行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題和對(duì)策

長(zhǎng)沙市第二社會(huì)福利院

引言

行政事業(yè)單位開展內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)單位的管理有著深遠(yuǎn)的意義。首先，內(nèi)部審計(jì)能夠保障國(guó)有資產(chǎn)安全。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有利于提高行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全性，防范舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，避免國(guó)有資產(chǎn)使用不規(guī)范的問題。若缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)，可能引發(fā)國(guó)有資產(chǎn)流失。內(nèi)部審計(jì)能夠有效監(jiān)控資產(chǎn)使用與處置的全過程，對(duì)于資產(chǎn)挪用或截留等現(xiàn)象及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取措施制止。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的意義

首先，通過內(nèi)部審計(jì)能夠促使內(nèi)部控制制度趨于完善。內(nèi)部審計(jì)要求行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過完善的制度體系實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的要求，確保各項(xiàng)活動(dòng)按照規(guī)范開展。內(nèi)部開展有效的內(nèi)部審計(jì)，有助于避免因?yàn)楣芾砺┒此鶐淼母黝惤?jīng)濟(jì)損失，通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)制定彌補(bǔ)管理漏洞的方式，避免單位管理漏洞導(dǎo)致的內(nèi)控失效，以此提升單位的整體社會(huì)效益。

其次，內(nèi)部審計(jì)有助于促進(jìn)單位廉政建設(shè)。通過健全的內(nèi)部審計(jì)能夠督促行政事業(yè)單位自覺完善廉政建設(shè)工作，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)與問題，并采取措施解決，防止廉政風(fēng)險(xiǎn)的放大，有助于實(shí)現(xiàn)單位廉政建設(shè)的目標(biāo)。

最后，內(nèi)部審計(jì)能夠幫助單位發(fā)現(xiàn)在運(yùn)作過程中的資金問題，從而提高資金的安全性，解決專項(xiàng)資金在使用過程中可能存在的各類問題，例如能夠有效防止專項(xiàng)資金挪用、截留、貪污等問題，并且避免專項(xiàng)資金使用效率低下的情況，以此杜絕專項(xiàng)資金使用不規(guī)范的問題，從而全面提升資金使用效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足之處

（一）相關(guān)人員對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺少正確認(rèn)識(shí)

單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度直接影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量，但是目前部分單位管理層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)足夠的重視。單位的管理層大部分為管理類的專業(yè)人員，同時(shí)缺乏內(nèi)部審計(jì)方面的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致其內(nèi)部審計(jì)方面的知識(shí)嚴(yán)重缺乏。一方面，行政事業(yè)單位有一定的財(cái)政撥款，部分單位因?yàn)闆]有資金壓力，管理層認(rèn)為即便財(cái)務(wù)管理水平低下，也不會(huì)給單位的運(yùn)營(yíng)帶來影響，導(dǎo)致在工作中忽視了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)。甚至單位管理層認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作僅是對(duì)賬目進(jìn)行檢查，將內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)混同，忽視了內(nèi)部審計(jì)在工作中的地位。

此外，行政事業(yè)單位中的人員不具備財(cái)務(wù)管理意識(shí)和內(nèi)部審計(jì)理念，認(rèn)為單位不是以營(yíng)利為目標(biāo)，也不需要注重成本費(fèi)用的核算及審計(jì)工作。同時(shí)部分人員缺乏對(duì)法律法規(guī)的了解與學(xué)習(xí)，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的必要性。

另一方面，由于不具備正確認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏。內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)是對(duì)單位的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行檢查和管理，因此具有一定的監(jiān)督和制約作用。我國(guó)也在相關(guān)法律法規(guī)中要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作有一定的約束，從而確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和公正性，但是目前大部分單位缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和制約，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失，審計(jì)人員素養(yǎng)有待提高

內(nèi)部審計(jì)人員需要具有較高的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，才能應(yīng)對(duì)工作中各類問題。但是目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員往往是其他崗位中的人員兼職，因此可能誘發(fā)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也不利于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。同時(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)培訓(xùn)，無(wú)法通過培訓(xùn)等方式來提升自身的專業(yè)素養(yǎng)。

同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)體系不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，影響內(nèi)部審計(jì)工作的開展。內(nèi)部審計(jì)工作必須要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)雖然在《審計(jì)法》《會(huì)計(jì)法》中提到內(nèi)部審計(jì)工作，但是我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，現(xiàn)有法規(guī)也沒有對(duì)行政事業(yè)單位如何開展內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范，導(dǎo)致人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作中無(wú)章可循，也給領(lǐng)導(dǎo)操控內(nèi)部審計(jì)工作提供了可乘之機(jī)。部分單位的領(lǐng)導(dǎo)在管理中有強(qiáng)烈的個(gè)人感情色彩，導(dǎo)致最終提出的審計(jì)意見難以落實(shí)。

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容有待豐富

部分事業(yè)單位雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是審計(jì)工作缺乏戰(zhàn)略性和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，在開展審計(jì)工作時(shí)僅是按照上級(jí)下發(fā)的要求開展，無(wú)法與本單位的實(shí)際狀況相契合，也沒有結(jié)合單位的發(fā)展目標(biāo)。長(zhǎng)此以往會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)不明確。雖然大部分行政事業(yè)單位都制定了內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，但是很多單位的工作計(jì)劃不夠具體，例如缺乏如何開展審計(jì)流程，以及如何落實(shí)提出的意見等內(nèi)容，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)化措施

（一）提高重視，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高內(nèi)審獨(dú)立性

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意愿往往對(duì)各項(xiàng)工作起著決定性的作用，因此行政事業(yè)單位要充分運(yùn)用各項(xiàng)制度與培訓(xùn)措施，來提高領(lǐng)導(dǎo)的思想認(rèn)識(shí)。審計(jì)部門要組織各單位的領(lǐng)導(dǎo)參加統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)工作培訓(xùn)。單位領(lǐng)導(dǎo)要下達(dá)學(xué)習(xí)任務(wù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)情況進(jìn)行考核。一方面，要提高單位相關(guān)責(zé)任人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，保障內(nèi)部審計(jì)工作得以順利實(shí)施，確保各部門之間有效的溝通與配合。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的配備，樹立審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，完善審計(jì)制度的建立，確保相關(guān)人員在開展審計(jì)工作的過程中有據(jù)可依。

此外，要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作要求內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于被審計(jì)的部門，同時(shí)不受到被審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)與制約。對(duì)此，單位需要將內(nèi)部審計(jì)的地位予以明確，制定制度要求內(nèi)部審計(jì)部門不隸屬于其他部門，而是直接向監(jiān)管層匯報(bào)工作，避免內(nèi)部審計(jì)流于形式的問題。

（二）健全內(nèi)審制度，依靠法律完善內(nèi)部審計(jì)

制度是規(guī)范個(gè)人行為的有效約束，要確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，必須要健全審計(jì)規(guī)章及配套制度，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果具有公正性和客觀性。目前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃和詳細(xì)計(jì)劃，在開展工作的過程中所遵循的工作標(biāo)準(zhǔn)也有所差別，不同單位的內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行良好的對(duì)比。鑒于此，建議各省區(qū)結(jié)合自身的實(shí)際狀況建立相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)范，例如內(nèi)部審計(jì)工作的流程與時(shí)間，以及培訓(xùn)方式等內(nèi)容，從而減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值毋庸置疑，行政事業(yè)單位也必須要從全局的角度看待內(nèi)部審計(jì)工作，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃，結(jié)合單位的實(shí)際狀況保障內(nèi)部審計(jì)工作在未來得到發(fā)展和進(jìn)步。

（三）內(nèi)審工作領(lǐng)域擴(kuò)大化，提高審計(jì)人員綜合素養(yǎng)

目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容較為單一，因此有必要將內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域擴(kuò)大。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)從財(cái)務(wù)收支狀況展開，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)也需要進(jìn)行調(diào)整，拓寬審計(jì)工作領(lǐng)域。首先，將以財(cái)務(wù)收支狀況為主的審計(jì)，轉(zhuǎn)為績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)，從內(nèi)部檢查轉(zhuǎn)向內(nèi)部評(píng)價(jià)，以此提高行政事業(yè)單位的管理效率。其次，將內(nèi)部審計(jì)的方法不斷創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化程度，從而提高內(nèi)部審計(jì)的效率。最后，在內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)問題時(shí)，積極上報(bào)上級(jí)單位。

內(nèi)部審計(jì)工作必須要擴(kuò)大工作的領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)工作本身是一項(xiàng)監(jiān)督工作，為確保審計(jì)工作的公正性、客觀性，必須要對(duì)工作的開展予以一定的約束。單位的各成員在內(nèi)部審計(jì)工作中扮演著不同的角色，因此不能僅由單位的內(nèi)部人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作加以監(jiān)督。為確保內(nèi)部審計(jì)的效果，首先，由當(dāng)?shù)氐膶徲?jì)部門需要負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，定期委派人員到各行政事業(yè)單位檢查是否存在問題并予以一定的處罰。其次，要建立社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果在媒體上進(jìn)行發(fā)表并設(shè)置回訪電話，對(duì)外界反映的問題予以整理，確保內(nèi)部審計(jì)的公正性和客觀性。最后，可以通過紀(jì)檢監(jiān)察來促進(jìn)內(nèi)審工作效果的提高，通過紀(jì)檢監(jiān)察定期或不定期的監(jiān)督，要求各單位落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)制度，嚴(yán)格開展內(nèi)審工作，并監(jiān)督內(nèi)審工作是否檢查了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)可以引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，幫助人員不足的單位開展內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)人員的素養(yǎng)對(duì)開展內(nèi)部審計(jì)而言至關(guān)重要。行政事業(yè)單位招考人才時(shí)為解決單位人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問題，建議可以通過限制學(xué)歷與限制專業(yè)的方式來選拔內(nèi)部審計(jì)人才。此外內(nèi)部審計(jì)人員樹立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，促使單位內(nèi)部形成共同學(xué)習(xí)的氛圍，增強(qiáng)員工之間的團(tuán)隊(duì)精神和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。

結(jié)語(yǔ)

我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)起步時(shí)間較晚，在內(nèi)部審計(jì)方面還存在一定的誤區(qū)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)存在一定的問題，影響了單位管理效率的提升。本文通過對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析，提出了解決的措施，以期提高行政事業(yè)單位的管理水平。