企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制探討

周 敏 安徽環(huán)境科技集團(tuán)股份有限公司

一個(gè)企業(yè)的繁榮興衰，離不開科學(xué)規(guī)范的管理制度。尤其是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，對于企業(yè)有著舉足輕重的影響。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作，在企業(yè)中準(zhǔn)確高效地開展，有效地提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和管理機(jī)制，增強(qiáng)了企業(yè)的核心競爭力，有效降低了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制職能和企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，更進(jìn)一步的保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就要加大對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制力度。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)工作及內(nèi)控的重要性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)一開始并不是一體化的工作內(nèi)容，可以說財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的日常運(yùn)營中分別發(fā)揮著不同層次的作用，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)合作和競爭日益全球化，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境對企業(yè)各項(xiàng)管理工作也提出了專業(yè)和綜合的要求，相應(yīng)地也要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算具有較高綜合管理水平。因此為了提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)的管理目標(biāo)和職能，現(xiàn)階段企業(yè)已經(jīng)逐漸將管理和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合，也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)工作，并在實(shí)踐中形成了一整套基本的企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制體系，該體系在提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，持續(xù)發(fā)揮著日益重要的作用。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控被越來越多不同發(fā)展階段和同規(guī)模的企業(yè)重視和應(yīng)用，被越來越多企業(yè)管理者放在管理的核心地位，視為保證企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的重要保障。

二、內(nèi)部控制的基本原則

(一)合法合規(guī)原則

中國是一個(gè)法治社會(huì)，一切行為都應(yīng)該在法律法規(guī)的框架內(nèi)實(shí)施，特別是在新時(shí)期，《民法典》的頒布為民事、經(jīng)濟(jì)行為提供了更加全面、深層次的規(guī)范，更加要求企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)，從思想上進(jìn)行統(tǒng)籌管理，從而夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根基。

(二)全面控制原則

強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制，不能局限于會(huì)計(jì)部門，也不能僅著眼于某個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、某條生產(chǎn)線，而要對企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營和管理活動(dòng)進(jìn)行全面控制，使財(cái)務(wù)管理能夠獲取企業(yè)的全部數(shù)據(jù)信息并進(jìn)行相應(yīng)的分析，從而為企業(yè)提供更加全面、科學(xué)、合理、精準(zhǔn)的發(fā)展建議。

(三)部門聯(lián)動(dòng)原則

所謂部門聯(lián)動(dòng)，就是要求企業(yè)內(nèi)部的各部門既要立足自身崗位，明確各自的職能配置和職責(zé)分工，也要加強(qiáng)部門之間的相互協(xié)作和相互制約，形成互相幫助、互相理解、互相約束和互相監(jiān)管的聯(lián)動(dòng)格局，從而將財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對內(nèi)設(shè)部門及下屬企業(yè)進(jìn)行合理的分配，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事務(wù)都能夠在內(nèi)部控制的總領(lǐng)下實(shí)現(xiàn)公開、透明，讓每一名員工都有機(jī)會(huì)參與企業(yè)的管理和控制工作，從而形成內(nèi)部控制的閉環(huán)。

三、完善企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的有效措施

(一)重視內(nèi)部控制工作

財(cái)務(wù)管理部門的人員要對內(nèi)部控制工作高度重視，提高內(nèi)部控制意識(shí)，制定完善的工作計(jì)劃和工作制度，滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)需求。要吸取成功的內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化，提高內(nèi)部控制的針對性，對企業(yè)的未來發(fā)展趨勢進(jìn)行合理預(yù)測，保證各項(xiàng)工作順利開展。企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，使內(nèi)部控制工作具有強(qiáng)大的制度保障。對財(cái)務(wù)管理內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，提高財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任感。由于內(nèi)部控制工作與企業(yè)的各個(gè)部門工作息息相關(guān)，為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，就要制定科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，對表現(xiàn)優(yōu)秀的部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，使其能夠發(fā)揮出模范帶頭作用，營造良好的內(nèi)部控制工作氣氛，提高廣大工作人員的責(zé)任感，在工作中更加積極主動(dòng)，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行操作。要設(shè)置專門的監(jiān)管部門，采取有效的監(jiān)管措施，提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，降低工作成本，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算的精確度，保證相關(guān)信息及時(shí)獲得更新。

(二)不斷優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)控制度

現(xiàn)階段企業(yè)管理層要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重視程度，積極建設(shè)一套科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控體系并保證該體系能夠有效運(yùn)行。另外，企業(yè)還要優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)制度和流程，促進(jìn)其規(guī)范化和正規(guī)化，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作水平。最關(guān)鍵的是，要想完善財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控制度并保證其有效實(shí)施，就必須提高公司管理層對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重視程度并且不斷提高監(jiān)管力度，加強(qiáng)監(jiān)管體系建設(shè)，幫助企業(yè)內(nèi)部樹立正確科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。企業(yè)也可以選擇建立相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)管部門，將相關(guān)工作量化，這樣可以保證內(nèi)控制度的建設(shè)得到不斷的優(yōu)化和推進(jìn)，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控支撐企業(yè)的長期發(fā)展。

(三)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)，確保流轉(zhuǎn)暢通

隨著企業(yè)資金總量的不斷變化，資金使用的途徑增加，原本所制定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，會(huì)根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，在調(diào)整企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的過程中起到了極為重要的作用。根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)利益最大化的原則，在符合企業(yè)自身發(fā)展情況的前提下，內(nèi)控工作對企業(yè)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，確保在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中資金的運(yùn)轉(zhuǎn)可以正常流通。除了對原有資金進(jìn)行合理的管控之外，還可以通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理股份的買賣活動(dòng)，來吸引大量的外部資金的注入，以壯大企業(yè)自身的資金鏈，增強(qiáng)企業(yè)的實(shí)力，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)營范圍，以更大的產(chǎn)品占據(jù)更多的市場。資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，不僅增加了資金抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，也提供了壯大自身的機(jī)會(huì)，是企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作中非常重要的一環(huán)。

(四)對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制進(jìn)行完善

為了不落后于時(shí)代發(fā)展的步伐，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理體制應(yīng)及時(shí)地建立。企業(yè)的監(jiān)督管理體制對于企業(yè)來說，具有很重大的作用，它對財(cái)務(wù)管理的恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作效率、工作質(zhì)量起著重要的保障以及促進(jìn)作用。當(dāng)然，在一定程度上，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性也與此息息相關(guān)，它能夠使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量得到保障。因此，企業(yè)可以抓住新時(shí)代發(fā)展的契機(jī)，建立一套科學(xué)的、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。對新時(shí)代的大數(shù)據(jù)進(jìn)行利用，對計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行利用，以此對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督體系進(jìn)行系統(tǒng)化、科學(xué)化的規(guī)劃與整理，并且還要安排專業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行輔助，通過會(huì)計(jì)從業(yè)人員對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督與審核。由于完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體制給若干企業(yè)帶來了切實(shí)的利益，很多企業(yè)認(rèn)識(shí)到對財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革是不改不行的，只有對財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行轉(zhuǎn)變，才能不使自己落后于其他企業(yè)。因此，對于中國企業(yè)來說，適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督是刻不容緩的。

(五)強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平

在當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)控體系下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)的工作項(xiàng)目繁雜，總體工作量較大。而因人為原因造成的計(jì)算誤差或疏漏會(huì)給財(cái)務(wù)賬目數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)增添諸多不便。為此，從信息化的角度對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的固定流程和標(biāo)注化操作設(shè)置計(jì)算程序，關(guān)聯(lián)相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)庫后即可實(shí)現(xiàn)人工的替代。另一方面，在實(shí)行信息化轉(zhuǎn)型的過程中，還可以采購市場上的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理專用軟件或設(shè)備，輔助企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理操作。必要時(shí)，可在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)預(yù)留的開發(fā)接口上繼續(xù)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求進(jìn)行二次開發(fā)或功能升級?？紤]到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有較高的商業(yè)價(jià)值，對相關(guān)的數(shù)據(jù)處理和傳輸環(huán)節(jié)需要加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全的監(jiān)測，避免企業(yè)財(cái)務(wù)情況的意外泄露。最后，與內(nèi)部控制信息化相關(guān)的軟件、系統(tǒng)需要定期維護(hù)和升級，遇到出現(xiàn)的安全漏洞時(shí)要及時(shí)修復(fù)和完善。

(六)提高企業(yè)面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力

企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的前提一定是對市場風(fēng)險(xiǎn)有一定的防御能力，要做到提前預(yù)知到市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且在應(yīng)對經(jīng)濟(jì)危機(jī)時(shí)，可以有能力來抵御經(jīng)濟(jì)危機(jī)所帶來的阻礙。對于市場風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力高低，也決定了企業(yè)在危急時(shí)刻應(yīng)對危機(jī)能力的高低。企業(yè)的不同的經(jīng)濟(jì)水平實(shí)力，在同樣的危急情況下，所承受的損失是一樣的。如何在危急時(shí)刻盡可能地保存自身實(shí)力，就需要提高企業(yè)在面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)對能力，做好會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作，提高自己規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，加強(qiáng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是極為重要的，在看似和諧的市場環(huán)境中，也需要有極高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有這樣才能加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，確保企業(yè)能夠走得長遠(yuǎn)。

(七)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益、發(fā)展前景直接掛鉤的，因此，對于具有宏偉發(fā)展目標(biāo)的企業(yè)必須得培養(yǎng)一支符合企業(yè)發(fā)展要求的專業(yè)能力強(qiáng)硬的財(cái)務(wù)管理人員。具有較強(qiáng)工作能力的財(cái)務(wù)管理工作隊(duì)伍，能夠給企業(yè)帶來長遠(yuǎn)的發(fā)展利益。在企業(yè)對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行選舉的時(shí)候，要充分強(qiáng)調(diào)專業(yè)素養(yǎng)對于他們的重要性，在考核時(shí)可以增加相應(yīng)的考核項(xiàng)目；在招聘財(cái)務(wù)管理人員的時(shí)候，全方位、多角度地對求職者進(jìn)行測試選拔；對于已經(jīng)錄取的財(cái)務(wù)管理員工，也要進(jìn)行定期的考核與技能培訓(xùn)，不能讓他們處在一個(gè)松懈的工作氛圍中。只要松懈起來，工作人員的工作積極性就會(huì)下降，從而降低企業(yè)的發(fā)展速率，使企業(yè)的利益受損。當(dāng)然，不能只對財(cái)務(wù)管理員工進(jìn)行硬性管理，也要進(jìn)行人性化管理，對他們的精神以及物質(zhì)需要方面進(jìn)行慰問，加深職員對于企業(yè)的認(rèn)同感以及歸屬感。這種剛?cè)岵?jì)的方法更能夠深得人心。

四、結(jié)語

在當(dāng)代，一個(gè)企業(yè)要想正常進(jìn)行經(jīng)營管理活動(dòng)，離不開其內(nèi)部控制工作。對企業(yè)的內(nèi)部控制工作做到及時(shí)、有效的監(jiān)管，是一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)。為了使企業(yè)的核心競爭力遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他企業(yè)，處于領(lǐng)先地位，就要進(jìn)一步加大對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控力度。使得當(dāng)前企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，努力實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展下的企業(yè)生存和競爭?！?/p>