試析工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

上田環(huán)境修復(fù)有限公司

引言

目前，我國施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目施工時(shí)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制原則主要有以下六點(diǎn)：第一，遵守法律法規(guī)原則，即工程施工企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，要遵守我國相關(guān)法律法規(guī)，要在規(guī)定的制度下進(jìn)行財(cái)務(wù)控制活動(dòng)。第二，權(quán)責(zé)明晰原則，在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，企業(yè)要明確劃分財(cái)務(wù)部門和有關(guān)部門的權(quán)責(zé)范圍，不能出現(xiàn)越權(quán)行為，也不能出現(xiàn)管理空白問題。第三，全面覆蓋原則，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施時(shí)必須實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的全覆蓋，從寬領(lǐng)域、多角度的視角來開展工作。第四，嚴(yán)格監(jiān)督原則。工程施工企業(yè)要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)和執(zhí)行，確保內(nèi)控措施能在項(xiàng)目實(shí)施過程中被項(xiàng)目管理人員及施工人員所重視。第五，服務(wù)企業(yè)效益原則。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的首要目的是為了提高企業(yè)經(jīng)營利潤，因此，在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是，必須確保該機(jī)制是為企業(yè)效益服務(wù)，不能損害企業(yè)經(jīng)營效益。第六，靈活性原則，為了使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制充分揮發(fā)控制效益，保證內(nèi)控措施能根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行靈活調(diào)整，那么企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)具備一定的靈活性原則，這樣才能使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度適應(yīng)施工企業(yè)各種類型的項(xiàng)目工地。

一、目前我國施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制重要性及內(nèi)容認(rèn)識(shí)不清晰

目前，我國施工企業(yè)及施工管理人員幾乎有一個(gè)普遍的認(rèn)知，即認(rèn)為在工程項(xiàng)目上，施工人員只需要對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量及施工安全負(fù)責(zé)好，把材料機(jī)械調(diào)配好，進(jìn)度按時(shí)推進(jìn)便能最大限度發(fā)揮資金最大效益，保證資金安全，使項(xiàng)目以良好的方式運(yùn)轉(zhuǎn)。但實(shí)際上，這種認(rèn)識(shí)存在一定偏差，雖然工程管理工作對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)及運(yùn)作有著重要作用，但想要充分發(fā)揮資金優(yōu)勢(shì)，保證項(xiàng)目朝著一個(gè)最有方向前進(jìn)，就必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理。但目前施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理比較忽視，在項(xiàng)目中，一般只有財(cái)務(wù)主管才擁有財(cái)務(wù)核算權(quán)責(zé)，普通財(cái)務(wù)管理人員并沒有真正深入到項(xiàng)目中去，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也只局限于生產(chǎn)經(jīng)營上面，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)力有不逮。這種情況的發(fā)生便是企業(yè)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)及重要性的認(rèn)識(shí)不清晰所造成的。不利于企業(yè)加強(qiáng)項(xiàng)目管理，從而使項(xiàng)目成本直線上升，企業(yè)項(xiàng)目效益達(dá)不到既定目標(biāo)，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

（二）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制力度不強(qiáng)

從我國施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀來看，施工企業(yè)為了保證財(cái)務(wù)管理人員的相對(duì)獨(dú)立性，保證財(cái)務(wù)管理工作不受其他部門的干擾，一般會(huì)采用財(cái)務(wù)派遣制度。這種財(cái)務(wù)派遣模式能有效保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作不受其他部門影響，能使財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度行使財(cái)務(wù)職權(quán)。這種辦法雖然能讓財(cái)務(wù)管理比較嚴(yán)謹(jǐn)，但隨著項(xiàng)目建設(shè)開展，弊端也逐漸暴露，即在社會(huì)性上存在欠缺。很多建筑企業(yè)為了保證材料質(zhì)量，會(huì)對(duì)項(xiàng)目材料使用采用專人負(fù)責(zé)。但實(shí)際上，在項(xiàng)目實(shí)際生產(chǎn)過程中，存在著許多人情維系工作的地方。面對(duì)這種情況，財(cái)務(wù)派遣人員會(huì)直接阻止，雖然這種行為是為了維護(hù)項(xiàng)目利益，但真正作用卻無法發(fā)揮出來，甚至可能造成項(xiàng)目進(jìn)度受損，不利于項(xiàng)目建設(shè)，而這也是目前施工單位項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理矛盾突出的地方。

（三）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)部控制專業(yè)能力不足

首先，財(cái)務(wù)管理人員作為工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施主體，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平直接關(guān)系著財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制效果。如果施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)部控制能力無法滿足項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，則極有可能影響財(cái)務(wù)管理的實(shí)施。目前，我國多數(shù)施工企業(yè)專注于對(duì)施工隊(duì)伍、技術(shù)人才等方面的培養(yǎng)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制比較忽視，從而導(dǎo)致施工企業(yè)在實(shí)施項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)面臨著支持力度小、工作落實(shí)難的局面。其次，隨著我國建筑行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，數(shù)字化施工、裝配式施工等施工模式的推進(jìn)，施工企業(yè)管理制度也正不斷完善。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，不僅需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，還需要對(duì)新理論新技術(shù)所涉及的財(cái)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。但在這個(gè)過程，大多為理論知識(shí)，所涉及的實(shí)踐操作比較欠缺，對(duì)一些新模式項(xiàng)目，如PPP項(xiàng)目、TOD項(xiàng)目等財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法順利實(shí)施。最后，施工企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)項(xiàng)目中實(shí)施時(shí)，無法精準(zhǔn)到部門、個(gè)人，從而不利于財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

二、關(guān)于完善施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)企業(yè)人員財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

想要提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理效果，需要轉(zhuǎn)換企業(yè)內(nèi)部工作人員的內(nèi)控意識(shí)，具體而言，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)內(nèi)部工作人員內(nèi)控意識(shí)：一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性及規(guī)章制度宣傳，通過員工手冊(cè)、張貼告示、組織培訓(xùn)等措施讓企業(yè)工作人員了解到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，才能有效提高企業(yè)員工對(duì)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)和內(nèi)控意識(shí)。二，施工企業(yè)高層管理人員也應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并發(fā)揮好帶頭表率作用。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，并不意味著企業(yè)忽視工程建設(shè)質(zhì)量和技術(shù)人才培養(yǎng)，相反這二者之間是相輔相成、相互促進(jìn)的。三，施工企業(yè)為保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，著重培養(yǎng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員實(shí)踐操作能力，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能有效開展，促進(jìn)項(xiàng)目質(zhì)量提升，為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入新的能量。

（二）提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制力度

要想使施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制順利實(shí)施，最關(guān)鍵是要建立健全一套完善的內(nèi)部控制管理體系，加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度。首先，施工企業(yè)要實(shí)施企業(yè)職務(wù)分離機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)程序。在簡潔優(yōu)化審核程序，提高審核效率的同時(shí)，也要完善批復(fù)流程，嚴(yán)格按照相關(guān)要求辦事。如對(duì)一些重要的工程業(yè)務(wù)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分，明確職責(zé)，提高處理業(yè)務(wù)的效率及質(zhì)量。其次，成立專業(yè)的控制小組來加強(qiáng)工程活動(dòng)控制措施的落實(shí)，該小組并不會(huì)涉及項(xiàng)目工程管理，只是就內(nèi)控政策及制度進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控責(zé)任的落實(shí)，同時(shí)，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，可以及時(shí)反饋解決。再次，健全內(nèi)部信息溝通機(jī)制，為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，企業(yè)必須暢通項(xiàng)目、財(cái)務(wù)內(nèi)控小組、企業(yè)總部之間的溝通渠道，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)完善和解決，從而促進(jìn)內(nèi)部控制工作的持續(xù)開展。最后，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的預(yù)算、資金執(zhí)行情況、工作人員執(zhí)行態(tài)度等方面進(jìn)行監(jiān)督，并把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制結(jié)果與員工績效和崗位升遷等掛鉤，提高內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)控制度的重視。

（三）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員內(nèi)部控制專業(yè)能力及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，施工企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。第一，企業(yè)應(yīng)定期舉辦內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)，通過邀請(qǐng)一些專家學(xué)者、通過舉辦分享會(huì)等形式來豐富培訓(xùn)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合。第二，實(shí)施內(nèi)部控制績效考核，按照考核結(jié)果來對(duì)內(nèi)控工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員工作積極性。第三，建立健全內(nèi)控小組內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力不足的工作人員或偷奸耍滑的人員進(jìn)行警告、甚至清退。第四，企業(yè)應(yīng)提高審計(jì)部門獨(dú)立性，改變審計(jì)部門組成形式，如可以由企業(yè)各部門骨干組成，從而更深入的發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并及時(shí)糾正，從而保證工程項(xiàng)目質(zhì)量，推動(dòng)項(xiàng)目運(yùn)作。第五，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作時(shí)，一定要符合相關(guān)法律法規(guī)要求，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作者按照法律程序、規(guī)章制度辦事，確保實(shí)施效率。

其次，對(duì)于施工項(xiàng)目而言，風(fēng)險(xiǎn)防控是項(xiàng)目內(nèi)部控制管理的核心，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中同樣如此。因此，施工企業(yè)在順利投標(biāo)后，便應(yīng)該制定好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，對(duì)項(xiàng)目中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行匯總、分級(jí)，想好應(yīng)對(duì)措施。如資金緊張、增值稅發(fā)票無法開具、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理失衡等等，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)可以從容不迫的應(yīng)對(duì)，把風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低，甚至轉(zhuǎn)危為安，保證項(xiàng)目經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語

施工企業(yè)通過制定一系列措施、制度、控制程序以及控制方法來提高工程質(zhì)量及施工安全，并貫徹自身規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)安全，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，增加企業(yè)經(jīng)營效益。建立健全完善的內(nèi)部控制體系有利于施工企業(yè)順利推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，保障企業(yè)項(xiàng)目利益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督，保證企業(yè)資金安全，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。因此，施工企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用在施工企業(yè)中充分發(fā)揮。