基層央行開(kāi)展內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的實(shí)踐與思考

洪 杰 中國(guó)人民銀行西安分行內(nèi)審處

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的現(xiàn)狀

人民銀行內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)審部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用規(guī)范的定性定量方法，對(duì)人民銀行履職過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)級(jí)和計(jì)算，并將評(píng)估結(jié)果運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)人民銀行業(yè)務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的影響也越來(lái)越大，業(yè)務(wù)的發(fā)展越來(lái)越快，要求也越來(lái)越高。為了能夠更好發(fā)揮審計(jì)的作用，人民銀行總行在2018年制定了《中國(guó)人民銀行內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作管理辦法》，用以指導(dǎo)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，規(guī)范評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，為進(jìn)一步提高評(píng)估質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

(一)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估

在基層行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)踐中，人民銀行內(nèi)審部門(mén)根據(jù)各業(yè)務(wù)的特點(diǎn)建立了17個(gè)業(yè)務(wù)單元，將各業(yè)務(wù)單元所面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指不考慮內(nèi)部控制的前提下，影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)務(wù)部負(fù)面事件?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指影響業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部管理和控制缺陷?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)影響內(nèi)部控制的效果，控制風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制有效性成反比。有效的內(nèi)部控制可以很大程度的降低固有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性或影響程度。對(duì)一個(gè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)綜合考慮各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能性和影響程度。無(wú)論固有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)還是控制風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)都應(yīng)按不同的業(yè)務(wù)分別識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別遵循重要性和全面性原則。

(二)剩余風(fēng)險(xiǎn)模型及運(yùn)用

在基層行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)踐中，各業(yè)務(wù)單元的固有風(fēng)險(xiǎn)值取該業(yè)務(wù)單元所有固有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別中的最大值。控制風(fēng)險(xiǎn)取該業(yè)務(wù)單元所有控制風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的算術(shù)平均值。各業(yè)務(wù)單元的內(nèi)部控制有效性通過(guò)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行衡量。各業(yè)務(wù)單元的剩余風(fēng)險(xiǎn)等于各業(yè)務(wù)單元的固有風(fēng)險(xiǎn)值減去內(nèi)部控制有效性，剩余風(fēng)險(xiǎn)的平均值反映的是一個(gè)單位所包含業(yè)務(wù)的剩余風(fēng)險(xiǎn)平均水平，通過(guò)剩余風(fēng)險(xiǎn)這個(gè)指標(biāo)，引導(dǎo)審計(jì)方向，提高各項(xiàng)業(yè)務(wù)的管理水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題

(一)傳統(tǒng)審計(jì)思想猶在，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估關(guān)注不高

目前基層央行各單位對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要性有著不同程度的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，認(rèn)為內(nèi)審工作僅僅只是起到監(jiān)督的作用，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)審工作可以有效推進(jìn)各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)防控，這也造成了各部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)概念缺失、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的問(wèn)題。而人民銀行內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前仍以合規(guī)性審計(jì)為主，“只關(guān)注結(jié)果，忽視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程”的傳統(tǒng)審計(jì)理念在內(nèi)審人員的心中仍然根深蒂固。現(xiàn)階段內(nèi)審工作仍然基本依賴(lài)于傳統(tǒng)的翻閱憑證、賬冊(cè)等手段，合規(guī)性審計(jì)的工作量也使內(nèi)審人員沒(méi)有足夠的時(shí)間去探索和開(kāi)展新模式的審計(jì)項(xiàng)目。

(二)人員素質(zhì)有待提升，人才結(jié)構(gòu)更需合理

隨著內(nèi)部審計(jì)職能的不斷演化，對(duì)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力要求也越來(lái)越高，為了確保內(nèi)審工作的客觀性，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，需要配備具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)勝任能力和較高綜合素質(zhì)的專(zhuān)職內(nèi)審人員。但是目前，“人員老化，掌握傳統(tǒng)審計(jì)方法人員多、熟悉現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)人才少”幾乎是所有基層央行面臨的共同問(wèn)題，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的涉及面十分廣泛，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，內(nèi)審人員又缺乏系統(tǒng)的理論培訓(xùn)和實(shí)務(wù)指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)、分析和準(zhǔn)確定性風(fēng)險(xiǎn)能力不足，使得評(píng)估結(jié)果不夠準(zhǔn)確、客觀，難以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的價(jià)值。

(三)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)仍不到位，制度建設(shè)有待完善

一方面是由于當(dāng)前人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理未提升為全行性工作，主要通過(guò)內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏總體上的組織和協(xié)調(diào)。業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的了解程度也不夠，想當(dāng)然的認(rèn)為這只是內(nèi)審部門(mén)的事情，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的配合程度不夠。導(dǎo)致在實(shí)際開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作時(shí)，出現(xiàn)了個(gè)別單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估交由新人去做，將業(yè)務(wù)部門(mén)的自評(píng)結(jié)果直接當(dāng)作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果”等情況，嚴(yán)重影響了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性和有效性。另一方面，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立在對(duì)被評(píng)估單位或部門(mén)了解的前提下，做出對(duì)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)情況的整體評(píng)價(jià)，在客觀公正的基礎(chǔ)上，判斷發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。但是到目前為止，人民銀行還沒(méi)有制定出統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，很難對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估預(yù)測(cè)。

(四)數(shù)據(jù)資料共享不足，評(píng)估手段仍顯落后

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要豐富的信息資料和歷史數(shù)據(jù)來(lái)作為分析的基礎(chǔ)支撐，人民銀行雖然已經(jīng)建立了許多信息管理和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)，但由于各系統(tǒng)在設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在一定的限制和缺陷，并沒(méi)有為內(nèi)部審計(jì)提供系統(tǒng)接口，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作所必需的業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)難以共享，無(wú)法為內(nèi)審部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)。而基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確也使得風(fēng)險(xiǎn)判斷標(biāo)準(zhǔn)難以把握。其次在收集風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)資料的過(guò)程中，一些業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于上級(jí)行或自身部門(mén)的業(yè)務(wù)檢查結(jié)果，擔(dān)心將檢查問(wèn)題交給內(nèi)審部門(mén)后會(huì)影響自身考核，不愿意向內(nèi)審部門(mén)提供，或者未全部向內(nèi)審部門(mén)提供，這也導(dǎo)致各級(jí)行內(nèi)審部門(mén)在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)數(shù)據(jù)依據(jù)可能存在較大差異，影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。

(五)評(píng)估結(jié)果運(yùn)用不足，風(fēng)險(xiǎn)隱患仍然存在

部分單位對(duì)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用形式單一，并未將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用提升到全行風(fēng)險(xiǎn)防控的層面，而內(nèi)審部門(mén)在也未及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果共享給其他業(yè)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)控制并未有效實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)隱患仍然存在，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指導(dǎo)性作用沒(méi)有得到較好的體現(xiàn)。而且由于管理層對(duì)內(nèi)審工作支持力度不大，從而影響了高質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的產(chǎn)生，而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制和防控風(fēng)險(xiǎn)的價(jià)值不高，就難以引起管理層的足夠重視，一定程度上導(dǎo)致了惡性循環(huán)的產(chǎn)生。在實(shí)際工作中，受全球宏觀環(huán)境、國(guó)家經(jīng)濟(jì)金融政策、人民銀行業(yè)務(wù)處理等各方面的影響，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是隨著新情況、新工作的出現(xiàn)不斷變化著的。在審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的甄別與選取都是由內(nèi)審人員著手，同級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)普遍處于一種“被動(dòng)參與”的狀態(tài)。目前風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作僅靠?jī)?nèi)審部門(mén)收集數(shù)據(jù)并實(shí)施，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的相關(guān)制度也只適用于內(nèi)審部門(mén)，其他業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)此項(xiàng)基本不了解，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)審部門(mén)的工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏主動(dòng)性，部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合難度較大。

三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作改進(jìn)的對(duì)策

(一)確立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作重要性

要提高和改善目前人民銀行省級(jí)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，首先是要突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在內(nèi)部管理中的重要性，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果當(dāng)作是制定審計(jì)計(jì)劃、評(píng)價(jià)一個(gè)單位的管理水平的重要參考。一是成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作委員會(huì)，由單位“一把手”擔(dān)任組長(zhǎng)協(xié)調(diào)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確立內(nèi)審部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的主導(dǎo)作用。同時(shí)調(diào)動(dòng)各業(yè)務(wù)部門(mén)的主動(dòng)性，與內(nèi)審部門(mén)相互配合，深入開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并將評(píng)估結(jié)果合理有效的運(yùn)用。二是建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估長(zhǎng)效機(jī)制，持續(xù)動(dòng)態(tài)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。根據(jù)基層人民銀行履職環(huán)境和業(yè)務(wù)變化，全面梳理本機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)事件清單，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)管理部門(mén)及內(nèi)審?fù)械慕涣鞔枭?，溝通各?jí)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，共同分析存在的風(fēng)險(xiǎn)和控制薄弱的環(huán)節(jié)，使內(nèi)審部門(mén)走出信息“孤島”。

(二)加強(qiáng)評(píng)估方法創(chuàng)新

一是進(jìn)一步優(yōu)化當(dāng)前評(píng)估的方式方法，在確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)時(shí)，要科學(xué)的制定標(biāo)準(zhǔn)，確保評(píng)估結(jié)果具有可比性。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估人員的培訓(xùn)，做到一把尺子量到底。二是實(shí)現(xiàn)科學(xué)評(píng)估與經(jīng)驗(yàn)評(píng)估的有機(jī)結(jié)合。當(dāng)前，在基層行內(nèi)審部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)評(píng)估仍占較大比重，易導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果出現(xiàn)偏差，應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作信息化程度。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成果轉(zhuǎn)化

要注重評(píng)估結(jié)果運(yùn)用渠道，擴(kuò)大評(píng)估結(jié)果運(yùn)用范圍。既要保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估面上的全覆蓋，又要確保對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施連續(xù)性跟蹤。要將每年的內(nèi)審工作要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果統(tǒng)籌考慮，體現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”的理念。要在審計(jì)項(xiàng)目的安排上考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的內(nèi)容和當(dāng)年的工作重點(diǎn)，優(yōu)先安排對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)單元、業(yè)務(wù)職能和機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的控制有效性、高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的整改情況，充分發(fā)揮審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)防范和綜合治理方面的導(dǎo)向作用。

(四)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才庫(kù)

從各業(yè)務(wù)部門(mén)選派經(jīng)驗(yàn)豐富的管理人員參與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才庫(kù)，提高評(píng)估隊(duì)伍的綜合能力。一是多視角提出意見(jiàn)建議。圍繞高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)單元、職能和機(jī)構(gòu)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，重點(diǎn)識(shí)別和評(píng)估影響履職目標(biāo)的高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，開(kāi)展專(zhuān)題分析，著重反映內(nèi)部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，從不同的視角提出改進(jìn)意見(jiàn)建議，在考慮各方意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，綜合確定評(píng)估對(duì)象的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，避免“關(guān)門(mén)評(píng)估”、“單人評(píng)估”和“拿來(lái)主義”完善組織治理。二是多層次評(píng)估業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合人民銀行新業(yè)務(wù)和面臨的新形勢(shì)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，從不同的業(yè)務(wù)層面，深入揭示苗頭性、趨勢(shì)性現(xiàn)象，堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)分析與具體業(yè)務(wù)相結(jié)合的分析原則，避免就數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)。為實(shí)施有效業(yè)務(wù)控制提供基礎(chǔ)?！?/p>