國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響及對(duì)策

劉士兵 安徽省滁州市定遠(yuǎn)縣財(cái)政局社保股

前言

在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度情況下，行政事業(yè)單位為了持續(xù)、健康地發(fā)展下去，符合社會(huì)對(duì)于單位的各項(xiàng)要求，需要采用國(guó)庫(kù)集中支付。同時(shí)，國(guó)家在完善財(cái)政政策的過(guò)程中，需要首先從行政事業(yè)單位入手，將這些單位的預(yù)算管理制度進(jìn)行規(guī)范和優(yōu)化。隨著財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度相關(guān)工作的推進(jìn)，相關(guān)的配套措施正在不斷地完善，在這種大環(huán)境下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作迎來(lái)了全新的挑戰(zhàn)。

一、國(guó)庫(kù)集中支付的含義和意義

(一)含義

國(guó)庫(kù)集中支付就是將支付賬戶確定為國(guó)庫(kù)單一的賬戶體系，國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)是現(xiàn)有完善的財(cái)政支付系統(tǒng)，以及銀行實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)。預(yù)算單位必須提出申請(qǐng)，并經(jīng)過(guò)審核機(jī)構(gòu)的審核通過(guò)之后，才能獲得財(cái)政資金。在國(guó)庫(kù)集中支付制度下，國(guó)庫(kù)單一賬戶有以下幾種賬戶類型：財(cái)政和單位零余額賬戶、預(yù)算外財(cái)政專戶的特設(shè)的專戶。在支付財(cái)政資金的過(guò)程中，主要有兩種支付方式：一是財(cái)政直接支付，二是財(cái)政授權(quán)支付。

(二)意義

過(guò)去財(cái)政資金支付的方式以分散為主，層層劃撥財(cái)政資金，國(guó)庫(kù)集中支付方式將這種具有分散性的支付方式集中起來(lái)，改變了以往財(cái)政撥付預(yù)算資金的程序和方式。國(guó)庫(kù)集中支付制度施行之后，預(yù)算單位的財(cái)政資金使用行為將受到全方位的監(jiān)控，監(jiān)控主體包括財(cái)政部門和銀行。采用國(guó)庫(kù)集中支付模式有助于財(cái)政部門全程監(jiān)控預(yù)算單位的編制、資金的撥付使用、銀行的清算以及資金是否到達(dá)制定的賬戶等，因此，國(guó)庫(kù)集中支付模式具有較為突出的安全性。

在資金劃撥的方面，以往財(cái)政資金在撥付的過(guò)程中出現(xiàn)被占用和挪用的現(xiàn)象出現(xiàn)的概率將顯著降低，接收來(lái)自國(guó)庫(kù)集中撥款的賬戶具有唯一性，在預(yù)算單位唯一的賬戶中接收財(cái)政資金，有利于統(tǒng)一調(diào)配財(cái)政資金，可以直接減少財(cái)政資金在撥付的過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)的環(huán)節(jié)，進(jìn)而有助于政府管控財(cái)政資金的使用，使得財(cái)政資金的利用率顯著提升。

在資金監(jiān)管的方面，受制于賬戶分散性過(guò)高的影響，以往的預(yù)算單位賬戶在財(cái)政資金的運(yùn)轉(zhuǎn)方面存在較低的透明性，因此，預(yù)算外的財(cái)政資金屢見(jiàn)不鮮，為預(yù)算管理工作帶來(lái)困難。施行國(guó)庫(kù)集中支付有利于提高財(cái)政資金使用的透明度，有助于行政事業(yè)單位在使用財(cái)政資金的過(guò)程中保持規(guī)范。財(cái)政部門也可以監(jiān)控預(yù)算單位財(cái)政資金使用的情況，由于集中統(tǒng)一撥付，撥付過(guò)程中消耗的成本將顯著降低。

二、國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

(一)國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的積極影響

1.有利于規(guī)范資金流向

行政事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)于提升資金流向的規(guī)范性有著重要的積極作用，同時(shí)還能夠?qū)π姓聵I(yè)單位本身完善財(cái)務(wù)管理工作體系有著輔助性作用。在這一過(guò)程中，行政事業(yè)單位需按照相關(guān)工作條例提供工作憑證，針對(duì)資金收入以及支出進(jìn)行相應(yīng)的資金申請(qǐng)[1]。對(duì)于國(guó)家財(cái)政部門而言，其可根據(jù)工作憑證對(duì)行政事業(yè)單位的日常采購(gòu)內(nèi)容以及資金流向進(jìn)行有效監(jiān)管，同時(shí)還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位采購(gòu)流程和財(cái)務(wù)部門工作中出現(xiàn)的資金具體流向進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，避免相關(guān)工作人員出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為，這對(duì)于規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度有著重要性作用。

2.有利于提升資金調(diào)配效率

行政事業(yè)單位在進(jìn)行實(shí)際工作中采用國(guó)庫(kù)集中支付制度可以優(yōu)化財(cái)務(wù)制度以及單位內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)軟件的建設(shè)使用，同時(shí)在此基礎(chǔ)上還能夠做到提升資金調(diào)配能力，進(jìn)而以最快速度解決問(wèn)題，提升了工作效率。國(guó)庫(kù)集中支付模式的運(yùn)用將顯著提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門工作的效率，提高財(cái)務(wù)管理人員工作的積極性。國(guó)庫(kù)工作部門可以以行政事業(yè)單位實(shí)際申請(qǐng)資金進(jìn)行合理?yè)芸睿瑫r(shí)還可以及時(shí)收回閑置資金，極大促進(jìn)了單位工作效率的提升和工作質(zhì)量的進(jìn)步。

3.有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督和管理

財(cái)政資金的重要性不言而喻，為了更好地監(jiān)督管理財(cái)政資金，需要在行政事業(yè)單位采取國(guó)庫(kù)集中支付模式。在實(shí)行這一模式之后，行政事業(yè)單位的各項(xiàng)撥款將有國(guó)家統(tǒng)一進(jìn)行管理。過(guò)去，很多行政事業(yè)單位出現(xiàn)過(guò)財(cái)政資金滯留的現(xiàn)象，當(dāng)實(shí)施了支付模式的改革之后，這種現(xiàn)象將不會(huì)大面積出現(xiàn)，即使再次發(fā)生了這種現(xiàn)象，也屬于極個(gè)別的現(xiàn)象，不會(huì)對(duì)整體的財(cái)政情況產(chǎn)生多大的影響。如果在財(cái)政方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題可以在第一時(shí)間核實(shí)并調(diào)查，及時(shí)修正，減少損失。因此，可以將國(guó)庫(kù)集中支付模式的優(yōu)勢(shì)之一概括為加強(qiáng)監(jiān)管力度，提高財(cái)政資金整體使用的效率，減少浪費(fèi)。

(二)國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理帶來(lái)的消極影響

1.制約行政事業(yè)單位的機(jī)動(dòng)靈活性

在采取了新的支付模式之后，行政事業(yè)單位不能獨(dú)立支配財(cái)政資金，行政事業(yè)單位每年的預(yù)付額度需要經(jīng)過(guò)財(cái)政部門的審核、批復(fù)，相比于以往的支付模式，這種新支付模式無(wú)疑限制了單位自身的靈活性。在這種情況下，每個(gè)單位預(yù)付額度的確定需要首先上交用款計(jì)劃。同時(shí)，在采取這種集中支付的模式之后，部分行政事業(yè)單位難以通過(guò)一次撥款就完成單位的用款計(jì)劃，需要多次撥款，鑒于此，在審核、審批授權(quán)和相關(guān)的操作過(guò)程中必然會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力，此時(shí)一旦遇到急需資金的突發(fā)問(wèn)題，就會(huì)因國(guó)庫(kù)集中支付模式導(dǎo)致的機(jī)動(dòng)性受限而造成不必要的損失。

2.不利于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮

這種新支付模式在實(shí)行之后，行政事業(yè)單位在發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能時(shí)，將會(huì)面臨新的問(wèn)題。在實(shí)行新支付模式之后，行政事業(yè)單位還可以像以往一樣使用財(cái)政資金，但是資金的使用需要注意到更多的方面，使用財(cái)政資金的過(guò)程中，單位的相關(guān)部門必須承擔(dān)更多且更重要的職責(zé)，包括完善單位的財(cái)務(wù)管理工作，將預(yù)算擺在突出的位置上，在使用任何一筆財(cái)政資金的過(guò)程中，嚴(yán)格遵守。此外，投招標(biāo)工作必須由行政事業(yè)單位獨(dú)自負(fù)責(zé)，監(jiān)督每一項(xiàng)工程的實(shí)施情況(進(jìn)度、質(zhì)量和安全等)。這些新增加的工作大大加重了基層行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面工作的負(fù)擔(dān)，為了順利完成相應(yīng)的工作任務(wù)，不少行政事業(yè)單位甚至需要重新劃分相關(guān)崗位，并增加相關(guān)的財(cái)務(wù)管理人員。這不僅為基層單位帶來(lái)更大的負(fù)擔(dān)，還直接增加了行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理方面花費(fèi)的成本。

3.將對(duì)行政事業(yè)單位的既得利益產(chǎn)生不利影響

支付模式與財(cái)政資金存在著密切的關(guān)系，因此，支付模式一旦出現(xiàn)改變，行政事業(yè)單位的既得利益受到影響將難以避免。同時(shí)，在新型支付模式的應(yīng)用后，我國(guó)財(cái)政支付系統(tǒng)更加規(guī)范，透明度也前所未有地提升，在這種新環(huán)境下，行政事業(yè)單位的對(duì)財(cái)政資金使用的自由度將會(huì)受到限制。當(dāng)切身利益受損之后，該支付模式必然會(huì)受到部分單位人員的抵觸，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作的順利推行將會(huì)受到阻礙，以往行政事業(yè)單位可以根據(jù)自身的實(shí)際情況安排各項(xiàng)財(cái)政撥款的使用，但是在新支付模式實(shí)行之后，部分單位的財(cái)政資金使用情況將在短期內(nèi)出現(xiàn)不合理的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政資金不能得到合理利用。

4.難以進(jìn)行有效財(cái)務(wù)分析并作出合理安排

在過(guò)去的支付模式下，行政事業(yè)單位可以自由支配單位的資金，此時(shí)，單位就可以出于對(duì)自身的實(shí)際了解，比較合理地安排每一項(xiàng)資金的使用。但是在新支付模式實(shí)行之后，行政事業(yè)單位不能將單位自身的資金留存，需要全部上交，在這種情況下，即使單位對(duì)自身的情況有足夠的了解，但因無(wú)法自由支配資金，也難以做出合理的安排。并且對(duì)財(cái)政資金的使用做出詳盡的分析，再以這些分析作為主要的依據(jù)，做出正確的安排，完成上述這些步驟需要行政事業(yè)單位自身具備強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理工作能力，但是就目前的狀況來(lái)看，大部分行政事業(yè)單位難以做到這一點(diǎn)。

三、國(guó)庫(kù)集中支付模式下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)采取的對(duì)策

(一)進(jìn)一步細(xì)化明確財(cái)政資金的使用范圍

在新支付模式推行之后，行政事業(yè)單位的資金使用需要國(guó)庫(kù)集中支付，同時(shí)，資金使用將明確在一定的范圍之內(nèi)，每一項(xiàng)資金的具體用途都將盡可能細(xì)化。行政事業(yè)單位需要明確單位各個(gè)具體項(xiàng)目和公用支出的分類，但是由于采用了新支付模式，行政事業(yè)單位在完成資金分類工作時(shí)必然會(huì)遇到各樣的問(wèn)題，在問(wèn)題解決的過(guò)程中，行政事業(yè)單位需要明確，單位資金的來(lái)源從本質(zhì)屬性上來(lái)講是公共產(chǎn)品，因此，集中支付的主要范圍為事業(yè)性。只有完成資金使用的細(xì)化工作，才能明確財(cái)政資金的使用范圍，進(jìn)而將財(cái)政資金真實(shí)的用途體現(xiàn)出來(lái)[3]。

(二)提高單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息化水平

推行這種新型的支付模式需要一系列基礎(chǔ)設(shè)施作為支撐，其中最重要的便是信息化網(wǎng)絡(luò)。當(dāng)下的各個(gè)行政事業(yè)單位，在完成與財(cái)政支付有關(guān)的各項(xiàng)工作過(guò)程中，難以脫離信息網(wǎng)絡(luò)的依賴，信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以幫助單位自動(dòng)完成與支付相關(guān)的各項(xiàng)工作。同時(shí)，信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)可以監(jiān)控各個(gè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性。鑒于此可知，為了更好地適應(yīng)新型支付模式，各單位需要在近期內(nèi)將重點(diǎn)工作集中在基礎(chǔ)設(shè)施完善這一方面，包括以計(jì)算機(jī)為代表的硬件設(shè)施，使行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作中的信息化水平不斷提升，在技術(shù)的加持下大幅提高財(cái)務(wù)工作的效率，將寶貴的人力資源解放出來(lái)，負(fù)責(zé)更加重要的工作。在這一過(guò)程中，行政事業(yè)單位將不斷提升自身的財(cái)務(wù)工作水平，以對(duì)接國(guó)庫(kù)集中支付模式[4]。

(三)健全國(guó)庫(kù)集中支付制度

負(fù)責(zé)相關(guān)工作的部門必須高度重視這項(xiàng)工作，在改革國(guó)庫(kù)集中支付制度的過(guò)程中加快速度，這樣才能夠讓這種新型支付模式與行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度更好地融合在一起，發(fā)揮更大的作用。同時(shí)，單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人需要立足實(shí)際，在充分了解單位自身的財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)上，將相應(yīng)的國(guó)庫(kù)集中支付制度體系引入。另外，行政事業(yè)單位需強(qiáng)化單位內(nèi)部工作控制體系，科學(xué)安排不同崗位工作內(nèi)容與職責(zé)，嚴(yán)格按照國(guó)庫(kù)集中支付和監(jiān)管工作流程細(xì)致分離不相容崗位的工作職責(zé)，積極協(xié)調(diào)不相容崗位工作。大力推行公務(wù)卡、銀聯(lián)支付等，最大程度降低現(xiàn)金收付的使用頻率，以此減少財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)私自占用經(jīng)費(fèi)或貪污等問(wèn)題[5]。

(四)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理的理念

在沒(méi)有實(shí)行支付模式改革之前，行政事業(yè)單位的資金可以獨(dú)立支配，這筆資金也存在單位固定的銀行賬戶中，但新支付模式推行之后，各個(gè)行政事業(yè)單位必須將原來(lái)存儲(chǔ)在銀行賬戶中的資金全部上交國(guó)庫(kù)，自此，行政事業(yè)單位失去了自由支配資金的權(quán)力，必須每年上交財(cái)政資金的使用計(jì)劃才能獲得相應(yīng)的使用資金。在這種情況下，行政事業(yè)單位被提出了更高的要求，要積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理工作理念，由原先的資金管理逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算管理。完成上述的要求需要全面且細(xì)致地落實(shí)每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，保證財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性，在編制行政事業(yè)單位預(yù)算的過(guò)程中，必須保證科學(xué)化和規(guī)范化[6]。

(五)不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的素養(yǎng)

在行政事業(yè)單位中，工作人員的能力和工作品質(zhì)將決定行政事業(yè)單位整體面貌，在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)人員需要自覺(jué)提升自己的業(yè)務(wù)能力，提高自己對(duì)于數(shù)字的敏感性，對(duì)各種數(shù)據(jù)資料更加敏感，并提升自己分析事務(wù)的能力，同時(shí)，財(cái)務(wù)工作人員要與時(shí)俱進(jìn)，不斷補(bǔ)充自己的知識(shí)體系，爭(zhēng)取在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中做出更大的貢獻(xiàn)。目前，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員必須提高自己的專業(yè)能力，增加與行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的溝通頻率，提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)工作重要性的認(rèn)識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理工作在行政事業(yè)單位所有工作中的重要性。行政室事業(yè)單位要廣開(kāi)門路，招攬社會(huì)上優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員，提升行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)。

(六)強(qiáng)化資金的監(jiān)管力度

行政事業(yè)單位在監(jiān)督管理財(cái)政資金的過(guò)程中，必須全面著手，兼顧各方，全方位觀察單位對(duì)財(cái)政資金的控制流程和資金預(yù)算，由于國(guó)庫(kù)集中支付制度具有較高的集中性，因此，在該制度的施行下，行政事業(yè)單位可以增加對(duì)資金管理的力度。由于資金監(jiān)督管理上的力度持續(xù)增加，行政事業(yè)單位在財(cái)政資金使用上存在的問(wèn)題將在第一時(shí)間被察覺(jué)，并可以及時(shí)改正在資金使用上存在的問(wèn)題，提升行政事業(yè)單位財(cái)政管理工作的整體質(zhì)量。在監(jiān)督管理財(cái)政資金的過(guò)程中，行政事業(yè)單位可以重點(diǎn)從以下幾個(gè)角度著手，不斷強(qiáng)化監(jiān)督管理的力度，避免違紀(jì)行為的出現(xiàn)：

一是將財(cái)政資金的各個(gè)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都置于跟蹤之下，在監(jiān)管的過(guò)程中，必須同等重視監(jiān)管大額、小額和應(yīng)收應(yīng)付賬款。

二是仔細(xì)核對(duì)和查實(shí)與資金相關(guān)的重要材料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)賬簿等，保證這些財(cái)政資金資料的真實(shí)和有效，避免出現(xiàn)虛報(bào)、瞞報(bào)的現(xiàn)象。

三是將成本支出方面的開(kāi)銷列為重點(diǎn)考察的對(duì)象，重點(diǎn)監(jiān)督管理利益分配的工作。

四是在單位內(nèi)設(shè)置專報(bào)制度，在監(jiān)督管理財(cái)政資金的過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)存在違紀(jì)行為，必須在第一時(shí)間將行為上報(bào)給行政事業(yè)單位的相關(guān)管理者。

行政事業(yè)單位在監(jiān)督管理和控制財(cái)政資金的過(guò)程中必須將資金賬戶的管理置于重要的位置上，與資金賬戶相關(guān)的工作無(wú)外乎是設(shè)立賬戶、使用和變更賬戶還有注銷賬戶。為了避免財(cái)政資金的管理出現(xiàn)太大的風(fēng)險(xiǎn)，在管理資金賬戶的過(guò)程中，需要嚴(yán)格監(jiān)控賬戶是否出現(xiàn)了多頭開(kāi)戶、資金流向個(gè)人賬戶的行為。行政事業(yè)單位要設(shè)置專項(xiàng)工作人員管理印章，避免印章被濫用，保證責(zé)任可以落實(shí)到個(gè)人。財(cái)政資金賬戶出現(xiàn)任何信息方面的變更都需要財(cái)政保管人員變更信息，保證財(cái)政資金賬戶的安全。此外，當(dāng)行政事業(yè)單位賬戶保管人出現(xiàn)變更時(shí)，必須嚴(yán)格審查新保管人，并且在最短的時(shí)間內(nèi)完成手續(xù)的交接。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，原有行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理模式受到了國(guó)庫(kù)集中支付模式的沖擊，也是一次重要的創(chuàng)新。近幾年，國(guó)家財(cái)政在宏觀層面上加強(qiáng)調(diào)控的重要舉措之一就是建立起國(guó)庫(kù)集中支付模式。在不斷推行國(guó)庫(kù)集中支付模式的過(guò)程中，與之相關(guān)的配套制度也在不斷地完善。在這種情況下，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作不得不面對(duì)新的挑戰(zhàn)。以財(cái)政撥款為主的行政事業(yè)單位必須緊跟社會(huì)發(fā)展的最新潮流，不斷突破思想的藩籬，提高單位在財(cái)務(wù)管理方面的水平。