振奮精神 堅定信念 努力推動新時期注會行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

呂 樺

近日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序 促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號）（以下簡稱《意見》），為行業(yè)的健康發(fā)展“號脈”立規(guī)。這是改革開放以來首次由國務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國注冊會計師行業(yè)改革與發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，充分體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對注冊會計師行業(yè)發(fā)展的高度重視和寄予的殷切期望。作為行業(yè)中的一員，理應(yīng)不負(fù)厚望，堅定不移地貫徹落實(shí)。

一、準(zhǔn)確理解和把握國辦意見的重大意義

注冊會計師行業(yè)是最早擁有專門立法的專業(yè)服務(wù)業(yè)。自1993年《注冊會計師法》頒布以來，行業(yè)確定了以誠信建設(shè)為主線的發(fā)展思路，特別是習(xí)近平總書記多次對行業(yè)發(fā)展做出重要批示和指示，為行業(yè)健康發(fā)展指明了方向。從“十三五”時期的數(shù)據(jù)來看，行業(yè)發(fā)展總體向好，取得了顯著成就，在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局中的地位和作用日益凸顯，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革提供了有力的專業(yè)支撐。但是，我們也應(yīng)該充分認(rèn)識到，行業(yè)在發(fā)展的同時也面臨著一系列的突出問題，如：審計服務(wù)質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展要求之間還存在差距，行業(yè)的人才隊(duì)伍與業(yè)務(wù)發(fā)展不匹配，執(zhí)業(yè)環(huán)境與行業(yè)健康發(fā)展的愿望不相適應(yīng)，一些事務(wù)所內(nèi)部治理不完善、管理不規(guī)范等等，必須引起高度重視。

《意見》的出臺，是黨中央、國務(wù)院在新的歷史時期，為加強(qiáng)財會監(jiān)督、推動注冊會計師行業(yè)發(fā)展做出的強(qiáng)有力舉措，意見聚焦審計質(zhì)量提升，綜合施策、標(biāo)本兼治，必將給行業(yè)發(fā)展帶來一個明媚的春天。《意見》中提到的修訂《會計法》、《注冊會計師法》，將從立法上明確界定企業(yè)管理者、會計師事務(wù)所對企業(yè)披露財務(wù)信息的責(zé)任邊界。通過建立健全外部監(jiān)管合作機(jī)制、完善審計準(zhǔn)則體系和職業(yè)道德規(guī)范體系、推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機(jī)制建設(shè)、引導(dǎo)會計師事務(wù)所強(qiáng)化內(nèi)部管理等具體舉措，促使行業(yè)在發(fā)展中規(guī)范，在規(guī)范中發(fā)展，切實(shí)提升審計質(zhì)量，有效發(fā)揮行業(yè)的專業(yè)監(jiān)督作用。

二、牢記行業(yè)初心使命，踐行服務(wù)國家建設(shè)的責(zé)任與擔(dān)當(dāng)

回望來路，我們已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了第一個百年奮斗目標(biāo)，全面建成了小康社會，正在乘勢而上向著全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國的第二個百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍。站在新的歷史起點(diǎn)，我們面臨著統(tǒng)籌國內(nèi)國際兩個大局、統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、全面加快構(gòu)建新發(fā)展格局和保持經(jīng)濟(jì)運(yùn)行在合理區(qū)間的重大時代課題。在第十九屆中央紀(jì)律檢查委員會第四次全會上，習(xí)近平總書記首次將財會監(jiān)督與其他監(jiān)督并列，共同組成黨和國家的監(jiān)督體系，從國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的視角下對財會監(jiān)督進(jìn)行了全新定位，充分體現(xiàn)了黨中央、國務(wù)院對新階段注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的關(guān)心和重視。保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和維護(hù)資本市場的穩(wěn)健運(yùn)行，是一條注冊會計師行業(yè)必須要走，且必須走好的路。

《意見》提出的工作原則，第一位就是“誠信為本，質(zhì)量為先”，會計師事務(wù)所只有始終堅持質(zhì)量至上的發(fā)展導(dǎo)向，牢牢守住誠信建設(shè)這條生命線，才能做好市場經(jīng)濟(jì)的“基石”，以踐行完善市場經(jīng)濟(jì)體制、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展的初心使命。這不僅是自身做強(qiáng)、做大、做優(yōu)的根本遵循，更是行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，構(gòu)建誠信社會的重要基礎(chǔ)。時代和使命，促使我們必須堅決同危害經(jīng)濟(jì)社會、擾亂行業(yè)秩序、損毀職業(yè)形象的執(zhí)業(yè)行為作斗爭，自覺投身到規(guī)范審計秩序、推動行業(yè)健康發(fā)展的實(shí)踐中，為國家經(jīng)濟(jì)信息安全提供強(qiáng)有力的支撐。

三、把握機(jī)遇，抓好落實(shí)，推動行業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展

近年來，資本市場上財務(wù)造假、債務(wù)違約案例屢屢發(fā)生，令行業(yè)聲譽(yù)受損，引發(fā)了公眾及監(jiān)管層對企業(yè)披露的財務(wù)信息質(zhì)量以及行業(yè)公信力的擔(dān)憂?！兑庖姟返某雠_，是注冊會計師行業(yè)重塑行業(yè)形象，提升專業(yè)價值的有利契機(jī)。要落實(shí)好《意見》的具體措施，注冊會計師行業(yè)應(yīng)堅持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向相結(jié)合，堅持發(fā)展和質(zhì)量相統(tǒng)一，立足誠信水平、審計質(zhì)量以及專業(yè)能力的提升，更好發(fā)揮維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序“看門人”作用。為此，行業(yè)應(yīng)著重做好以下工作：

1.推動完善行業(yè)法律制度體系。積極參與《會計法》和《注冊會計師法》的修訂工作，發(fā)出行業(yè)聲音，全面客觀地反映行業(yè)發(fā)展實(shí)際。在推進(jìn)修法過程中，貫徹國辦意見提出的“過罰相當(dāng)原則”，以區(qū)分故意和過失、會計責(zé)任和審計責(zé)任為切入點(diǎn)，合理界定會計師事務(wù)所及注冊會計師責(zé)任，探索建立科學(xué)合理的職業(yè)責(zé)任鑒定機(jī)制，完善職業(yè)責(zé)任保險和職業(yè)風(fēng)險基金管理。同時，持續(xù)完善職業(yè)準(zhǔn)則體系，并推動其有效實(shí)施，充分發(fā)揮其對專業(yè)服務(wù)的規(guī)范和引領(lǐng)作用。

2.多方合力，切實(shí)提高審計質(zhì)量。社會公眾對審計質(zhì)量的期望很高，他們認(rèn)為審計質(zhì)量是解決財務(wù)報告信息造假問題的靈丹妙藥，但審計質(zhì)量問題不能只靠注冊會計師，企業(yè)董事會、審計委員會、審計監(jiān)管機(jī)構(gòu)和審計準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)等都應(yīng)發(fā)揮自己的特定作用，形成工作合力，共同促進(jìn)審計質(zhì)量提升。

外部執(zhí)業(yè)環(huán)境方面，落地實(shí)施以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機(jī)制，從壓實(shí)企業(yè)董事會、審計委員會責(zé)任的角度，促使委托方在選聘會計師事務(wù)所時以質(zhì)量為導(dǎo)向，從源頭解決低價惡意競爭，劣幣驅(qū)逐良幣問題。通過淘汰低價中標(biāo)機(jī)制，合理提高審計服務(wù)收費(fèi)，促使事務(wù)所集中審計資源，嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則要求執(zhí)行審計，提高審計質(zhì)量，把控審計風(fēng)險。

事務(wù)所自身方面，應(yīng)按照2020年中注協(xié)新頒布的《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》以及《會計師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》的要求，建立健全以風(fēng)險為導(dǎo)向的質(zhì)量管理體系，完善以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量為關(guān)鍵考核指標(biāo)的合伙人晉升機(jī)制，樹立崇尚質(zhì)量、尊重專業(yè)的企業(yè)文化，形成梯隊(duì)合理、可持續(xù)發(fā)展的人才隊(duì)伍；要嚴(yán)格執(zhí)行總分所一體化，在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理五方面進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理；要摒棄慣性思維，保持職業(yè)道德、職業(yè)謹(jǐn)慎和合理的職業(yè)懷疑，深入研究并強(qiáng)化舞弊識別能力，以提高審計質(zhì)量，提升專業(yè)形象。

3.進(jìn)一步提升行業(yè)信息化、智能化水平。近年來上市公司的財務(wù)造假行為越來越難以識別，例如獐子島扇貝“跑路”事件，瑞幸咖啡收入造假事件。如何在復(fù)雜的業(yè)務(wù)環(huán)境中實(shí)施審計工作，發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險，需要利用信息化工具和技術(shù)收集分析數(shù)據(jù)信息。下一步，行業(yè)需盡快完善數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，匯集數(shù)據(jù)資源，將大數(shù)據(jù)分析應(yīng)用于審計風(fēng)險的管控過程中，形成有效的風(fēng)險預(yù)警及管控體制。同時要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)和系統(tǒng)技術(shù)架構(gòu)，有序推進(jìn)事務(wù)所智能化升級，大幅提高事務(wù)所作業(yè)和管理信息化產(chǎn)品的使用程度，推進(jìn)函證數(shù)字化發(fā)展，通過信息化手段提升審計質(zhì)量和審計效率。

4.夯實(shí)會計師事務(wù)所黨組織基礎(chǔ)，以黨建引領(lǐng)行業(yè)健康發(fā)展。貫徹新時代黨的建設(shè)總要求和新時代黨的組織路線，加強(qiáng)黨對行業(yè)工作的領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化事務(wù)所黨組織的政治功能和組織力，進(jìn)一步壓實(shí)事務(wù)所黨建工作責(zé)任。堅持圍繞中心，服務(wù)大局，把黨建與業(yè)務(wù)、文化建設(shè)有機(jī)融合，促進(jìn)黨建工作質(zhì)量提升，有效發(fā)揮黨建工作在事務(wù)所誠信文化建設(shè)和質(zhì)量管理工作中的保障作用，以黨的建設(shè)促進(jìn)行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

“誠信為本，質(zhì)量為先”，在黨和國家全力推動經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的形勢下，《意見》的印發(fā)為注冊會計師行業(yè)今后的健康發(fā)展提供了綱領(lǐng)、堅定了信心、注入了力量。面對新的發(fā)展契機(jī)，我們要擔(dān)當(dāng)起新發(fā)展階段中行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)的重大責(zé)任，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹國辦意見精神，全面配合行業(yè)監(jiān)管及有關(guān)部門工作，既立足當(dāng)下，又著眼未來，用實(shí)際行動掃除障礙，未雨綢繆、久久為功，把關(guān)乎自身和行業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)工作謀劃好、部署好，為注冊會計師行業(yè)的更大發(fā)展貢獻(xiàn)力量！