企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效性和效率問題的探討

宋軍悅 中設(shè)安泰(北京)工程咨詢有限公司

內(nèi)部會計(jì)控制是投資公司以及其他企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要內(nèi)容，不僅能夠強(qiáng)化企業(yè)控制外部與內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效性，還可從根本上提升內(nèi)部資源的利用效率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力保障。因此，探究當(dāng)前形勢下企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的有效性與效率問題，對促進(jìn)投資管理企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的概念、意義和目標(biāo)

(一)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制概念

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要包括財(cái)務(wù)安全和財(cái)務(wù)記錄可靠性有直接聯(lián)系的所有方法和程序。我國內(nèi)部會計(jì)控制將內(nèi)部會計(jì)描述為一系列的方法、程序和措施。會計(jì)控制包括財(cái)務(wù)會計(jì)控制和管理會計(jì)控制，其目的主要是保護(hù)企業(yè)自己的完整和安全，以此企業(yè)在競爭中占有優(yōu)勢。

(二)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制意義

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)會計(jì)部門的牽頭部門，擁有最齊全的數(shù)據(jù)量，掌握著企業(yè)最全面的資金和營業(yè)資產(chǎn)的信息，為增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，確保在進(jìn)行業(yè)務(wù)工作中符合法律法規(guī)。企業(yè)內(nèi)部控制對財(cái)務(wù)部門及人員的分工控制與協(xié)調(diào)具有積極的促進(jìn)作用。

(三)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)就是工作運(yùn)行的導(dǎo)向，也就是保證企業(yè)正常業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行，保證企業(yè)資金的正常使用。內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)主要分為三部分，合法性目標(biāo)，消息可靠性目標(biāo)，財(cái)務(wù)安全性目標(biāo)，以此來達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益；保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。

二、企業(yè)財(cái)會內(nèi)控有效性與效率問題分析

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，各行各業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)的主力軍，促使投資管理企業(yè)在不斷發(fā)展進(jìn)步的同時，還應(yīng)注重自身內(nèi)部會計(jì)控制工作的加強(qiáng)，從而保障企業(yè)全面發(fā)展。現(xiàn)階段，許多企業(yè)存在內(nèi)部會計(jì)控制有效性與效率不佳的問題。第一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力不強(qiáng)。投資管理企業(yè)受到國家宏觀政策與方針的影響，再加上內(nèi)部會計(jì)控制的失效，在面對市場挑戰(zhàn)時，缺乏足夠的抵抗能力維持企業(yè)正常運(yùn)營，為企業(yè)未來發(fā)展埋下極大的安全隱患。第二，內(nèi)部控制意識淡薄。許多企業(yè)并未完全認(rèn)識到財(cái)會內(nèi)控的重要性，由于領(lǐng)導(dǎo)層面意識的缺失，使得管理人員以及基層員工落實(shí)內(nèi)部控制工作流于形式，最終造成企業(yè)資源利用效率不佳、戰(zhàn)略發(fā)展受到制約等為題。第三，控制制度不完善。由于企業(yè)缺少完善的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)工作缺乏可行的依據(jù)，使得會計(jì)人員出現(xiàn)不規(guī)范行為，又由于沒有詳細(xì)、科學(xué)的操作規(guī)范，進(jìn)一步制約了企業(yè)的發(fā)展。第四，會計(jì)內(nèi)控效率低。主要是企業(yè)缺少與會計(jì)內(nèi)控工作相配套的信息技術(shù)平臺，不科學(xué)、不完善的平臺使得會計(jì)內(nèi)控工作失去了真正的意義與價值，并且信息無法技術(shù)性傳遞則會阻礙相關(guān)工作的開展。

三、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制解決策略

企業(yè)的會計(jì)內(nèi)控對于企業(yè)的長穩(wěn)發(fā)展有重要的作用，企業(yè)通過完善和健全會計(jì)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，提高企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的整體水平，從而保障企業(yè)的信息安全。

(一)強(qiáng)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制意識

加強(qiáng)在財(cái)務(wù)人員中的企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的宣傳力度，提高會計(jì)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的地位。對企業(yè)負(fù)責(zé)人的分工進(jìn)行準(zhǔn)確劃分，避免企業(yè)內(nèi)部人員專業(yè)不對口而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)錯誤。企業(yè)最重要的是基礎(chǔ)體系的管理和控制，能否管好基礎(chǔ)部門對影響企業(yè)業(yè)務(wù)工作的效率有直接影響。企業(yè)會計(jì)人員要在企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理下對財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的分配，保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

高層的經(jīng)營理念要與企業(yè)自身的文化、管理風(fēng)格進(jìn)行結(jié)合，對企業(yè)內(nèi)部各種控制進(jìn)行管理，保證企業(yè)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行。為了保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的精確實(shí)施，需要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)管意識，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)要保證會計(jì)內(nèi)控的有效實(shí)現(xiàn)，要強(qiáng)化企業(yè)管理層在企業(yè)治理層面的主導(dǎo)地位，突出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在健全內(nèi)部控制制度過程的主要作用，對例如董事會、監(jiān)事會等內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)外部化，從而對內(nèi)部人員產(chǎn)生制約作用，最大限度的維護(hù)企業(yè)的利益，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。

(二)優(yōu)化企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制體系和機(jī)制

做好企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制需要加大會計(jì)內(nèi)控的監(jiān)督力度，完善會計(jì)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的重要部分，會計(jì)內(nèi)部控制包括對會計(jì)信息的監(jiān)督，會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)正常運(yùn)行的重要途徑。與此同時，還要加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的工作效率，保證會計(jì)賬務(wù)的合理處置，防止企業(yè)財(cái)務(wù)收支記錄存在漏洞，防止賬簿造假行為的發(fā)生。完善和豐富企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的條例體系，會計(jì)信息的管理協(xié)調(diào)等，這是一個相互補(bǔ)充的過程。在補(bǔ)充的過程中，要不斷明確企業(yè)內(nèi)部人員的工作職責(zé)，保證工作人員能夠各司其職，加強(qiáng)對企業(yè)會計(jì)人員的約束，準(zhǔn)確指導(dǎo)企業(yè)會計(jì)信息收集。同時，為了提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量，要注重企業(yè)會計(jì)內(nèi)外部門的協(xié)調(diào)。企業(yè)與會計(jì)監(jiān)管部門和審計(jì)部門相互合作，分析內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行情況，對執(zhí)行過程進(jìn)行內(nèi)部評價，有利于及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行過程中遇到的問題，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

(三)提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)

想要進(jìn)一步提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部控制部門的工作能力，就需要提高相關(guān)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力，使相關(guān)工作人員的工作效率和工作質(zhì)量得到提升，為此企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期地給相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)來提高工作人員的綜合素養(yǎng)。相關(guān)工作人員需要通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)最新的工作方法和工作理念，通過培訓(xùn)來提高會計(jì)人員數(shù)據(jù)計(jì)算的精準(zhǔn)度，同時也提高風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作人員對于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的科學(xué)性。通過培訓(xùn)也需要提高相關(guān)工作人員的職業(yè)精神，正確認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用和意義，進(jìn)而以更加積極正向的態(tài)度面對自己的工作，而企業(yè)也需要建立起相對應(yīng)的獎懲機(jī)制，通過獎懲機(jī)制來規(guī)范相關(guān)工作人員的工作方式和工作態(tài)度，提高工作效率和工作質(zhì)量，通過培訓(xùn)和獎懲機(jī)制來提升員工的綜合素養(yǎng)，進(jìn)而提高企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

(四)完善相關(guān)制度

制度是保障工作有效落實(shí)的基礎(chǔ)，只有制度得到了完善相關(guān)工作人員在工作的過程當(dāng)中才會有借鑒和學(xué)習(xí)的標(biāo)準(zhǔn)，更好地規(guī)范相關(guān)工作人員的工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷地細(xì)化管理制度，通過管理制度的細(xì)化使相關(guān)工作人員明確自身的工作內(nèi)容以及工作責(zé)任，將責(zé)任劃分到人頭，提高相關(guān)工作人員的責(zé)任意識，進(jìn)而更有效地保障制度的落實(shí)，推動內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有序開展，企業(yè)員工在承擔(dān)責(zé)任的同時也會更加認(rèn)真地對待自己的工作。

(五)加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通和交流

想要讓企業(yè)在激烈的市場競爭樹立起獨(dú)特的競爭優(yōu)勢，將資本可以得到最大程度地發(fā)揮和利用，就需要內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合發(fā)揮一加一大于二的作用，企業(yè)需要提高兩個部門之間的溝通和聯(lián)系，讓風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作人員可以充分利用一切可利用的數(shù)據(jù)和信息，進(jìn)而做出準(zhǔn)確的評估，而內(nèi)部控制人員也可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估做出對應(yīng)的應(yīng)對方案，企業(yè)可以在內(nèi)部建立對應(yīng)的信息數(shù)據(jù)庫，在信息數(shù)據(jù)庫中內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩個部門的人員都具有查閱信息的權(quán)利以及錄入信息的權(quán)限，更好地實(shí)現(xiàn)信息的交流，為雙方提供更多的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。此外也需要對于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使相關(guān)工作人員了解公司的未來發(fā)展方向以及在接下來一段時間內(nèi)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣相關(guān)工作人員在工作的過程中就會以公司的角度出發(fā)來分析決策的科學(xué)性和決策的風(fēng)險(xiǎn)，并做出相對應(yīng)的應(yīng)急措施，更好地將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍內(nèi)。

(六)建設(shè)信息技術(shù)平臺，提升會計(jì)控制效率

在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部會計(jì)控制工作的信息技術(shù)平臺，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)軟件的功能與作用，促使企業(yè)在快速發(fā)展的過程中仍可以保持穩(wěn)定的經(jīng)營能力。一方面，企業(yè)積極完善自身組織結(jié)構(gòu)，利用先進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，以此提升自身在市場競爭中的地位。同時，積極運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)預(yù)測未來市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，以此保障經(jīng)營戰(zhàn)略與管理制度的科學(xué)性與規(guī)范性。另一方面，注重互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)的應(yīng)用，以此不斷提升信息技術(shù)平臺的智能化水平。在此過程中，財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)及時更新系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，并由專門人員對企業(yè)的信息化系統(tǒng)進(jìn)行管理，以此避免財(cái)務(wù)信息的外泄，從而保障投資管理企業(yè)經(jīng)營信息的完整性與真實(shí)性，為內(nèi)部會計(jì)控制工作提供有力保障。與此同時，注重安全保障機(jī)制的完善，注意信息技術(shù)平臺應(yīng)用過程中問題的及時解決，保障會計(jì)信息可靠性與資產(chǎn)運(yùn)行的高效性，并在發(fā)展過程中注重指導(dǎo)性與操作性意見的補(bǔ)充與完善，進(jìn)而推動產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。信息技術(shù)平臺的完善，不僅突破了原有經(jīng)營模式的局限性，推進(jìn)了內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新發(fā)展，還進(jìn)一步提高了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)工作的效率。構(gòu)建起的與企業(yè)經(jīng)營特征相符的云技術(shù)管理形態(tài)，在很大程度上增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程的透明度，進(jìn)而提升相關(guān)工作的有效性，為企業(yè)全面健康發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制思想在長時間發(fā)展過程中與現(xiàn)代技術(shù)手段的結(jié)合，加上企業(yè)科學(xué)合理配置在崗人員具體職責(zé)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制工作規(guī)范性與效率的提升，促使企業(yè)內(nèi)部人員自覺學(xué)習(xí)與現(xiàn)代信息技術(shù)實(shí)踐技能，為各部門實(shí)際工作提供有效的措施保障，促使相關(guān)決策經(jīng)營有效進(jìn)行，進(jìn)而最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益與社會價值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)完整的目標(biāo)，對企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

四、結(jié)語

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)為了自身長期穩(wěn)健的發(fā)展，應(yīng)該建立一個完整的會計(jì)內(nèi)部控制制度，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，結(jié)合市場與企業(yè)自身的發(fā)展理念，采取合理的措施，提升企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量。