關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風險防范分析

徐州新田投資發(fā)展有限責任公司

引言

內(nèi)控管理工作可以有效地對企業(yè)的財務(wù)風險進行防范，但基礎(chǔ)前提必須是保證內(nèi)控管理的科學性。對此，國有企業(yè)必須要正確認識內(nèi)控管理和財務(wù)風險的管理以及內(nèi)涵，再結(jié)合企業(yè)的實際狀況，使企業(yè)的內(nèi)控管理科學有效。

一、內(nèi)部控制管理和財務(wù)風險防范概述

（一）內(nèi)部控制管理概述

內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理中的重要內(nèi)容，是企業(yè)經(jīng)營、運行中的重要部分，通過科學的監(jiān)督、控制手段實現(xiàn)對風險的控制，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，使企業(yè)始終處于可持續(xù)發(fā)展的良好狀態(tài)，比如避免企業(yè)出現(xiàn)較大的財務(wù)風險，出現(xiàn)資金鏈斷裂和財務(wù)舞弊等行為。同時還可以對企業(yè)的內(nèi)部活動進行分析，了解其中潛在的風險，并分析風險的影響大小，針對性地制定出相對科學的管理措施，使風險在可控的范圍內(nèi)。

（二）財務(wù)風險防范概述

財務(wù)風險有廣義和狹義之分，其中狹義上的財務(wù)風險主要是企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展因素引起的，比如企業(yè)在經(jīng)營過程中如果因自身的因素無法按時償還到期的債務(wù)的現(xiàn)象就被稱為狹義上的財務(wù)風險。廣義上的財務(wù)風險是受市場大環(huán)境變化和不可抗力因素產(chǎn)生的，致使企業(yè)的業(yè)績和經(jīng)營狀況無法達到理想狀態(tài)，出現(xiàn)經(jīng)濟、聲譽危機。因此，在進行財務(wù)風險防范時，必須要了解財務(wù)風險因素，既要兼顧狹義財務(wù)風險又要兼顧廣義上的財務(wù)風險，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制更加全面，促使企業(yè)在自我管理中實現(xiàn)風險控制。

二、國有企業(yè)內(nèi)控管理中存在的財務(wù)風險問題

（一）財務(wù)內(nèi)控層級架構(gòu)不完善

內(nèi)控層級架構(gòu)不完善主要表現(xiàn)在管理層次上，多為直線型組織結(jié)構(gòu)，缺少靈活性，且管理決策較為集中，效率不高，無法適應(yīng)市場變化的需求，溝通存在一定的難度，不利于風險防范。同時，在這種組織架構(gòu)下，一旦出現(xiàn)問題，僅信息的傳達就需要耗費大量時間，容易導致風險不能及時地進行控制。

（二）財務(wù)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力不足

根據(jù)筆者對國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析可以得出，現(xiàn)階段部分國有企業(yè)財務(wù)預算工作存在全面性不夠，沒有貫穿始終的堅定意識，同時，在制定財務(wù)預算時，與企業(yè)實際發(fā)展不符，存在形式化現(xiàn)象，需要在后期不斷調(diào)整預算內(nèi)容，使得預算工作的落實和開展，難以達到理想狀態(tài)。除此之外，企業(yè)的計量標準和考核制度標準未能統(tǒng)一，使內(nèi)部控制工作開展的操作性不夠規(guī)范，導致內(nèi)控管理無實際意義。

（三）財務(wù)風險管理預警和評估機制不健全

財務(wù)風險管理預警機制的構(gòu)建中必須遵循系統(tǒng)性、超前性、充分性的原則，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合企業(yè)的實際狀況構(gòu)建財務(wù)風險管理預警和評估機制。但目前國有企業(yè)財務(wù)風險管理工作并不具備上述條件，導致資金不能得到合理控制。具體來說，在企業(yè)中財務(wù)部門是重要的資金管理部門，對企業(yè)的資金進行管控，并由審計部門負責事后監(jiān)督。但是在實踐中，并沒有在企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生前對有可能存在的風險進行警示，且沒有全過程參與到企業(yè)的運營管理中，對資金的了解存在不準確、滯后等現(xiàn)象，增加風險發(fā)生的概率。外部審計通常是年度進行，審計工作的結(jié)果也就更加滯后。加之，融資體系不健全，沒有形成一套完善、系統(tǒng)的聯(lián)動體系，財務(wù)指標的預測和分析也就無法發(fā)揮作用。

（四）現(xiàn)有信息控制系降低工作效率

目前，企業(yè)引入信息技術(shù)開展工作十分常見，但如果操作不當，不但不能發(fā)揮其便捷性作用，還會大大降低工作效率。首先在信息化風險管理中，過分強調(diào)信息部門的職能作用，使信息部門的決策立于很多控制體系的設(shè)計和運行過程中，譬如在賬戶處理、數(shù)據(jù)查詢、差錯變更的環(huán)節(jié)，都必須經(jīng)信息部門的審批，同時還需要保證項目業(yè)務(wù)部門的配合，才能共同處理這一件簡單的業(yè)務(wù)工作，大大降低了財務(wù)效率，同時財務(wù)部門的權(quán)威性也大大削弱。系統(tǒng)的安全性、保密性、完整性存在不足，對國有企業(yè)財務(wù)信息帶來較大的威脅，增加了信息丟失、泄密的風險。上述問題都會對企業(yè)帶來不同程度的財務(wù)風險。

三、國有企業(yè)財務(wù)風險防范的策略

（一）改善層級構(gòu)架

為了優(yōu)化企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，可在傳統(tǒng)的直線型結(jié)構(gòu)上融入事業(yè)部模式。簡單來說，事業(yè)部模式根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)類型進行劃分，比如產(chǎn)品、地區(qū)、客戶等，再根據(jù)其特點由專門的管理人員進行管理，在這種背景條件下，就可以采用直線型的方式進行業(yè)務(wù)管理，將重心放到戰(zhàn)略層面，同時，還可以有效地降低經(jīng)營管理專業(yè)化成本，提高管理效率，省去日常決策中層級不斷傳遞的過程，減少溝通成本。但該模式也存在一定的缺陷，由于各個事業(yè)部門均設(shè)置了職能部門，就需要對各個部門的權(quán)限進行合理的分配，以及流程的權(quán)限分配，要合理把握內(nèi)控制度，否則就極有可能出現(xiàn)財務(wù)風險。因此，在兩種結(jié)合模式下就需要根據(jù)兩者的特點開展內(nèi)控管理。首先，在組織架構(gòu)方面，必須要明確集團總部與下屬單位的關(guān)系，并根據(jù)兩者的職能劃分科學的工作目標。其次，需要建立完善的風險預警管理機制，同時企業(yè)領(lǐng)導者必須要具備風險意識，且后期的落實中不能空喊口號，必須要落實在風險管理系統(tǒng)上，從而使后期的招標、項目回款、資金量報批工作都能得到有效的控制，起到風險防范的作用。同時，為了保證現(xiàn)有制度的科學合理，還可由外部專業(yè)咨詢機構(gòu)對現(xiàn)存制度進行評估，了解制度是否存在不合理現(xiàn)象，以便及時優(yōu)化，為風險管理工作的開展夯實基礎(chǔ)。最后，企業(yè)必須要構(gòu)建一個完善的預警制度，并保證與之相關(guān)的部門都參與進來，形成一個完整的風險預警系統(tǒng)，為企業(yè)的財務(wù)風險防范工作保駕護航。

（二）完善系統(tǒng)變更的相關(guān)控制

完善系統(tǒng)變更中，主要分為三個大的部分，即系統(tǒng)變更的相關(guān)控制、內(nèi)部控制目標、系統(tǒng)變更與開發(fā)的控制目標。

首先，完善系統(tǒng)變更的相關(guān)控制，要構(gòu)建自己的數(shù)字化管理平臺，且保證數(shù)字化管理的管理工作與風險控制要素相符。

其次，信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制目標。數(shù)字化信息系統(tǒng)的構(gòu)建目的就是提高企業(yè)的運行效率，幫助內(nèi)控制度的運行。因此，需要信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制制度有機結(jié)合，還要做好系統(tǒng)的安全保護工作，加強企業(yè)的系統(tǒng)的安全等級。具體可通過引入先進的系統(tǒng)程序，或是根據(jù)自身企業(yè)的實際狀況開發(fā)相應(yīng)的系統(tǒng)，進一步滿足企業(yè)對業(yè)務(wù)的需求。系統(tǒng)的變更要安排專人負責，并且要制定相關(guān)的規(guī)章制度明確數(shù)據(jù)遷移、變更流程和內(nèi)容的明確，最大限度地保障數(shù)據(jù)資料不被泄露。

最后，系統(tǒng)變更與開發(fā)相關(guān)的其他內(nèi)部控制。①在系統(tǒng)變更和開發(fā)時，系統(tǒng)有關(guān)負責人要通過ERP系統(tǒng)的OA平臺提出系統(tǒng)變更需求，再由信息系統(tǒng)的開發(fā)部門進行系統(tǒng)的變更和處理。并設(shè)定具體的受理時間，如10個工作日內(nèi)。②對系統(tǒng)開發(fā)、變更進行監(jiān)控和評估工作，當系統(tǒng)開發(fā)部門根據(jù)實際需求設(shè)計開發(fā)藍圖后，還需要有專業(yè)的人員對系統(tǒng)開發(fā)時間、資源進行評估。在開發(fā)中要及時地更新開發(fā)狀態(tài)以及開發(fā)進度。③系統(tǒng)開發(fā)完成階段，應(yīng)由專業(yè)和人員和負責人共同完成系統(tǒng)的交付，且對系統(tǒng)的操作人員進行培訓工作，保證后期應(yīng)用的順利開展。

（三）完善內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計是國有企業(yè)重要的評價和監(jiān)督手段之一，通過內(nèi)審可以了解企業(yè)制度和執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，以便及時解決，從而保證財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、資產(chǎn)的安全性。在內(nèi)部審計制度的完善中，要遵循透明性、獨立性、公開性的原則。首先就需要先保證內(nèi)部審計部門的獨立性，不受其他單位、部門或是個人的影響，比如內(nèi)部審計部門領(lǐng)導直接受企業(yè)最高管理者管理，從而避免受到外部的影響。其次還可以采用輪崗制的方法，最大限度地避免貪污受賄，使內(nèi)部審計制度符合透明原則。如果企業(yè)的規(guī)模較大、結(jié)構(gòu)較為復雜，則可以由專家根據(jù)企業(yè)的實際情況幫助審計部門完成審計工作。最后，還可以借鑒外部審計的方式，使各部門之間的交流配合更加緊密，有效節(jié)約時間，提高審計質(zhì)量。要將監(jiān)督日?；顒拥姆秶鷶U展到每一個部門、包括項目的事前、事中、事后的監(jiān)督，保障企業(yè)財務(wù)工作的安全。還可以建立治理層郵箱或是匿名舉報的方式，鼓勵員工對舞弊和資金使用不規(guī)范現(xiàn)象進行舉報，起到有效的監(jiān)督作用。

（四）完善監(jiān)督措施和機制

合同如果管理不當也會產(chǎn)生財務(wù)風險。因此，要從合同簽訂到后期的管理都需要由專人負責。首先，在合同的簽訂時，要對合同內(nèi)容進行仔細研究，是否符合企業(yè)利益和公平性。其次在后期簽訂后，要進行統(tǒng)一編號，形成連續(xù)、分層級的合同編號，對其進行管理。最后要注意的是，企業(yè)必須要使用統(tǒng)一的合同范本，并由法務(wù)部門審核后，再由有關(guān)部門進行合同簽字和法人蓋章。避免因合同管理出現(xiàn)財務(wù)風險。

結(jié)語

以上對國有企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風險防范進行了分析論述。由此得知，國有企業(yè)在發(fā)展中面臨的風險越來越多，一旦不能得到合理的控制，對國有企業(yè)的經(jīng)濟會帶來較大的損失，同時還會帶來不同程度的社會影響。因此，必須要加強內(nèi)部控制，有效地避免財務(wù)風險，發(fā)揮國有企業(yè)的社會作用。