基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

桂林醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院

引言

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)勢(shì)不可擋地進(jìn)入各行各業(yè)，使我們的工作和生活起到翻天覆地地變化，在這樣的環(huán)境之下，必然引起審計(jì)模式的信息化變革，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一個(gè)新的探索。本文向大家講述了在審計(jì)的工作之中如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，并通過大數(shù)據(jù)技術(shù)來創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新途徑。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

（一）“信息孤島”現(xiàn)象的存在，導(dǎo)致數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)度小

在古代戰(zhàn)爭中，軍事家們就表現(xiàn)出了對(duì)信息的重視程度。如今，在這個(gè)信息時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)被不斷地發(fā)掘出新的功用，有關(guān)部門和機(jī)構(gòu)也都提高了對(duì)其的投入。不過，人與人之間是會(huì)有隔閡的，企業(yè)之間更是如此。因?yàn)楦鞣N各樣的原因，對(duì)信息共享的實(shí)現(xiàn)，現(xiàn)在只能出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部單位之間。而不同單位之間的共享，還是很難實(shí)現(xiàn)的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所涉及的部門單位多，需要采集使用的數(shù)據(jù)廣，缺乏數(shù)據(jù)共享平臺(tái)和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作帶來了難度。部分單位的信息化存在各自為政的現(xiàn)象，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)等的狀況。從而造成各個(gè)單位之間的信息整合困難，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)價(jià)值挖掘的最大化等不良影響。如此一來，審計(jì)所得出來的結(jié)果也是質(zhì)量堪憂。這些問題，也在困擾著不少的單位。同時(shí)，也因其所得信息的質(zhì)量問題，就需要花費(fèi)更多的精力去投入到對(duì)信息的處理上。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)章制度不完善，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的進(jìn)程

現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)取證、審計(jì)分析方法的規(guī)定還一定程度上停留于傳統(tǒng)審計(jì)階段。審計(jì)準(zhǔn)則滯后于審計(jì)實(shí)踐限制了大數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式的發(fā)展。審計(jì)準(zhǔn)則未對(duì)電子證據(jù)的取得作出特別規(guī)定，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)過于寬泛，導(dǎo)致審計(jì)取證較為繁瑣。在傳統(tǒng)審計(jì)模式下，重紙介證據(jù)、輕電子證據(jù)，審計(jì)人員利用電子數(shù)據(jù)分析的判斷只能算作疑點(diǎn)，需要帶著問題去現(xiàn)場審計(jì)，根據(jù)審計(jì)疑點(diǎn)取證海量的憑證、單據(jù)、合同等資料，并取得紙質(zhì)證據(jù)的復(fù)印件或者掃描件，資料提供方還需在紙質(zhì)證據(jù)上蓋章簽字確認(rèn)。這樣的取證模式，增加了審計(jì)取證時(shí)間和工作量，利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢(shì)不能充分發(fā)揮出來。

（三）大數(shù)據(jù)技術(shù)工具缺乏，影響數(shù)據(jù)審計(jì)質(zhì)量

解鈴還須系鈴人。我國早期為應(yīng)對(duì)原子彈的威脅，就制造出了原子彈。如今，我們也要提高大數(shù)據(jù)技術(shù)，以此來解決相關(guān)的難題。和其他的工作所不同的是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)往往要對(duì)材料進(jìn)行更多的處理。而審計(jì)分析數(shù)據(jù)工具的缺乏，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析平臺(tái)建設(shè)不充分、不平衡和不完整。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中涉及到大量的文檔、圖片、會(huì)議紀(jì)要、音頻視頻、地理信息系統(tǒng)等資料，如何對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、清理和轉(zhuǎn)換以及大數(shù)據(jù)的分析、疑點(diǎn)核實(shí)、審計(jì)取證等都處于初級(jí)階段，對(duì)數(shù)據(jù)運(yùn)用的整合度不高，從而導(dǎo)致無法全面掌握被審計(jì)單位情況的發(fā)生，影響數(shù)據(jù)審計(jì)質(zhì)量。

（四）大數(shù)據(jù)運(yùn)用能力不足，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)警作用

人類總是在追求更好的事物，就像奧林匹克精神“更快、更強(qiáng)、更高”。沒有什么東西是永遠(yuǎn)靜止，毫無發(fā)展的。如今這個(gè)社會(huì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作也不是一成不變的，行業(yè)內(nèi)外都對(duì)我們提出了新的要求。這些都在鞭策著我們要去掌握更多的東西，不能再留守于原有的境界。不過按照目前的狀況，相關(guān)的工作人員只有一些對(duì)計(jì)算機(jī)的基本操作，對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的掌握還是很不完備。正是如此，在進(jìn)行相關(guān)的工作時(shí)，其人員難以完成更多的任務(wù)。

二、利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，使審計(jì)工作獲取信息更加便利和快捷，但是也避免不了帶來了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的通病，存在著一定的安全隱患。比如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之前，數(shù)據(jù)傳輸格式的不正確，存在著數(shù)據(jù)信息丟失的可能性，在不同程度上加大了數(shù)據(jù)處理的成本。再如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，如果沒有嚴(yán)密規(guī)定數(shù)據(jù)管理權(quán)限，會(huì)造成不必要甚至是危險(xiǎn)人員進(jìn)入數(shù)據(jù)庫，可能造成數(shù)據(jù)信息的泄露或篡改事件，增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要采取措施加強(qiáng)防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）采用數(shù)據(jù)授權(quán)機(jī)制，建立嚴(yán)密的數(shù)據(jù)安全管理體系

加強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全保密管理，在數(shù)據(jù)的報(bào)送、存放環(huán)節(jié)由數(shù)據(jù)管理員負(fù)責(zé)采集、上傳數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)平臺(tái)，要明確責(zé)任，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)，實(shí)行密鑰管理，使數(shù)據(jù)管理規(guī)范化。在數(shù)據(jù)使用環(huán)節(jié)建立數(shù)據(jù)授權(quán)機(jī)制，根據(jù)數(shù)據(jù)密集程度開設(shè)不同的授權(quán)，只允許必要的人員進(jìn)入數(shù)據(jù)庫，對(duì)數(shù)據(jù)使用流程進(jìn)行規(guī)范，有效利用平臺(tái)數(shù)據(jù)，遏制數(shù)據(jù)泄露，首先按審計(jì)需求提出申請(qǐng)，然后由數(shù)據(jù)管理員進(jìn)行審核，在獲取數(shù)據(jù)過程中，按程序進(jìn)行安全傳輸，避免損壞、丟失、泄漏數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的完成性和安全性。

（二）強(qiáng)化安全意識(shí)，健全保密工作制度

審計(jì)人員在采集、處理、存儲(chǔ)、使用數(shù)據(jù)時(shí)要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一是對(duì)審計(jì)人員要加強(qiáng)保密意識(shí)的教育，強(qiáng)化審計(jì)人員的數(shù)據(jù)安全意識(shí)；二是建立健全保密工作制度，制定相應(yīng)地大數(shù)據(jù)審計(jì)管理制度、流程、方案，審計(jì)人員開展工作嚴(yán)格按照制度和流程辦理，規(guī)范審計(jì)行為，同時(shí)做好數(shù)據(jù)備份，防止數(shù)據(jù)的丟失、泄露。三是要實(shí)行實(shí)時(shí)預(yù)警監(jiān)測(cè)，防范黑客，避免網(wǎng)絡(luò)攻擊，阻止帶有病毒的軟件和程序進(jìn)入數(shù)據(jù)平臺(tái)，也要禁止接入外部計(jì)算機(jī)進(jìn)入數(shù)據(jù)中心服務(wù)器。

（三）舉辦專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)審計(jì)分析人才的培養(yǎng)

基于大數(shù)據(jù)時(shí)代，新型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作呼喚著懂得運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)人才的涌現(xiàn)，審計(jì)人員的大數(shù)據(jù)分析能力直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。為加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)分析人才的培養(yǎng)，提高審計(jì)人才隊(duì)伍的信息化建設(shè)，應(yīng)多舉辦計(jì)算機(jī)應(yīng)用審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)，在夯實(shí)審計(jì)人員對(duì)相關(guān)技術(shù)掌握的同時(shí)，切實(shí)提高大數(shù)據(jù)獲取、分析、運(yùn)用方面的能力，培養(yǎng)出一批適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，滿足行業(yè)要求的審計(jì)人員。

三、利用大數(shù)據(jù)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的途徑

（一）完善頂層設(shè)計(jì)，建立共享平臺(tái)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋

各部門應(yīng)組織建立審計(jì)數(shù)據(jù)機(jī)構(gòu)，讓各個(gè)部門之間都能夠做到信息共享，以避免因信息不通而造成狀況出現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)于信息技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理，也要尤為慎重。學(xué)習(xí)國際上的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，并以我國國情作為出發(fā)點(diǎn)。如此一來，才能夠制定出合理有效的方針，也能夠更快地實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門之間的信息共享工作。若是順利地進(jìn)行下去，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作當(dāng)中，便能夠看到更多的大數(shù)據(jù)身影。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)所帶來的好處也會(huì)顯而易見的顯現(xiàn)出來。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，其工作進(jìn)程不僅得到了保證，實(shí)現(xiàn)了其審計(jì)過程的標(biāo)準(zhǔn)化，還增強(qiáng)了它的效率，使其所得結(jié)果更加科學(xué)、有效，更具說服力。不僅是審計(jì)，各個(gè)部門之間也應(yīng)該創(chuàng)造出一個(gè)信息共享的機(jī)構(gòu)。只有如此，我們才能夠得到更多有用的信息，從而便于開展我們的工作。相應(yīng)地，其他的機(jī)關(guān)也能夠根據(jù)其所得到結(jié)果，做出合理的處理方法。

（二）制定出合理的法律條文，界定其相關(guān)的準(zhǔn)則

《審計(jì)法》中還缺少對(duì)這種新方式的規(guī)定。其應(yīng)當(dāng)做出合理的調(diào)整，讓其在法律形式上有明確的地位。只有如此，我們才能夠秉承依法辦事的原則，合理地運(yùn)用這種方式來進(jìn)行相關(guān)的工作。同時(shí)，被審計(jì)單位也能夠消除困惑，積極地配合工作，審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中的審計(jì)方法、思路、流程做出規(guī)范化指導(dǎo)。同時(shí)，也要對(duì)各數(shù)據(jù)的來源做出明細(xì)，建立起一個(gè)合理的制度，以確保信息共享的順利進(jìn)行。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，新的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的發(fā)現(xiàn)，最關(guān)鍵的就是要做好制度建立方面的工作。只有合理的規(guī)章制度，才能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作的開展作出有效的保障。

（三）提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用水平，溝通各方建立起高效的管理機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)肩負(fù)起自己的責(zé)任，建立起一個(gè)能夠?qū)Ω黜?xiàng)工作進(jìn)行高效管理的機(jī)構(gòu)。要合理地運(yùn)用已有的審計(jì)數(shù)據(jù)，來實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目，以及相關(guān)干部的有效監(jiān)督。不僅如此，還需要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體系，提高各方面的協(xié)作能力，實(shí)現(xiàn)市（縣）管干部，以及其他部門的干部和有關(guān)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。同時(shí)也要提高所審計(jì)的目標(biāo)范圍，堅(jiān)決處理掉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的漏洞。也要嚴(yán)格遵循審計(jì)署所提出的相關(guān)要求，做好本職工作，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展提供自己的一份力量。

（四）運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的預(yù)警作用

為了充分發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和國家治理基石，需要運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)相關(guān)難題進(jìn)行細(xì)分。對(duì)于不同的問題，要有不同的處理方式。像一些常見的、有很多共同性的問題，我們能夠較為輕松合理的做出判斷，也能夠?qū)栴}的其他方面做出詳細(xì)的分析。由此可知，在這當(dāng)中所要注意的事項(xiàng)，并做出及時(shí)的處理。這種技術(shù)讓審計(jì)工作變得更加強(qiáng)大，許多細(xì)小、不易發(fā)現(xiàn)的問題也呈現(xiàn)在了我們面前，使得共性、趨勢(shì)性問題得以預(yù)警，并能采取預(yù)防手段，使得可視化領(lǐng)導(dǎo)層決策成為現(xiàn)實(shí)。大數(shù)據(jù)審計(jì)的推動(dòng)會(huì)讓審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮審計(jì)的“抵御”和“預(yù)防”的功能，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)是保障國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”要求，為國家治理貢獻(xiàn)力量。

結(jié)語

新的形勢(shì)對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求，我們只有跟上時(shí)代的節(jié)奏，把握時(shí)代的發(fā)展契機(jī)，勤于學(xué)習(xí)、開拓思路、創(chuàng)新方法，在大數(shù)據(jù)的視角下，運(yùn)用信息化審計(jì)模式，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。