的相關(guān)融資、決策等工作屬于風(fēng)險評估范疇，需根據(jù)實際情況開展防控措施。

高校財務(wù)管控工作是為確保高校教育工作正常開展的基礎(chǔ)保障，其具體目的主要包括三方面內(nèi)容：一是要樹立正確的風(fēng)險防控意識，提高財務(wù)風(fēng)險的識別能力，確保融資、投資等工作的順利開展；二是要明確財務(wù)管理的權(quán)限，在日常的財務(wù)活動中需經(jīng)過逐級匯報，相關(guān)授權(quán)后才可進行，確保財務(wù)資金可以在允許的情況下進行相關(guān)使用；三是要使會計工作趨于精準化、快速化，確保高校財務(wù)會計工作可以高質(zhì)量、高效率的開展，以此確保在規(guī)定標準的范圍內(nèi)記錄財務(wù)信息。[2]

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)財務(wù)管控人員應(yīng)變能力欠缺，難以應(yīng)對復(fù)雜的財務(wù)環(huán)境

隨著時代的發(fā)展，社會經(jīng)濟體制的不斷變化，外界因素對高校內(nèi)部財務(wù)管理控制工作的影響日益提高，這促使高校財務(wù)環(huán)境變得異常復(fù)雜。同時，這種復(fù)雜多變的環(huán)境，對財務(wù)管控人員的應(yīng)變能力有很高的要求，其必須具備足夠的財務(wù)環(huán)境應(yīng)變能力，才能滿足復(fù)雜多變的財務(wù)環(huán)境。但是目前的諸多高校在財務(wù)管理控制工作普遍存在財務(wù)人員能力不足，難以應(yīng)對復(fù)雜的環(huán)境變化，主要體現(xiàn)在對財務(wù)環(huán)境的持續(xù)變化不能進行有效的控制，進而增加了財務(wù)工作的難度。這多數(shù)是因為對財務(wù)專業(yè)知識的不全面所引起的，例如，長期開展財務(wù)管控工作的老員工，對工作經(jīng)驗的積累屬于較高的范疇，但在對當前時代財務(wù)信息的處理思維存在較深問題，而剛?cè)肼毜哪贻p員工更加善于運用先進技術(shù)開展工作，而對實際問題的處理能力幾乎沒有。但是，當前的社會形勢，缺乏的是工作經(jīng)驗以及現(xiàn)代思維一體的財務(wù)人員，這樣才能有效地應(yīng)對復(fù)雜多變的財務(wù)環(huán)境。因此，以往的工作人員顯然已經(jīng)不能滿足如今的高校財務(wù)環(huán)境，進而導(dǎo)致財務(wù)管控工作的停滯不前。

(二)財務(wù)管控人員風(fēng)險防控意識欠缺，難以有效避免風(fēng)險的滋生

任何企業(yè)的財務(wù)管控工作最擔(dān)心的都是產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險且沒有進行有效的解決，將會導(dǎo)致企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題，進而導(dǎo)致相關(guān)決策錯誤等問題。對于高校來說，財務(wù)風(fēng)險的危害有過之而無不及，其對于教育工作、科研成果都有較深的影響。因此，財務(wù)管控人員必須樹立正確的風(fēng)險防控意識，從而避免風(fēng)險的產(chǎn)生。但我國各高校財務(wù)管控人員的風(fēng)險防控意識明顯不足，對于一些風(fēng)險不能及時預(yù)測，且對預(yù)測的風(fēng)險不能及時解決。同時，對財務(wù)工作的監(jiān)管機制構(gòu)建不到位，令其對財務(wù)風(fēng)險的控制發(fā)揮不了實質(zhì)性的作用。[3]在這一背景下，高校的財務(wù)管理工作很難保證不受到潛在風(fēng)險的影響。因此，財務(wù)管控人員首要目標是加強對各類風(fēng)險的認識，并樹立較強的防控意識，明確風(fēng)險防控工作的必要性，以確保財務(wù)管控工作的順利開展。另外，還需構(gòu)建較完善的監(jiān)管機制，為其管控工作提供更有力的保障。

(三)財務(wù)管控方式落后，信息溝通機制欠缺

在高校財務(wù)管控工作中，需要確保各部門之間的協(xié)調(diào)配合，才能使各項制度、決策充分落實，促使財務(wù)管控工作發(fā)揮最大的作用效果。而目前的高校財務(wù)管控工作中由于信息溝通機制的不完善，使各部門、各崗位、各人員之間不能進行有效的信息溝通，進而導(dǎo)致一些決策的傳遞出現(xiàn)紕漏且影響到財務(wù)管控工作的正常開展?，F(xiàn)階段，我國財務(wù)管控工作中對于信息數(shù)據(jù)的處理、傳遞都是在先進的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的支持下進行的，在實際應(yīng)用中取得了較好的作用效果，無論是效率還是質(zhì)量都得到了顯著提高。但是經(jīng)過長期的應(yīng)用，一些問題也隨之誕生，主要表現(xiàn)在信息錄入的不準確以及程序出錯等問題上，這令一些財務(wù)信息不能及時且準確地傳遞，進而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人員在進行相關(guān)決策時出現(xiàn)誤差且不能及時地落實決策。因此，高校要建立較全面的管控方式，確保信息數(shù)據(jù)的及時共享，其中需要樹立各部門協(xié)調(diào)配合的意識，使其可以進行高質(zhì)量的信息溝通。與此同時，需加強人員對互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用力度，確保財務(wù)信息的傳遞、共享正常開展。

三、針對上述問題提出的解決對策

(一)根據(jù)高校實際情況，建立健全的財務(wù)監(jiān)管體系

如今的高校財務(wù)管控工作頻繁出現(xiàn)問題，導(dǎo)致工作難以發(fā)揮有效作用，高校的教育體系也受到其影響得不到全面的開展，為解決這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，高校有必要建立健全的監(jiān)督管理體系，以此確保財務(wù)管控人員可以高水平、高效率的開展財務(wù)管控工作。首先，需要結(jié)合高?，F(xiàn)階段的實際運行情況，針對各財務(wù)工作崗位以及工作環(huán)節(jié)進行全面的實時監(jiān)督，同時，監(jiān)管人員需通過嚴格篩選以及培訓(xùn)后再上崗，且需要成立相對應(yīng)的監(jiān)管部門來全面的開展監(jiān)管工作，為高校的財務(wù)管控工作提供一個嚴謹、認真、負責(zé)的工作環(huán)境。在具體的財務(wù)監(jiān)管體系中要包含監(jiān)管制度的建立、監(jiān)管方案的確定、監(jiān)管流程的進行。監(jiān)管制度要依據(jù)國家法律法規(guī)以及高校要求進行制定，確保其具備足夠的權(quán)威性，可以更有力地約束財務(wù)人員的工作，對違法亂紀、工作懈怠人員進行嚴格處罰。[4]但是在全面的監(jiān)管工作中不能一味地堅持制度的要求，要根據(jù)實際財務(wù)管控情況進行變通，對于一些難以預(yù)測、確定的問題中出現(xiàn)的工作疏漏可以給予一定程度上的原諒，給予輕微的處罰，不要求嚴格依照制定的制度進行處罰。對于故意混淆視聽的做法，要嚴格落實制度規(guī)定，并且根據(jù)情況加強處罰力度，避免此類現(xiàn)象的發(fā)生。其次，高校復(fù)雜的財務(wù)環(huán)境在長期的工作中，即使工作人員可以認真負責(zé)的開展財務(wù)管控工作，也難免會出現(xiàn)一些不可避免的問題，對于這一現(xiàn)象可不依照制度進行處罰，并且監(jiān)管人員要對工作人員進行輔助，確保及時解決問題，制定更加有效的改進策略。此外，財務(wù)監(jiān)管制度的制定還需要從多角度出發(fā)，要結(jié)合財務(wù)審計制度、科研費用等多項工作的具體內(nèi)容，以此確保監(jiān)管制度的實效性。同時，監(jiān)管流程的進行需要在監(jiān)管制度嚴格落實的前提下開展，確保監(jiān)管工作可以發(fā)揮預(yù)期的作用效果。最主要的是在監(jiān)管工作中要格外重視財務(wù)管控工作程序的控制，對審批、記錄等工作嚴格監(jiān)督管理。

(二)加強信息溝通以及共享機制，確保管控工作的行之有效

目前大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)等先進技術(shù)在各行業(yè)中的應(yīng)用日益廣泛，對于高校財務(wù)管理管控工作，更多的是對財務(wù)信息數(shù)據(jù)的整理、記錄、監(jiān)督、控制，所以對這幾項技術(shù)的有效應(yīng)用可以大幅度的促進高校財務(wù)管控工作質(zhì)量以及效率。尤其是在現(xiàn)階段的管控工作中，內(nèi)外部因素對財務(wù)管控工作的影響巨大，高校相關(guān)負責(zé)人必須嚴格落實責(zé)任意識，利用相關(guān)技術(shù)優(yōu)化管理模式，確保其可以應(yīng)對各種因素的影響，同時還需通過多項先進技術(shù)來提高對財務(wù)信息數(shù)據(jù)的記錄整理、實現(xiàn)對信息數(shù)據(jù)的共享，以此來促使工作人員更加全面的分析財務(wù)信息，從而通過精準的財務(wù)信息，掌握各項財務(wù)活動的潛在聯(lián)系。[5]此外，可以通過財務(wù)信息情況，預(yù)測相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，從而制定有限的防治策略，避免其對高校經(jīng)濟產(chǎn)生影響。

對于如何提高高校財務(wù)管控工作的質(zhì)量，還需要從各部門之間的協(xié)調(diào)配合入手，在加強利用先進技術(shù)整合數(shù)據(jù)的同時，還要利用其提高各部門之間的信息溝通及共享，共同為創(chuàng)建管控工作的穩(wěn)定環(huán)境提供切實保障。通過完善的信息溝通機制，可以對財務(wù)風(fēng)險進行有效預(yù)測，并且可以令有關(guān)部門精準且快速地發(fā)現(xiàn)潛在問題并在各部門的協(xié)助下給予處理。此外，對于高校財務(wù)管控模式的具體優(yōu)化可以通過財務(wù)信息數(shù)據(jù)的共享，令各部門實現(xiàn)有效合作，共同探究有優(yōu)化方向并且制定優(yōu)化措施，實現(xiàn)舊體制向新體制的跨越。也就是要將大數(shù)據(jù)思維融入到各項工作當中，例如，風(fēng)險防控、問題處理等工作中，從而最大程度地發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，為高校財務(wù)管控提供更加切實的保障。高校目前的教育形式受到了嚴重沖擊，傳統(tǒng)的教育體系已經(jīng)不能滿足社會的需求，而必須完善教育體系，創(chuàng)造更有價值的有用型人才。但是教育體系的完善需要有足夠的成本投入，這時以往的財務(wù)管控工作發(fā)揮的作用效果明顯不足以支撐新型教育體系的構(gòu)建，所以為創(chuàng)造出更有價值的人才，必須利用更先進的信息技術(shù)，采集準確、全面的財務(wù)數(shù)據(jù)，以此來制定更有效的財務(wù)分配方案，從而為教育體系的改革提供更有力的保障。需重點關(guān)注的是，新型的財務(wù)管控工作要重視價值的創(chuàng)造，并且將以往的工作重點實現(xiàn)合理化的轉(zhuǎn)移，在對人才的教育以及學(xué)術(shù)研究方面給予更多的投入，同時，在經(jīng)營管理工作中應(yīng)充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，令財務(wù)管控工作在遵循傳統(tǒng)理念的同時融入新時代的元素，確保其具備足夠的服務(wù)價值、創(chuàng)造價值。

(三)加強財務(wù)管控人員的專業(yè)素質(zhì)，創(chuàng)造穩(wěn)定的財務(wù)管控環(huán)境

高校財務(wù)管控人員的專業(yè)素質(zhì)是保障財務(wù)管控工作有效開展的基礎(chǔ)，因此，高校領(lǐng)導(dǎo)人必須對財務(wù)管控人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)給予高度重視，并且嚴格落實培訓(xùn)工作，將這一工作列為完善管控工作中的主要措施，確保其專業(yè)素質(zhì)可以適應(yīng)于高校的財務(wù)管控。首先，高校領(lǐng)導(dǎo)人需要根據(jù)高校內(nèi)部的實際財務(wù)環(huán)境制定科學(xué)合理的培訓(xùn)方案，以增強管控人員應(yīng)對多變環(huán)境的能力為主要目標，建立有效的、定期與不定期結(jié)合的培訓(xùn)平臺，來樹立財務(wù)管控人員正確的工作意識及能力。而目前對于復(fù)雜多變的環(huán)境進行有效的控制，需要工作人員具備足夠的實際處理問題能力以及先進的大數(shù)據(jù)信息思維，所以對于管控人員應(yīng)對能力的培訓(xùn)就是對其基本的專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗的培訓(xùn)、對大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用認識的培訓(xùn)，同時，不僅要對其技能培訓(xùn)，還要對其工作態(tài)度進行培訓(xùn)，確保其具備專業(yè)技能的前提下可以積極地全身心投入到工作當中。其次，培訓(xùn)工作還要結(jié)合工作人員的實際需求、高校管控工作的實際需求、時代發(fā)展的實際需求開展，確保財務(wù)管控工作人員可以更好地勝任自己的崗位，并且嚴格履行自己的職責(zé)，規(guī)范自身的行為標準，同時，確保其適應(yīng)于時代的發(fā)展，可以將理論轉(zhuǎn)換為能力，將經(jīng)驗轉(zhuǎn)換為創(chuàng)新。總體來說，培訓(xùn)工作的制定，要在對管控工作中存在的問題進行全面細致的分析后開展，以此來保證管控工作人員在實際工作中可以有所應(yīng)用，高效率、高質(zhì)量地解決問題。

(四)提高資金收入及支出的管控，完善預(yù)算及評價工作體系

隨著時代的發(fā)展，越來越多的人才進入高校，而高校建設(shè)也隨之不斷增強，同時，與各個企業(yè)的聯(lián)動也逐步增強，這促使著高校的財務(wù)規(guī)模逐步擴大，相應(yīng)的資金支出以及收入工作也會產(chǎn)生更多的不穩(wěn)定因素，所以對資金支出以及收入的管控工序需要予以加強。這樣才能使高校的財務(wù)工作穩(wěn)定高效的開展，進而為高校發(fā)展以及市場競爭提供更有力的保障。具體在當下的社會環(huán)境中，人們對資金的交易更趨向于方便的網(wǎng)絡(luò)交易，現(xiàn)金的交易少之又少，這在一定程度上增加了交易風(fēng)險，所以高校負責(zé)人要針對這一現(xiàn)象進行相關(guān)措施的制定，加強交易管理以及相關(guān)的授權(quán)管理。同時，還需對這一交易模式進行實時監(jiān)督跟蹤，確保負責(zé)人可以充分掌握了解資金的收支明細，且需對個人進行明確的責(zé)任劃分。此外，對預(yù)算及評價工作體系的完善也至關(guān)重要，可以促進領(lǐng)導(dǎo)人的相關(guān)決策。對于還體系的完善需要從制度、流程、平臺等方向落實，令各工作人員可以在信息共享平臺下積極交流溝通，共同維護預(yù)算及評價工作的開展。

四、結(jié)語

綜上所述，目前的高校財務(wù)管理環(huán)境存在著較多的變化，極易容易受到內(nèi)外部因素的影響，所以領(lǐng)導(dǎo)人員必須針對監(jiān)管機制、交流溝通機制、培訓(xùn)機制等進行完善，確保財務(wù)管控工作人員可以高效率、高質(zhì)量的開展工作。同時，要確保制定的相關(guān)策略符合高校的實際需求以及時代的發(fā)展需求，以此確保財務(wù)管控工作的實效性、可操作性，從而為高校的長遠發(fā)展提供更有力的保障。