論工程外包甲方工程財務管理精細化管理

楊曉勇 中國人民解放軍92690部隊

一、工程外包甲方財務精細化管理的重要性

(一)有利于提高運營流程的規(guī)范性

(二)有利于降低財務風險

在傳統(tǒng)財務管理工作模式中，存在著財務項目分類不清晰的問題，通過精細化財務管理可以明確財務管理項目分類，幫助甲方及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，提高工程外包的經濟效益，有效規(guī)避財務風險。

(三)有利于提高決策的準確性

財務管理主要工作之一是動態(tài)掌握財務變動情況，在精細化管理下能夠大大提升掌握財務變動情況的效率水平，獲得更加詳細的財務數(shù)據(jù)信息，為甲方決策提供真實可靠的數(shù)據(jù)支持。

二、工程外包后的甲方工程財務管理面臨的問題

(一)資金預算方面的問題

一方面從編制項目資金預算的形式來看，目前很多甲方并沒有編制獨立的項目資金預算，而是將項目資金預算與其他經營預算混合到一起，編制項目資金預算內容也缺乏營運資金周轉次數(shù)、額度需求、資金額度回報率、預計稅前利潤等，資金預算編制與理論相互脫節(jié)，科學性較差。一部分甲方主要是根據(jù)歷史指標來編制營運資金預算，缺乏對未來預算指標值的設置，嚴重影響到營運資金預算指標的客觀性。從編制資金預算的方法來看，現(xiàn)階段甲方主要是采用財務核算的方法來編制，并沒有廣泛的應用零基預算、彈性預算的編制方法，嚴重影響到項目資金預算的事中、事后控制。

另一方面從實際情況來看甲方資金預算管理是按照一定條件對資金使用進行的編制，主要包括月度資金預算管理、年度資金預算管理、項目資金預算管理等。一部分甲方內部部門執(zhí)行資金預算管理工作并不到位，并沒有制定相關的激勵獎罰措施，導致資金計劃與實際使用存在較大偏差。在執(zhí)行資金預算管理過程中，缺乏對資金預算管理工作的考評，嚴重影響到了資金預算管理的執(zhí)行力度。同時在傳遞預算信息的過程中，部門之間主要是通過電話或郵件來實現(xiàn)信息溝通，這樣就嚴重影響到溝通的效率，降低了預算管理工作的聯(lián)動性，難以根據(jù)實際情況來及時調整預算，無法實現(xiàn)預算管理的事前、事中控制，大大降低了預算管理的執(zhí)行效率。

(二)工程項目缺乏監(jiān)督管理

工程外包項目在建設過程中，如果想真正將財務管理工作落實到實處，就要加強監(jiān)督財務管理工作，但是由于財務工作人員不能直接參加到工程項目建設中，因此不能有效的監(jiān)管施工過程中的財務工作，不能及時合理的調度和協(xié)調工程項目現(xiàn)場的人力和物力，這樣就會容易導致大量資源浪費的問題出現(xiàn)。

三、工程外包后的甲方工程財務管理精細化管理

從上述情況來看，工程外包甲方在財務管理工作中會遇到一定問題，因此工程外包甲方需要從以下對策入手實現(xiàn)對財務進行精細化管理：

(一)做好資金預算的編制工作

編制項目資金預算是完善項目資金預算管理工作的起點和基礎，工程外包甲方需要結合實際需要，采用多級編制營運資金預算的方法，甲方管理層主要負責對每級項目資金預算的編制，下級部門要定期向上級部門匯報編制營運資金預算工作。通過多級項目資金預算編制制度的制定，能提升編制營運資金預算的科學合理性。編制項目資金預算可以分為月度和年度營運資金預算，堅持“與費用、成本匹配，以收定支”原則進行編制，采用直接法和間接法相結合的編制方法。月度項目資金預算的編制主要側重于調度和控制項目資金，年度項目資金預算的編制要側重在平衡全年的項目資金。

工程外包甲方要認識到經濟業(yè)務是發(fā)生變化的，因此，編制項目資金預算也是一個動態(tài)的過程，項目資金預算編制可以結合歷史數(shù)據(jù)進行編制，并積極聽取各個部門的意見來編制項目資金預算。在初步完成編制項目資金預算之后，要將預算遞交上級主管部門進行審批，形成一個自上而下、自下而上的項目資金預算編制過程。例如要在每年的11月份向上級管理層匯報下個年度的資金資金預算情況，每月25日匯報下個月份營運資金預算。為了提項目資金預算管理工作的效率，工程外包甲方要及時編制營運資金流量表，這樣可以掌握項目資金的實際使用情況，明確項目資金的具體流向。

(二)加強對項目成本的控制

1．明確成本控制責任

由表1，表2和圖2可知，隨著翁結水庫壩下南碧河干流沿程工農業(yè)及生活供水量的不斷增加，相應的退水污染物入河量不斷增加，南碧河干流水質從上游至下游是逐漸變差的過程，污染物濃度增值在逐漸擴大，至灌區(qū)末梢小黑江匯口前斷面，水質最差，相比工程建成前的COD、NH3-N濃度的增幅也最大。但工程建成后，南碧河干流水質總體均能滿足水環(huán)境功能區(qū)劃要求的地表水Ⅳ類目標，說明翁結水庫下泄的水量過程能夠滿足下游河道水環(huán)境目標的要求。

工程外包甲方要認識到項目施工成本管理不僅僅是專業(yè)成本管理負責的工作，而是一項全員參與的工作，因此在控制成本管理的過程中，需要實行項目經理責任制，將工作落實到具體的項目施工成本管理的組織部門和人員，對各級施工成本管理人員進行成本管理工作的分工。同時在組織措施中工程外包甲方還需要編制出科學合理的控制項目施工成本的工作計劃，對建設工作流程進行合理的確定，做好施工任務和定額管理，對物化活動和控制活動的消耗進行管理；做好調度工作，避免由于缺乏施工計劃而帶來的利用機械率低、物料積壓、窩工等施工成本的增加。

2．合理選擇材料供應商

在對材料供應商進行選擇的過程中，工程外包甲方要結合項目實際情況采用科學合理的方法，其中比較有效的方法有以下幾種：招標選擇、直觀判斷、協(xié)商尋找、考核選擇。如果工程材料采購物資數(shù)量較大時，甲方可以通過招標的方法對供應商進行選擇；直觀判斷選擇供應商是一種對比評價的方法，但是也帶有較大的主觀性。

3．控制好項目竣工成本

甲方需要做好竣工階段的成本管理工作，主要可以從以下幾方面入手：首先在工程項目竣工后，及時清理現(xiàn)場機械、清退冗余人員、剩余材料等，對未付款項進行結清，避免陸續(xù)發(fā)生一些不必要的成本費用；其次及時收集、整理、匯總、分析工程驗收資料，提高資料的可靠性和完整性，將相關資料交給預算部門進行復核；再次重視工程項目竣工后的維修成本支出，明確項目維修責任人，相關責任人要制定出合理的維修成本預算，合理的控制好維修成本。

(三)加強對項目的監(jiān)督管理

首先，在項目建設前期，需要由財務部門積極的參與到項目監(jiān)督工作中去。首先財務部門需要做好分析建設成本工作，這樣就可以提高投資決策的科學合理性。同時在審查施工預算、造價估算編制的時候，財務部門要參與到整個招標和投標工作中去，充分發(fā)揮出財務部門的職能性作用，提高招標、投標工作的公平、公正性。財務部門也要嚴格按照我國合同政策的要求，做好監(jiān)督簽訂合同的工作。

其次，在建設項目的過程總，財務部門要做好對項目支付等業(yè)務流程工作的監(jiān)督工作。例如在材料采購方面，財務部門要嚴格監(jiān)督和分析材料的質量、價格等方面的情況。同時財務部門每月還需要抽查、核實項目結存的相關物資。

再次，對造價要進行有效的控制。由于變更圖紙會影響中標的價格，也會對項目造價后續(xù)控制、結算控制產生負面影響。因此財務部門要選擇出一個獨立的跟蹤審計單位，主要負責審計工程造價的真實性。

(四)提高工程項目財務管理人員素質水平

財務管理人員是實施工程財務管理工作的主體，因此，要認識到項目財務管理人員素質水平直接關系到財務管理精細化的水平，需要提高項目財務管理人員的職業(yè)素質。要求項目財務管理人員既要能夠掌握財務管理知識，還要對項目圖紙知識、預算知識，以及預算定額和標準進行全面了解，這樣才能在掌握項目具體情況的基礎上，開展項目財務管理工作，提高財務管理工作的效率。同時甲方也要給予財務管理人員業(yè)務培訓的機會，通過參加財務管理技能培訓，使得財務管理人員能夠掌握先進的財務管理方法，提高自身財務管理職業(yè)水平。為了調動起財務管理人員參與業(yè)務培訓的積極性，甲方可以根據(jù)實際情況，制定出與業(yè)務培訓相關的激勵考核制度，獎勵能夠認真完成業(yè)務培訓的財務管理人員，將物質獎勵與精神獎勵結合在一起，這樣既可以調動起財務管理人員參與業(yè)務培訓的積極性，也可以提高財務管理人員工作的創(chuàng)新性，實現(xiàn)財務管理的精細化管理。

四、結語

工程財務管理與其他企業(yè)財務管理相比有著自身獨特的特征，因此工程外包甲方工程財務管理工作中也會面臨一定的問題，工程外包甲方需要做好財務管理的精細化管理，實現(xiàn)控制工程外包成本，提高工程項目的經濟效益水平?！?/p>