動態(tài)全面預算管理在石油勘探企業(yè)山地測量項目中的運用

李浩然 羅蘭（東方地球物理公司西南物探分公司測量中心 四川成都 61000 四川航天職業(yè)技術學院 四川廣漢 618300）

一、引言

2020年受到新冠肺炎疫情的沖擊和持續(xù)的國際低油價影響，石油勘探企業(yè)面臨著更加復雜嚴峻的挑戰(zhàn)和重大困難。2021年以來，國際市場的恐慌情緒有所緩和，但業(yè)主勘探投資資金工作量不確定性猶存，石油勘探企業(yè)無法按常規(guī)預測獲得測量項目合同金額和可以完成的決算收入，同時需求的資金額度不均衡，增加了管理資金的難度。動態(tài)全面預算管理是一種基于現(xiàn)代企業(yè)管理思想、先進信息技術和業(yè)務流程的動態(tài)管理機制，其出現(xiàn)為企業(yè)在越來越具有動態(tài)復雜特征的市場競爭經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展壓力下加強內(nèi)部控制和規(guī)避資金風險提供了一條切實可行的道路。將科學系統(tǒng)的動態(tài)全面預算管理方法引入到石油勘探企業(yè)的經(jīng)營管理中，在加強對每個測量項目的全面預算管理的基礎上，整合企業(yè)年度內(nèi)獲得的各個單一測量項目，形成對石油勘探企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行全面反映的預算管理，實現(xiàn)有效管理和控制企業(yè)收入和支出。對石油勘探企業(yè)山地測量項目實施動態(tài)全面預算管理，旨在明確預算管理辦法、預算編制程序制度、項目預算控制執(zhí)行機制以及企業(yè)各部門在預算編制和執(zhí)行過程中的職責，有效控制企業(yè)預算流動資金支出，合理利用企業(yè)財務人力資源，確保企業(yè)各項業(yè)務管理活動的正常開展，圓滿完成企業(yè)年度內(nèi)各項經(jīng)營經(jīng)濟指標和近期總體效益目標，助力企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，提高企業(yè)核心競爭力。

二、動態(tài)全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理有利于實現(xiàn)測量項目經(jīng)營經(jīng)濟指標。全面預算管理能夠充分整合測量項目實施階段的經(jīng)營經(jīng)濟指標。通過全面預算將測量項目經(jīng)營經(jīng)濟指標細分到施工設計書編制、野外調(diào)查報告編制、施工階段、竣工總結(jié)報告編制、項目驗收、成果數(shù)據(jù)資料歸檔等幾個階段，并將細分的階段目標逐一落實到企業(yè)職能部門、測量隊及具體決策者，不定期地以報表和信息數(shù)據(jù)的形式將預算目標和經(jīng)營成果進行差異化分析，有效地掌握項目在全面預算管理中存在的問題，及時提出相應的解決方案，修正偏差，優(yōu)化項目下一步的實施計劃，從而幫助測量隊順利開展工作，完成項目每個階段的預算目標。

（二）全面預算管理可以有效促進優(yōu)化測量項目資源配置。相比較傳統(tǒng)的勘探企業(yè)預算管理，全面預算管理更有利于優(yōu)化配置和高效使用勘探企業(yè)測量項目自身資源。動態(tài)全面預算管理從測量項目生產(chǎn)經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)和時間節(jié)點出發(fā)，科學合理地對測量項目有限的資源配置進行調(diào)度。管理人員在審慎權衡實施測量項目的過程中面臨的諸多影響因素的基礎上，確定不同負責部門或測量隊在實施項目的過程中可以使用的人力、測量設備、運輸工具、物質(zhì)供應、流動資金等資源和數(shù)量，節(jié)約成本開支，增加經(jīng)濟效益，避免出現(xiàn)資源浪費的現(xiàn)象，提高有限資源的最大使用率，有效降低生產(chǎn)運行成本。

（三）全面預算管理有助于提升項目預算控制執(zhí)行效力。全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部控制和風險防控的重要組成部分，該管理方法參與到了測量項目實施過程中生產(chǎn)經(jīng)營的事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)的控制活動，強化了對測量項目經(jīng)營活動全過程的管控，優(yōu)化了對各職能部門和各測量隊財務支出的管控方式，提升了財務管理部門對測量隊在實施測量項目過程中的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動環(huán)節(jié)風險的把控力。將實際成本支出與管理情況、生產(chǎn)能力、設備、經(jīng)濟能力等內(nèi)容有機結(jié)合，協(xié)調(diào)項目實施過程中的各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)及時間節(jié)點銜接工作，全面保障項目實施和順利開展，使其按照項目預算編制目標管控成本支出，如期完成測量項目施工，全面提升測量項目的預算控制執(zhí)行效力和管理能力，實現(xiàn)項目施工的整體經(jīng)濟效益和質(zhì)量。

（四）全面預算管理與項目績效評價相融合，助推企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。全面預算管理對測量項目的現(xiàn)金預算、施工現(xiàn)場成本預算、費用預算等內(nèi)容進行了科學合理的編制，明確了財務資金的使用范圍及在其使用過程中需要注意的事項，有效促進了各部門間的協(xié)作配合，全面優(yōu)化資金使用。項目績效評價與激勵機制一方面明確了資金支出的可行性與實際使用情況，另一方面通過合理劃分職工工作崗位職責，對職工的工作內(nèi)容進行量化考核，考核結(jié)果與職工的年終獎掛鉤，有效調(diào)動企業(yè)全體職工的工作與創(chuàng)新熱情。全面預算管理和項目績效評價與激勵機制的評價指標、改善事中存在問題的措施、事后經(jīng)營業(yè)績、各項激勵機制相融合，在企業(yè)內(nèi)部形成公平公正競爭的和諧氛圍，助推企業(yè)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

（五）降低測量項目財務管理風險。通過對測量項目實施全面預算管理，測量隊財會人員通過財務共享系統(tǒng)對測量項目各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)和時間節(jié)點的成本支出合理性進行分析，掌握測量項目的施工進度與成本支出以及現(xiàn)金流情況，優(yōu)化現(xiàn)有資金資源配置，為下一步的項目施工儲備足夠的成本資源，給測量隊負責人制定下一步項目的實施計劃提供參考。測量隊負責人可以根據(jù)項目進度情況對項目資金的使用進行更加合理的調(diào)整，降低測量項目的財務管理風險，提升測量項目的內(nèi)部經(jīng)營管控能力。

三、動態(tài)全面預算管理在石油勘探企業(yè)山地測量項目中的應用原則

（一）效益性。在當前激烈的市場競爭環(huán)境下，全面預算管理措施可以使企業(yè)決策者充分掌握測量項目的經(jīng)營成本、收益情況，并根據(jù)市場變化情況，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，對資金的使用進行不斷的調(diào)整，降低生產(chǎn)運行預算成本，企業(yè)可以更好地實現(xiàn)防控財務風險的能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。為了滿足建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求，全面預算管理工作在以市場為導向、經(jīng)濟效益為中心的基礎上，制定出測量項目生產(chǎn)經(jīng)營活動各個環(huán)節(jié)及時間節(jié)點的財務預算成本。財務預算成本能夠有效分析、控制測量項目生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標成本，使企業(yè)真正實現(xiàn)開源節(jié)流、降本增效的經(jīng)濟效益最大化。

（二）管理性。全面預算管理工作歸根到底是一種管理手段，在全面預算管理工作實施過程中，能夠?qū)崿F(xiàn)山地測量項目全過程的考核與監(jiān)控，進而實現(xiàn)項目經(jīng)營目標，為測量隊帶來良好的經(jīng)濟效益。根據(jù)實時動態(tài)的預算信息分析，找出預算執(zhí)行過程中事前、事中、事后出現(xiàn)的偏差及原因，監(jiān)督、修改預算主體，并對執(zhí)行山地測量項目預算的結(jié)果進行獎懲激勵考核，促使財務管理工作更加科學、合理、精準。

（三）規(guī)劃性。預算管理的基本目的是全面保障企業(yè)完成年度經(jīng)營經(jīng)濟指標和近期總體戰(zhàn)略目標規(guī)劃，并合理地使用財務資源。只有對企業(yè)承擔的每一個測量項目實施全面預算管理，全面協(xié)調(diào)測量項目實施過程中各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的有限資源合理配置和調(diào)度，提高資源使用效率，降低運行成本，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營活動自負盈虧的財務管理目標，才能確保企業(yè)圓滿完成年度及近期總體預算目標規(guī)劃，有力推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

四、實施山地測量項目動態(tài)全面預算管理的重要措施

（一）成立有效的管理機構并配備專職人員。成立測量項目全面預算管理機構，該機構是測量項目的預算領導和執(zhí)行組織，主要負責起草和制定預算年度內(nèi)的測量項目生產(chǎn)經(jīng)營及財務成本等一系列計劃，匯總和批準下發(fā)到各職能部門和測量隊，負責監(jiān)督內(nèi)外部預算執(zhí)行的編制、控制、實施和預警情況，審核、批準和控制內(nèi)部的預算調(diào)整，客觀公正地評價各部門和職工的績效，確保測量項目管理工作有序開展，圓滿完成年度內(nèi)各項經(jīng)營經(jīng)濟指標和任務。該機構設在企業(yè)綜合辦公室，并設立專職人員崗位，負責全面預算管理的組織實施和日常事務處理。財務勞資部為具體業(yè)務牽頭執(zhí)行部門，生產(chǎn)技術安全部、物質(zhì)供應組是實施全面預算管理的協(xié)助部門，測量隊是主要的成本控制責任單位，也是落實和監(jiān)控全面預算管理的重點單位。

（二）制定測量項目全面預算管理制度。測量項目全面預算管理制度是規(guī)范實施測量項目過程中各項工作業(yè)務流程的可靠保障，是貫徹實施全面預算管理的重要舉措。將測量項目全面預算管理制度與企業(yè)其他各項管理制度相匹配，形成一套先進的測量項目管理體系，充分發(fā)揮各項制度應有的作用。石油勘探企業(yè)制定的山地測量項目動態(tài)全面預算管理制度規(guī)范了預算管理方法、形式、資金使用，對預算外和超預算部分嚴格執(zhí)行審批程序，檢查和監(jiān)督預算執(zhí)行情況，具體的全面預算管理制度包括：預算編制制度、預算授權執(zhí)行制度、預算監(jiān)控與分析制度、預算績效評價與激勵機制。

（三）理論結(jié)合實際，科學合理地進行預算編制。石油勘探企業(yè)每個年度獲得的測量項目個數(shù)、資金工作量及時間節(jié)點受市場環(huán)境因素影響，隨機性較強，資金預算管理難度大。因此，企業(yè)預算目標要具有一定的彈性，企業(yè)只有根據(jù)實際情況采用滾動預算法、結(jié)合零基預算法和彈性預算法對傳統(tǒng)預算法進行調(diào)整，整合企業(yè)年度內(nèi)獲得的各個單一測量項目的預算，才能滿足動態(tài)全面預算管理的要求，科學合理地進行預算編制。對于單個測量項目采用零基預算法，全面預算的重點內(nèi)容是業(yè)務預算和財務預算，即以測量項目產(chǎn)值收入為預算起點，延伸到施工成本、間接費用、財務費用以及現(xiàn)金收支等各方面的預算，最后編制預計財務報表的預算體系。并將項目總體預算按項目施工設計書編制、野外調(diào)查報告編制、施工階段、竣工總結(jié)報告編制、項目驗收、成果數(shù)據(jù)資料歸檔等幾個階段細分分解設計預算，促使每一階段資金預算與測量工作目標相匹配，嚴格按照預算目標管控成本支出，以提高石油勘探企業(yè)山地測量項目預算編制的合理性和全面預算管理的精準性。預算確認程序為：項目承擔單位、生產(chǎn)技術管理、物資供應、財務、勞資等部門的相關人員相互協(xié)作，共同完成項目預算編制——項目預算由企業(yè)財務勞資管理部門組織財務勞資人員初審；財務負責人對項目預算進行審定——企業(yè)下達項目預算。

（四）強化項目實施過程管控能力，執(zhí)行動態(tài)化全面預算管理。

1.賦予項目承辦單位合理調(diào)整預算的權利。石油勘探企業(yè)的測量項目基本上都分布在偏遠山區(qū)，有的項目工區(qū)懸崖峭壁，水系發(fā)達，有的項目工區(qū)植被茂盛，交通不便，總之外部環(huán)境的差異較大。根據(jù)野外地表條件的變化改變設計思路、增減費用額度是項目實施過程中難以避免的問題。在項目總投資不變的情況下，測量隊根據(jù)實際情況，對預算執(zhí)行進度或者個別預算項目以及各個項目內(nèi)實施過程中的不同生產(chǎn)活動環(huán)節(jié)的預算資金可以有針對性地自行適度調(diào)整，但應嚴格控制在合理的預算資金額度內(nèi)，并將調(diào)整方案上報主管部門備案。超出項目總投資的，在征得業(yè)主或上級主管部門審批同意、達成對預算的動態(tài)管控后，由測量隊根據(jù)實際情況對預算執(zhí)行進度或者個別項目實施過程中的不同生產(chǎn)活動環(huán)節(jié)的預算資金進行適度調(diào)整，并簽訂補充合同或者下達任務變更通知書，確保測量項目成果質(zhì)量。

2.利用信息技術實現(xiàn)財務共享。財務共享是一種全新的“集中式”管理模式，財會人員利用財務共享模式與信息技術可以實現(xiàn)各個測量隊和業(yè)務管理部門的財務資源以及信息數(shù)據(jù)的最快速度共享，使業(yè)務管理交叉的職能部門可以第一時間獲得第一手的信息數(shù)據(jù)，滿足各個測量隊在施工過程中對資金的需求，為各測量隊順利開展工作提供財務資源服務支持保障，共同為施工作業(yè)隊保駕護航。同時財會人員可以利用財務共享模式與信息技術及時整合各個作業(yè)區(qū)域的測量隊的財務會計信息數(shù)據(jù)，不定期地對項目全面預算執(zhí)行情況進行差異化分析，找到產(chǎn)生差異的原因，提出糾正偏差的相應措施，降低資金閑置與浪費，使資金的利用率達到最大化，為企業(yè)決策層制訂下一步的實施計劃、預算調(diào)整和績效評價與考核提供強有力的數(shù)據(jù)支撐，而且還可以通過財務共享模式和信息化技術，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)溝通交流和實時共享，監(jiān)督、管理、約束、規(guī)范各測量隊的財務行為，有效調(diào)配資金資源，合理統(tǒng)籌財務運作，最大限度地保障企業(yè)的資金有序流動。

（五）動態(tài)全面預算管理的績效評價與激勵。測量項目全面預算管理制度的運行成效要在績效評價體系中體現(xiàn)，通過績效評價掌握企業(yè)所屬單位、業(yè)務部門執(zhí)行測量項目全面預算管理制度及成效等方面的實際情況。測量項目全面預算管理機構在開展動態(tài)全面預算考評工作時，運用企業(yè)績效評價體系規(guī)定的評價方式實現(xiàn)對測量項目預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督、預算效果等預算管理過程的動態(tài)評價。有效應用財務共享信息化系統(tǒng)進行實時數(shù)據(jù)查詢，實現(xiàn)對測量項目各個環(huán)節(jié)和時間節(jié)點的資金全覆蓋管理，及時對企業(yè)所屬各單位、業(yè)務部門的預算執(zhí)行情況進行跟蹤、監(jiān)督、檢查、評比，實現(xiàn)對預算的實時處理與考評，提出考核意見。考核結(jié)果與績效評價和獎勵掛鉤，年度考核與職工年度績效工資掛鉤，獎勵預算執(zhí)行力強同時實現(xiàn)良好經(jīng)濟效益的職工；項目竣工考核與項目利潤獎勵掛鉤，獎勵有實際效果和良好評價結(jié)果的項目。對于低效、無效、績效評價較差的項目要嚴格扣減預算，甚至約談問責，實現(xiàn)經(jīng)濟效益公平公正分配，對企業(yè)和個人均有利。

（六）加強人員培訓，提高對全面預算管理的認識。全面預算管理方法的出現(xiàn)，為現(xiàn)代企業(yè)管理提供了非常重要的理論基礎，因此，應加強對企業(yè)管理者和財務管理人員的培訓，樹立起全面預算管理思想，認識到其是企業(yè)層面的全面的管理系統(tǒng)，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中將發(fā)揮重要作用，并將理論知識運用到實際的測量項目管理中。企業(yè)管理者和財務管理人員要以測量項目經(jīng)營目標為導向，明確各部門權責利的合理匹配及協(xié)同合作關系，全面整合項目業(yè)務、資金、人力、物資、信息、權責等資源，形成一個從機關到基層，從領導到員工，全員有指標，全員有責任，責任與權利對等，推動測量項目管理工作再上新臺階，最終促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。

五、結(jié)束語

隨著資本市場的迅猛發(fā)展，石油勘探企業(yè)面臨的市場競爭加劇，進一步深化動態(tài)全面預算管理在石油勘探企業(yè)的應用，有助于石油勘探企業(yè)山地測量項目的預算控制更加精準、科學、合理和規(guī)范，有助于控制項目成本支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場核心競爭力。在實際應用過程中，石油勘探企業(yè)應充分考慮本企業(yè)的實際情況，建立完善的動態(tài)全面預算管理制度，做到人人參與和全員管理，切實做好全面預算管理，充分保障動態(tài)全面預算管理在石油勘探企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮應有的作用。