如何做好國(guó)企財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)工作

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引言

在社會(huì)不斷前行的過(guò)程中，方方面面都取得了長(zhǎng)遠(yuǎn)的進(jìn)步，過(guò)去在國(guó)企中實(shí)行的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)跟不上時(shí)代發(fā)展的步伐，無(wú)法滿(mǎn)足國(guó)企快速發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況，需要進(jìn)一步強(qiáng)化國(guó)企財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的合理約束，持續(xù)優(yōu)化相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)機(jī)制與財(cái)務(wù)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國(guó)企資金的優(yōu)化配置，為企業(yè)贏得更多的利潤(rùn)空間，有效規(guī)避發(fā)展中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，國(guó)企要結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際，出臺(tái)和完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度，借助高水平、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理推動(dòng)國(guó)企經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，起到有效的監(jiān)督作用。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部審計(jì)存在的突出問(wèn)題

當(dāng)前我國(guó)國(guó)企財(cái)務(wù)管理過(guò)程中還存在諸多的問(wèn)題，極大地限制了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)制度作用的發(fā)揮，具體來(lái)說(shuō)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）國(guó)企對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

雖然說(shuō)國(guó)有企業(yè)由于性質(zhì)的特殊性，已經(jīng)配備了非常齊全的管理制度，還有來(lái)自國(guó)資委的監(jiān)管，在財(cái)務(wù)管理上比較嚴(yán)格，但是從實(shí)際落實(shí)情況來(lái)看，國(guó)有企業(yè)沿襲了很長(zhǎng)時(shí)間的經(jīng)營(yíng)模式很難短時(shí)間得到改變，加上國(guó)有企業(yè)一直以來(lái)比較穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，長(zhǎng)期應(yīng)用的財(cái)務(wù)管理模式，使得國(guó)有企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)工作者的管理思路受限，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更不要說(shuō)有針對(duì)性地建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度。還有部分企業(yè)建立的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境，沒(méi)有就財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)合理地建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，造成國(guó)企發(fā)展所面臨的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)變高。

（二）企業(yè)管理理念落后

與私有企業(yè)相比，國(guó)企在發(fā)展中享受到更有優(yōu)勢(shì)的政策與資源，這雖然促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，但是也無(wú)形中影響到國(guó)企適應(yīng)市場(chǎng)的步伐，很難主動(dòng)開(kāi)展改革，缺乏改革的決心與勇氣，這使得國(guó)企進(jìn)入現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展時(shí)期，采用的管理理念依然是比較落后的，并且受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響。具體管理中更注重短期利益的獲得，忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，注重對(duì)口管理部門(mén)各項(xiàng)工作的執(zhí)行與落實(shí)，沒(méi)有充分去挖掘企業(yè)發(fā)展的潛力，缺乏創(chuàng)造力，企業(yè)具備的資源得不到最大化的合理使用，財(cái)務(wù)管理也沒(méi)有放到更重要的位置。

（三）財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍力量薄弱

從國(guó)企財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍來(lái)看，無(wú)論是工作經(jīng)歷，還是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，又或者是對(duì)崗位的敬業(yè)程度，都表現(xiàn)出不同程度的參差不齊，隊(duì)伍內(nèi)部的搭配不合理，很多財(cái)務(wù)工作人員都是老財(cái)務(wù)，沒(méi)有及時(shí)更新自身的知識(shí)庫(kù)，對(duì)工作缺乏敬畏與熱情，造成財(cái)務(wù)工作無(wú)法創(chuàng)新，始終停留在匯總與核算等比較簡(jiǎn)單的表面工作上，一板一眼地按照相關(guān)規(guī)章制度處理賬務(wù)，工作被動(dòng)，缺乏擔(dān)當(dāng)意識(shí)，沒(méi)有充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)在內(nèi)部審計(jì)等工作中的作用，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)的建議，創(chuàng)造力缺失。

（四）國(guó)企部門(mén)之間配合不到位

國(guó)企內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)齊全，不同崗位之間分工很細(xì)，但是在具體執(zhí)行工作過(guò)程中常常會(huì)出現(xiàn)職責(zé)不清，相互推諉的現(xiàn)象，員工抱著能少干就少干、能不干就不干的消極心態(tài)工作，職能部門(mén)也是能推給其他部門(mén)的工作就推給其他部門(mén)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理念不理解，往往都是應(yīng)付了事，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)工作要求高是財(cái)務(wù)刁難，甚至跟財(cái)務(wù)頂著干，工作質(zhì)量不高，部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合不到位。很多員工對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)水平不高，停留在財(cái)務(wù)不要在錢(qián)上出錯(cuò)就好，很難真正理解或者配合。

（五）資金管理不善

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之前的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，國(guó)企占據(jù)了壟斷的便利，賺取了非常高的利潤(rùn)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)企的管理思維卻沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)地調(diào)整，無(wú)法創(chuàng)新管理與服務(wù)，積極主動(dòng)去維護(hù)并擴(kuò)大市場(chǎng)份額，依然寄希望于利用行政手段來(lái)設(shè)置市場(chǎng)壁壘，繼續(xù)獲得壟斷利潤(rùn)。財(cái)務(wù)管理中依然采用簡(jiǎn)單粗放的管理模式，大量向銀行貸款，盲目上新項(xiàng)目，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，事實(shí)上量化的發(fā)展并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)國(guó)企質(zhì)的飛躍，反而造成國(guó)企對(duì)銀行資金輸入的過(guò)度依賴(lài)，出現(xiàn)很多資金閑置的情況。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理困境存在的主要原因

（一）法人治理結(jié)構(gòu)缺乏有力的執(zhí)行

單純從企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，國(guó)企不僅組織機(jī)構(gòu)全面，還有明確的分工，但是從具體管理實(shí)際來(lái)看，很多決策的執(zhí)行常常需要走非常多的行政程序，主管部門(mén)的對(duì)口管理削弱了國(guó)企股東會(huì)、董事會(huì)等機(jī)構(gòu)的職責(zé)，出現(xiàn)管理職責(zé)不清晰，多開(kāi)會(huì)走過(guò)場(chǎng)的現(xiàn)象。國(guó)企中國(guó)有資本占據(jù)著絕對(duì)控股的位置，長(zhǎng)期處于強(qiáng)勢(shì)地位，因此依然實(shí)行一把手說(shuō)了算的集中式管理模式，普遍存在權(quán)力與制衡失衡的問(wèn)題，少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)手中握著絕對(duì)的權(quán)力。部分國(guó)企雖然設(shè)置有三重一大的制度，但是具體執(zhí)行中卻沒(méi)有配備科學(xué)的前置決策，造成決策不科學(xué)，效果不好。

（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督深度和廣度不夠

在國(guó)企中，內(nèi)部審計(jì)主要是集中在經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行力兩個(gè)方面，很少進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，更不要說(shuō)從更專(zhuān)業(yè)的層面開(kāi)展深入審計(jì)。國(guó)企負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的工作人員也大多是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)出身，無(wú)論是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)實(shí)際還是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的了解都很欠缺，審計(jì)能力跟不上，沒(méi)有進(jìn)行全面系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，對(duì)前置審批的監(jiān)督不到位，削弱了事前監(jiān)督的作用，大大減輕了職能部門(mén)的工作壓力，但是卻造成了國(guó)企部分利潤(rùn)的不經(jīng)意流失。

（三）目標(biāo)考核及激勵(lì)機(jī)制不到位

由于國(guó)企在業(yè)務(wù)上表現(xiàn)出很強(qiáng)的穩(wěn)定性與壟斷性，因此在開(kāi)展目標(biāo)考核過(guò)程中所設(shè)置的各種考核指標(biāo)都是非常保守的，在一年剛開(kāi)始就能看到一年的經(jīng)營(yíng)情況，沒(méi)有設(shè)置具有挑戰(zhàn)性的考核指標(biāo)，究其原因，主要是因?yàn)閲?guó)企面臨著嚴(yán)重的市場(chǎng)挑戰(zhàn)，并且沒(méi)有建立起有效的激勵(lì)機(jī)制，如果部門(mén)或者下屬工作業(yè)績(jī)完成比較好，給予的激勵(lì)常常得不到兌現(xiàn)，反而在來(lái)年制定考核目標(biāo)時(shí)會(huì)增加更多的任務(wù)，導(dǎo)致很多經(jīng)營(yíng)者為了減輕來(lái)年工作壓力，管理的目標(biāo)就是完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)，不愿意突破既有的目標(biāo)。

三、國(guó)企加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

（一）改善國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)企要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更多的優(yōu)勢(shì)，就要注重內(nèi)部管理，不僅僅要關(guān)注經(jīng)營(yíng)成果，還要綜合考慮，做好財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)工作。財(cái)務(wù)管理制度是否能夠得到有效落實(shí)，關(guān)鍵在于企業(yè)是否配備有完善的內(nèi)部控制體系，要想方設(shè)法改善國(guó)企內(nèi)部控制環(huán)境。無(wú)論是國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者還是普通員工，都要高度重視內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行，先從思想上予以重視，再落實(shí)到行動(dòng)中，知行合一，做到工作與思想的高度統(tǒng)一。領(lǐng)導(dǎo)要發(fā)揮自身帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳，組織開(kāi)展培訓(xùn)，引導(dǎo)員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度與財(cái)務(wù)管理制度有充分的認(rèn)識(shí)。與此同時(shí)，要在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)與落實(shí)過(guò)程中投入必要的資金，確保制度得到高效貫徹落實(shí)。

（二）創(chuàng)建長(zhǎng)效性的內(nèi)部控制體系

國(guó)企要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制流程進(jìn)行優(yōu)化整合，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，將具體的職責(zé)分配到部門(mén)、到崗位、到人，確保分工明確。同時(shí)要優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的流程，豐富財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)中存在的漏洞，避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)生運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督制度

國(guó)企要主動(dòng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督管理機(jī)制，減少領(lǐng)導(dǎo)與其他職能部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的干預(yù)，保持其獨(dú)立性，確保內(nèi)部審計(jì)作用得到充分發(fā)揮，促使財(cái)務(wù)管理的合法化與規(guī)范化發(fā)展。在企業(yè)中積極開(kāi)展定期財(cái)務(wù)審核與專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，具體分析，有針對(duì)性地提出審計(jì)建議，提高財(cái)務(wù)工作的安全性。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)工作要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的方向及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，靈活切換事前、事中與事后三種審計(jì)方式，確保審計(jì)與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一致性。除了內(nèi)部審計(jì)，國(guó)企還可以引入外部審計(jì)力量，公正客觀地審視企業(yè)內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理工作，確保內(nèi)部審計(jì)的有效性。

（四）加強(qiáng)資金管理

國(guó)企要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金的管理力度，對(duì)資金進(jìn)行集中管理，減少資金閑置情況，提高資金利用率，將資金管理與企業(yè)投融資決策結(jié)合在一起，通過(guò)董事會(huì)商討合理融資、投資，充分發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)管作用。財(cái)務(wù)管理要參與到投資決策的全程，從前期的決策到后續(xù)的評(píng)估，合理分配資金。

（五）加強(qiáng)考核力度，提高激勵(lì)幅度

國(guó)企要加強(qiáng)對(duì)目標(biāo)管理任務(wù)完成情況的考核力度，確保制定的目標(biāo)考核激勵(lì)制度能夠得到落實(shí)，在年末總結(jié)中得到兌現(xiàn)，不能造成干多干少、干好干壞一個(gè)樣的現(xiàn)象，對(duì)于超出目標(biāo)的對(duì)象或者在創(chuàng)新方面取得突出進(jìn)展的情況，要給予額外的激勵(lì)，及時(shí)足額兌現(xiàn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理不善或者對(duì)沒(méi)有完成任務(wù)有責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)也要加強(qiáng)考核，能上能下。

結(jié)語(yǔ)

進(jìn)入社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新時(shí)代，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，不僅能夠提高國(guó)企財(cái)務(wù)管理水平，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，還能助力企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。國(guó)企相關(guān)部門(mén)要全面分析影響財(cái)務(wù)管理的各種因素，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)，不斷完善決策流程，主動(dòng)借助信息化技術(shù)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作。與此同時(shí)還要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)能力水平，確保財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)國(guó)企全面發(fā)展。