業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

沈陽城市學院

引言

在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“大智移云”背景下，會計的職能逐漸發(fā)生變化，傳統(tǒng)的財務(wù)會計已經(jīng)不能滿足企業(yè)的經(jīng)營決策需求。財務(wù)職能不再只局限于提供事后核算和監(jiān)督，而是逐漸從傳統(tǒng)核算型財務(wù)理念轉(zhuǎn)變?yōu)閮r值導向的財務(wù)管理方式。業(yè)財融合背景下，財務(wù)職能包含但不限于對前臺業(yè)務(wù)事前預(yù)測，并通過指標量化考核業(yè)務(wù)部門績效，監(jiān)督與激勵其行為。財務(wù)人員扮演了管理專家的角色。全面預(yù)算管理作為企業(yè)重要的管理手段，更應(yīng)該加快財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合。只有增強業(yè)財融合的協(xié)同作用，才能保證有效的指導企業(yè)的經(jīng)營和管理工作。本文立足于業(yè)財融合視角，對企業(yè)全面預(yù)算管理普遍存在的缺乏全面預(yù)算管理的正確認識、缺乏預(yù)算管理信息系統(tǒng)支持以及預(yù)算滯后性明顯等主要方面展開探討，并提出相應(yīng)的可實施優(yōu)化對策，以期為更好推進全面預(yù)算管理工作提供一些參考。

一、業(yè)財融合的必要性

業(yè)財融合，是業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的簡稱，是指業(yè)務(wù)發(fā)展與財務(wù)管理相結(jié)合，業(yè)務(wù)和財務(wù)融為一體，從企業(yè)的整體去思考業(yè)務(wù)開展是否符合集團發(fā)展的目標方向。業(yè)財融合是雙向的過程。[1]面對復雜多變的外部環(huán)境和不確定性，企業(yè)只有將財務(wù)管理向業(yè)務(wù)前端前移，才能迅速有效的應(yīng)對問題與風險，提供對決策有用的財務(wù)分析和風險提示。

業(yè)財融合是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展趨勢。首先，業(yè)財融合是企業(yè)發(fā)展必然需求。財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門缺乏有效的溝通機制，將導致財務(wù)部門的自身效用得不到全面發(fā)展。如果財務(wù)信息無法真實反映企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，財務(wù)信息決策的有用性將降低。其次，業(yè)財融合有利于企業(yè)效益的提升。在業(yè)財融合的過程中，財務(wù)部門參與到業(yè)務(wù)部門的管理工作中，通過對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，為企業(yè)各個環(huán)節(jié)的發(fā)展提供有力的決策支持。最后，業(yè)財融合有利于加強企業(yè)風險預(yù)警。業(yè)財融合背景下，能促使財務(wù)部門加強和業(yè)務(wù)部門之間的合作，由此，財務(wù)部門更易全面掌握業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況，能有效提高財務(wù)指標的科學性和精準性，發(fā)揮財務(wù)指標的預(yù)警功能。同時，利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作存在的風險。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏對于全面預(yù)算管理的正確認識

全面預(yù)算管理是一套綜合的預(yù)算管理體系，主要包含：投資預(yù)算、資本預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算以及費用預(yù)算等。[2]由此可見，不同于財務(wù)預(yù)算，全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的職責，涉及多項業(yè)務(wù)和部門的協(xié)作。但是，一方面，大部分企業(yè)員工片面地認為，預(yù)算編制等工作的職責部門只是財務(wù)部門。由此，業(yè)務(wù)部門對于預(yù)算編制工作配合度較低。這無疑會導致預(yù)算數(shù)字的決策有用性和參考性較低。另一方面，企業(yè)管理層對于全面預(yù)算管理工作也缺乏規(guī)劃和安排。企業(yè)的全面預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算管理機制的制定階段，管理層應(yīng)該加大預(yù)算管理具體工作的推動力度。全面預(yù)算管理不能逐漸流于形式，形成為預(yù)算而預(yù)算的惡性循環(huán)。這樣不但降低了預(yù)算執(zhí)行的效率，同時也無法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要。

（二）缺乏全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)支持

目前，大部分企業(yè)在進行預(yù)算編制的過程中，由于業(yè)務(wù)的前端和財務(wù)的末端采用的信息系統(tǒng)不一致，尚未構(gòu)建統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，使得信息分散且缺乏統(tǒng)一標準。另外，在預(yù)算編制過程中，數(shù)據(jù)信息的收集依然主要依靠手動錄入與匯總。在預(yù)算編制過程中，需要人工完成各個預(yù)算報表的匯總。在預(yù)算執(zhí)行過程中，也需要手動操作，比如預(yù)算導入與調(diào)整。預(yù)算管理系統(tǒng)缺乏信息系統(tǒng)的有利支撐。在預(yù)算編制階段，由于缺乏統(tǒng)一的預(yù)算管理系統(tǒng)，使得員工預(yù)算編制效率與效果降低。在預(yù)算執(zhí)行階段，各部門的信息系統(tǒng)不統(tǒng)一，缺乏預(yù)算分析功能，導致部門之間管理無法實現(xiàn)協(xié)同效用，影響企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策。增強全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建設(shè)，已經(jīng)成為企業(yè)亟待解決的問題。

（三）預(yù)算滯后性明顯，缺乏靈活性和適應(yīng)性

業(yè)財融合背景下，全面預(yù)算管理是企業(yè)對資源配置的前期規(guī)劃活動，也是對于企業(yè)未來經(jīng)營情況進行預(yù)測、控制和決策的管理活動。[3]因而，全面預(yù)算管理具有前瞻性和預(yù)測性兩大重要特點。然而，目前傳統(tǒng)的預(yù)算管理難以滿足企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展需求。傳統(tǒng)預(yù)算編制工作，一般在年末主要由財務(wù)部門負責，以本年的業(yè)績情況為基礎(chǔ)，編制下一年的預(yù)算數(shù)據(jù)。年初，預(yù)算編制完成之后，各科目的預(yù)算數(shù)據(jù)便具有穩(wěn)定性。當市場供求發(fā)生變化時，公司的生產(chǎn)經(jīng)營等需要及時做出判斷與調(diào)整，但是傳統(tǒng)的預(yù)算管理難以隨之迅速做出反饋，從而導致預(yù)算滯后于市場，生產(chǎn)滯后于預(yù)算。預(yù)算與實際脫節(jié)嚴重，沒有真正發(fā)揮預(yù)算管理的作用。在競爭越發(fā)激烈的市場中，企業(yè)預(yù)算管理的滯后性，也易導致企業(yè)在市場競爭中錯失發(fā)展機會。

三、業(yè)財融合背景下企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）提高全員全面預(yù)算管理意識

在業(yè)財融合的模式下，提高全員全面預(yù)算管理的認識是順利實施全面預(yù)算的關(guān)鍵。首先，加強頂層設(shè)計，深入貫徹業(yè)財融合的理念。隨著高級管理人員的重視程度的不斷提高，全員參與全面預(yù)算的配合性和協(xié)調(diào)性也將越好。其次，企業(yè)需要成立專門的預(yù)算管理委員會，由各部門負責人牽頭，以此保證每個部門和員工都參與到全面預(yù)算管理之中。預(yù)算管理委員會以企業(yè)的整體經(jīng)營戰(zhàn)略為導向，將企業(yè)的所有資源納入預(yù)算管理體系之中，充分發(fā)揮資源調(diào)配力度和監(jiān)督作用，確保全面預(yù)算管理工作順利進行。最后，加強企業(yè)財務(wù)人員的相關(guān)培訓，不但要提升財務(wù)工作技能和管理水平，同時也要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思維模式，從事務(wù)性和審批性的工作中抽身出來，熟悉業(yè)務(wù)、深入業(yè)務(wù)。最終使得財務(wù)人員能勝任全面預(yù)算管理工作，保證預(yù)算管理工作能有效貫徹到企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)之中。

（二）加強預(yù)算管理系統(tǒng)信息化建設(shè)

在“互聯(lián)網(wǎng)+”和“業(yè)財融合”應(yīng)用的背景下，加強預(yù)算管理平臺的信息化建設(shè)已是迫在眉睫?；谛畔⒒念A(yù)算管理系統(tǒng)可以真正實現(xiàn)將業(yè)務(wù)推至預(yù)算管理前端。預(yù)算管理系統(tǒng)由采購管理、投資管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、預(yù)算管理等信息系統(tǒng)集合而成。通過預(yù)算管理信息化平臺，可以使各項業(yè)務(wù)能嚴格按照流程和制度進行操作。由此，也能實現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的節(jié)點進行預(yù)算監(jiān)控與跟蹤，能夠更好地達到預(yù)算管理的效果。比如，預(yù)算管理系統(tǒng)可以自動計算出每個部門每個項目甚至每個科目的預(yù)算剩余金額。不但提升了預(yù)算審批準確性，而且設(shè)置預(yù)算調(diào)整功能也能提高各部門之間的預(yù)算調(diào)劑申請的處理效率。綜上所述，加強預(yù)算管理系統(tǒng)信息化建設(shè)，能更加靈活應(yīng)對市場變化，提高企業(yè)經(jīng)營效率。

（三）建立預(yù)算反饋機制，提升企業(yè)抗風險能力

基于業(yè)財融合背景，全面預(yù)算管理需要充分發(fā)揮經(jīng)營活動的先導作用。以企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展為目標，財務(wù)部門需要加強對業(yè)務(wù)部門發(fā)展情況的了解，建立起良好的預(yù)算管理的溝通和反饋機制。財務(wù)部門結(jié)合實際經(jīng)營發(fā)展需要對預(yù)算進行調(diào)整，使得預(yù)算管理工作服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)并起到監(jiān)督作用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門也應(yīng)該及時向財務(wù)部門反饋相關(guān)信息，使得業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息能夠同步更新。如此，財務(wù)部門可通過系統(tǒng)數(shù)據(jù)，進行預(yù)算分析，及時評價預(yù)算執(zhí)行情況。同時，建議采用半年調(diào)整和特別調(diào)整并用的機制，這樣可以有效避免預(yù)算執(zhí)行偏差?；跇I(yè)財融合背景下的全面預(yù)算管理模式，相較于傳統(tǒng)預(yù)算管理，能夠更好地結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，及時做出調(diào)整與反饋，使得預(yù)算更加靈活，提升企業(yè)抗風險能力。

結(jié)語

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，新的商業(yè)模式層出不窮，外部環(huán)境風險與機遇并存?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對復雜多變的問題與不確定性的能力，是企業(yè)核心競爭能力之一。由此，業(yè)務(wù)和財務(wù)融為一體的業(yè)財融合理念將是現(xiàn)代企業(yè)管理的必然選擇。只有加強財務(wù)與業(yè)務(wù)之間的深度融合，才能使得全面預(yù)算管理工作落到實處。在業(yè)財融合的理念下，企業(yè)需要從提升全員對于全面預(yù)算管理的認識入手，并不斷加強信息化預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，并通過建立預(yù)算反饋機制，提升企業(yè)抗風險能力等。只有這樣，才能提高全面預(yù)算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。