企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用策略

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對于企業(yè)的經(jīng)營與管理來說，會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃之間存在著非常緊密的關(guān)系，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中都和稅收有關(guān)。企業(yè)若想更好地發(fā)展下去，提高自身的競爭實(shí)力，就需要科學(xué)的、合理的選擇適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，以此合法、合理的避稅，從而有效的控制企業(yè)在經(jīng)營過程中的成本投入，進(jìn)而更好地發(fā)展下去。

一、會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃之間的關(guān)系

會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中必不可缺少的兩個(gè)重要環(huán)節(jié)，在進(jìn)行稅收籌劃的過程中需要將會(huì)計(jì)核算信息作為主要依據(jù)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)合理的籌劃稅收，這樣不單單能夠制定一個(gè)更加合理、科學(xué)的稅收方案以外，還可以避免偷稅漏稅行為的出現(xiàn)。通過會(huì)計(jì)核算可以體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中權(quán)利和職責(zé)之間的關(guān)系，在具體實(shí)施稅收籌劃工作時(shí)，應(yīng)該在會(huì)計(jì)籌劃的基礎(chǔ)上進(jìn)行。因此，如果想要提高稅收籌劃工作的規(guī)范性，就需要注重提高會(huì)計(jì)核算的科學(xué)性和合理性。企業(yè)在經(jīng)營的過程中應(yīng)該避免會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃相脫節(jié)情況的出現(xiàn)，以此防止對稅收籌劃工作的開展造成影響。

會(huì)計(jì)核算和稅收籌劃之間存在著密切的關(guān)系，如果企業(yè)在經(jīng)營的過程中，沒有將會(huì)計(jì)核算和稅收管理很好的關(guān)聯(lián)在一起，那么將會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃工作難以順利開展，很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，企業(yè)的效益也會(huì)有所降低。因此，企業(yè)若想擴(kuò)大效益，就需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)和前提開展稅收籌劃，以此增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力。

二、具體開展稅收籌劃工作時(shí)應(yīng)該遵循的原則

(一)經(jīng)濟(jì)性基本原則

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)性的基本原則。對于一個(gè)企業(yè)來說，其經(jīng)營與發(fā)展的核心目標(biāo)就是擴(kuò)大自身的效益。企業(yè)在具體實(shí)施稅收籌劃時(shí)應(yīng)該最大限度的降低稅收支出，以此控制企業(yè)經(jīng)營成本，從而達(dá)到減少支出和增加經(jīng)濟(jì)收益的目的。按照經(jīng)濟(jì)性的原則開展稅收籌劃工作，有助于稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向引導(dǎo)作用的充分發(fā)揮。

(二)合法性基本原則

我國不管是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)都十分重視會(huì)計(jì)核算工作的開展，為了避免經(jīng)濟(jì)犯罪的出現(xiàn)，企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，必須遵循的一項(xiàng)基本原則就是合法性，確定工作的具體標(biāo)準(zhǔn)，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都需要嚴(yán)格的遵守我國相關(guān)的法律、法規(guī)，杜絕一切違法犯罪行為的出現(xiàn)。企業(yè)在減少稅收成本時(shí)，一定要對自身的經(jīng)營情況做出很好的調(diào)控，合理的制定投資方案，以此保證稅收籌劃的合法性，從而合法的為企業(yè)減少納稅。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用策略

(一)合理的控制稅收籌劃成本

在競爭激烈市場環(huán)境中，稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，是企業(yè)合理降低經(jīng)營成本必經(jīng)之路。企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用，需要在合理的范圍內(nèi)減少稅收籌劃成本支出，盡可能的不要依賴于稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，注重提高自身的稅收籌劃能力。因此，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，應(yīng)該注重加強(qiáng)對稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)，這樣便可以減少支付給稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃成本的合理控制。一方面，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立專門的稅收籌劃部分，并注重提高工作人員的業(yè)務(wù)能力。所有工作人員上崗前，都需要進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)還應(yīng)該定期的組織工作人員開展研討會(huì)，對企業(yè)現(xiàn)階段稅收籌劃中存在的問題展開分析，同時(shí)制定相應(yīng)的解決策略。另外，企業(yè)還應(yīng)該定期的組織稅收籌劃工作人員進(jìn)行培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，以此不斷提高工作人員的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。在每次培訓(xùn)活動(dòng)結(jié)束后，還應(yīng)該針對其進(jìn)行相應(yīng)的考核，通過考核可以端正工作人員的培訓(xùn)態(tài)度，促使其認(rèn)真的對待培訓(xùn)，以此達(dá)到更為理想的培訓(xùn)效果。另一方面，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)先進(jìn)稅收籌劃專業(yè)人才的引進(jìn)。首先，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，明確所需要招聘的稅收籌劃人才要求標(biāo)準(zhǔn)，其中包括專業(yè)能力、工作經(jīng)驗(yàn)等。其次，企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建健全的稅收籌劃人才管理體系，公開崗位晉升標(biāo)準(zhǔn)和條件，明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)[1]。最后，設(shè)置與崗位工作相匹配的薪酬待遇標(biāo)準(zhǔn)。

(二)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流

企業(yè)若想在會(huì)計(jì)核算中充分發(fā)揮稅收籌劃的重要價(jià)值，就需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的交流[2]。一方面，我國的稅務(wù)政策并不是一成不變的，是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展而變化的，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則是第一個(gè)了解稅務(wù)政策變化者，并且當(dāng)稅務(wù)政策發(fā)生變化時(shí)通常會(huì)給企業(yè)帶來一定的影響。因此在開展稅收籌劃工作的過程中，必須保證稅收籌劃的合法性，這就需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的交流，以此及時(shí)了解我國在稅務(wù)政策上做出的決定，進(jìn)而確保企業(yè)稅收籌劃方案制定的時(shí)效性。如果企業(yè)可以第一時(shí)間了解我國稅務(wù)政策變化，那么便可以為稅收籌劃工作的開展?fàn)幦〉接欣臅r(shí)間，這將為企業(yè)提供一定的發(fā)展優(yōu)勢。另一方面，相對來說，在稅務(wù)方面，稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員要更加的專業(yè)。所以，作為企業(yè)稅收籌劃工作人員一定要定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員展開交流，這樣不僅僅可以及時(shí)的了解有關(guān)稅務(wù)方面的信息，同時(shí)還可以收集一些對稅收籌劃工作開展有利的信息，并且還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身工作中存在的不足之處，以此不斷的優(yōu)化和完善企業(yè)稅收籌劃方案，避免稅收工作的實(shí)際開展成果與預(yù)期相偏離。

(三)科學(xué)的制定稅收籌劃方案

隨著信息化時(shí)代的到來，信息的傳播速度不斷加快，企業(yè)獲取有關(guān)稅務(wù)方面信息的渠道也隨之發(fā)生了變化，獲取信息的速度明顯提高。在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，工作人員完全可以通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)全面的收集與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息，并且還可以及時(shí)了解當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和發(fā)展趨勢以及政策上發(fā)生的變化[3]。在完成數(shù)據(jù)信息收集后，工作人員便可以通過整合這些數(shù)據(jù)信息，更加合理的完成稅收籌劃方案的制定，從而正確的引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營，確保企業(yè)一直處于正確的發(fā)展方向上。除此之外，企業(yè)還需要加強(qiáng)對相關(guān)數(shù)據(jù)信息的實(shí)時(shí)收集，并結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)所處的市場環(huán)境和國家政策的具體實(shí)行情況等，及時(shí)的、適當(dāng)?shù)恼{(diào)整稅收籌劃方案。經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策實(shí)行都具有動(dòng)態(tài)化的特點(diǎn)，所以企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，也要保證稅收籌劃方案的實(shí)時(shí)性，以此保障稅收籌劃價(jià)值的發(fā)揮。

(四)在存貨計(jì)價(jià)中應(yīng)用稅收籌劃

會(huì)計(jì)核算中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是存貨計(jì)價(jià)，在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)時(shí)一定要充分發(fā)揮稅收籌劃在該工作中的重要作用。存貨計(jì)價(jià)工作的要點(diǎn)就在于選擇合適的貨物計(jì)價(jià)方法，如果企業(yè)在會(huì)計(jì)核算的過程中，存貨計(jì)價(jià)防范的選擇不夠恰當(dāng)，那么將對貨物的價(jià)值造成直接影響，這也將給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，一定要將稅收籌劃應(yīng)用到存貨計(jì)價(jià)上。第一，將企業(yè)平時(shí)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)產(chǎn)生的費(fèi)用一一羅列出來，形成費(fèi)用明細(xì)，并保證所有費(fèi)用的真實(shí)性[4]。第二，及時(shí)入賬所產(chǎn)生的費(fèi)用，對于稅收需要的所有憑證一定要保留好。同時(shí)以羅列出的費(fèi)用明細(xì)為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以此了解企業(yè)的費(fèi)用支出情況。第三，進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)常采用的就是先進(jìn)先出的存貨計(jì)價(jià)法，也就是先對實(shí)發(fā)的定存貨進(jìn)行核算，期末完成存貨結(jié)算后再計(jì)價(jià)。將稅收籌劃應(yīng)用于存貨計(jì)價(jià)中，能夠選擇出一個(gè)更加適合企業(yè)的計(jì)價(jià)方法，促使企業(yè)擁有一個(gè)與自身實(shí)際經(jīng)營情況相符的存貨計(jì)價(jià)模式。

(五)在會(huì)計(jì)收入中應(yīng)用稅收籌劃

會(huì)計(jì)核算的一個(gè)主要部分就是會(huì)計(jì)收入，在會(huì)計(jì)收入中應(yīng)用稅收籌劃，可以很好的規(guī)范會(huì)計(jì)收入規(guī)劃工作。我國在向各個(gè)企業(yè)征稅時(shí)，會(huì)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營、營銷方式實(shí)施不同的征稅標(biāo)準(zhǔn)和方法，也就是說，并不是所有企業(yè)的征稅都是相同的，因此，企業(yè)可以稅收籌劃工作的開展具有較強(qiáng)的靈活性。企業(yè)在經(jīng)營的過程中，采用的會(huì)計(jì)收入方法有很多，比較常見的方法包括：預(yù)收款、分期收款、賒銷收款、直接收款等。采用不同的會(huì)計(jì)收入方法，其納稅額也會(huì)有所不同。在具體開展稅收籌劃工作時(shí)，必須嚴(yán)格的按照我國相關(guān)法律規(guī)定，來制定最為恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)收入方案，以此在保證企業(yè)會(huì)計(jì)收入的合理性的同時(shí)，降低企業(yè)的稅務(wù)支出[5]。

四、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中會(huì)計(jì)核算是其中必不可缺少的一項(xiàng)重要工作，企業(yè)在開展內(nèi)部管理工作時(shí)必須對此引起足夠的重視，其對企業(yè)的發(fā)展具有一定的推動(dòng)作用。隨著市場競爭的日益加劇，稅收籌劃逐漸地成為企業(yè)會(huì)計(jì)核算中不可或缺的一項(xiàng)重要工作，企業(yè)在發(fā)展的過程中必須全面地認(rèn)識到在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)用稅收籌劃的重要價(jià)值，并重視會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用，以此減少企業(yè)在稅務(wù)方面的支出，間接的擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，合法、合理地緩解企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力和競爭優(yōu)勢，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。■