建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營的風(fēng)險及防范對策

龍小紅 海南廣沅巖土工程有限公司

引言

我國經(jīng)濟高速發(fā)展、城鎮(zhèn)化進(jìn)程和工業(yè)化進(jìn)程的推進(jìn)，大大促進(jìn)了建筑行業(yè)的發(fā)展。但行業(yè)發(fā)展壯大后，迅速發(fā)展的建筑市場需要大量的建筑施工隊伍參與到施工建設(shè)中，很多建設(shè)工程設(shè)置特級總包和一級總包資質(zhì)，導(dǎo)致沒有達(dá)到資質(zhì)要求的企業(yè)或個人在利益驅(qū)使下紛紛尋求解決問題之道，“掛靠”遂應(yīng)運而生。一些不具備相關(guān)資質(zhì)的單位或個人通過社會關(guān)系等方式承接施工業(yè)務(wù)，“掛靠”在具有相應(yīng)資質(zhì)的建筑企業(yè)。大部分建筑企業(yè)對掛靠的項目僅收取一定的管理費用，而缺乏對施工過程的嚴(yán)格監(jiān)管。在這樣的行業(yè)亂象中，建筑行業(yè)安全事故頻發(fā)，給國家、企業(yè)以及公民個人帶來了巨大損失。不過，掛靠經(jīng)營也有著積極的一面，其有利于吸引更多的民間資本進(jìn)入建筑市場，并且對資源進(jìn)行優(yōu)化配置。就目前我國建筑行業(yè)發(fā)展的情況來看，掛靠經(jīng)營在很長一段時間內(nèi)難以取締或者消失，因此建筑企業(yè)要充分認(rèn)識到掛靠經(jīng)營的風(fēng)險，在建立全面的控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，發(fā)揮其優(yōu)勢一面，為企業(yè)發(fā)展帶來新的活力，獲得更多利潤。

一、我國建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營的內(nèi)涵與特點

（一）掛靠經(jīng)營的內(nèi)涵

建筑企業(yè)的掛靠經(jīng)營指的是企業(yè)允許第三方在一定的限期內(nèi)使用自身名義從事經(jīng)營活動。即有資質(zhì)的一方為被掛靠方，沒有資質(zhì)的實際施工方為掛靠方。目前根據(jù)出資方可以將掛靠經(jīng)營分為三類：私人出資的掛靠、企業(yè)出資的掛靠以及既有私人又有企業(yè)出資的掛靠。不同掛靠經(jīng)營類型中，掛靠方和被掛靠方存在多樣的經(jīng)營行為，如掛靠方全部出資，被掛靠方完全不管；掛靠方全部出資，被掛靠方提供管理人員；掛靠方部分出資參股，被掛靠方經(jīng)營項目。因此，掛靠經(jīng)營的背后往往也隱含著諸多風(fēng)險和問題，充斥著權(quán)責(zé)不清、監(jiān)管不當(dāng)、責(zé)任意識不強，常常造成建筑項目質(zhì)量低下，威脅住戶的安全。

（二）掛靠經(jīng)營的特點

就掛靠經(jīng)營本身來說，其具有普遍性、隱蔽性和利益多重性。在整個建筑行業(yè)，掛靠現(xiàn)象越來越普遍，涉及的范圍也越來越廣。通過簽訂勞動合同，結(jié)合項目承包制度的包裝，掛靠方往往披上合法外衣，掛靠行為的隱蔽性很強，難以辨別。掛靠經(jīng)營不僅滿足了掛靠方的利益需求，也能夠同時滿足建筑企業(yè)、施工單位以及相關(guān)中介的利益需求，一般來說，掛靠行為是為各方所默認(rèn)接受的。

就掛靠經(jīng)營方來說，其具有多面性、可變性的特點。因為掛靠方有時是個人，有時則是企業(yè)，甚至?xí)嵌鄠€企業(yè)，因此主體多面。而且選擇什么企業(yè)進(jìn)行掛靠，掛靠時長為多久，采取什么樣的方式確定掛靠關(guān)系，都受多方利益驅(qū)使可以輕易變化。

二、建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營常見風(fēng)險類型

（一）法律風(fēng)險

建筑企業(yè)實施掛靠經(jīng)營后，一切項目施工活動都由掛靠方自主開展，企業(yè)缺乏監(jiān)管，一旦出現(xiàn)需要負(fù)法律責(zé)任的情形，則責(zé)任主體為建筑企業(yè)。因此，實施掛靠經(jīng)營的建筑企業(yè)承受著多重法律風(fēng)險。首先，如果掛靠方存在短視行為，一味追求利益，在項目施工建設(shè)過程中偷工減料，那么出現(xiàn)工程質(zhì)量問題后，根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，被掛靠的建筑企業(yè)將作為被告人承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。其次，由于掛靠方購買建筑材料、機械設(shè)備時需要以建筑企業(yè)的名義進(jìn)行，因此如果其與第三方發(fā)生糾紛，則被掛靠的建筑企業(yè)需要負(fù)首要責(zé)任。最后，如果掛靠方拖欠員工工資，或者存在工傷補償糾紛，引發(fā)勞動爭議，被掛靠的建筑企業(yè)需要據(jù)情況承擔(dān)首要或者連帶責(zé)任。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險主要體現(xiàn)為掛靠方自身風(fēng)險以及項目建設(shè)的合同風(fēng)險兩大方面。有些建筑企業(yè)在選擇掛靠對象時，沒有具體調(diào)查掛靠方的資信情況，這樣一來，如果掛靠方本身資信不佳或者沒有承包項目的實力，施工中出現(xiàn)的糾紛等需要由建筑企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任。在投標(biāo)中標(biāo)后，掛靠方需要與專門的施工企業(yè)簽訂施工合同，如果掛靠方在這個過程中沒有深入調(diào)查施工企業(yè)的資信，簽訂了合同后給項目帶來的損失往往也會影響建筑企業(yè)。而且由于建筑企業(yè)與掛靠方普遍存在信息不對稱的情況，如果在項目建設(shè)結(jié)束后掛靠方仍然存在故意拖欠員工工資、供應(yīng)商貨款等，被掛靠的建筑企業(yè)常常難辭其咎。

（三）財務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險

在掛靠經(jīng)營關(guān)系中，出于自身利益的考量，很多掛靠方向被掛靠企業(yè)提供的財務(wù)信息都摻雜著虛假的財務(wù)信息。如即使收到了工程款，掛靠方也不在財務(wù)賬面上反映出來，而是為個人謀利或者挪作他用，如此導(dǎo)致項目缺乏工程資金無法完工，往往需要由被掛靠的建筑企業(yè)墊付資金完成，使得企業(yè)承擔(dān)不必要的資金損失。還有一些掛靠方向被掛靠的工程企業(yè)提供的成本材料發(fā)票不是真實的發(fā)票，或者在購買材料時缺乏規(guī)劃導(dǎo)致可抵扣的發(fā)票占比較少，這些情況可能造成被掛靠企業(yè)在不知情的情況下承擔(dān)偽造發(fā)票偷稅、漏稅的責(zé)任，還不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理，使得企業(yè)存在明顯的成本浪費。

（四）質(zhì)量風(fēng)險

掛靠經(jīng)營中，掛靠方使用被掛靠企業(yè)的資質(zhì)信譽來承接工程，但是其謀利的對象是自身而不是掛靠企業(yè)。因此為了個體的利益，有些掛靠方在工程建設(shè)的過程中偷工減料，選擇一些質(zhì)量不合格的材料建設(shè)，這給整個項目帶來了大量的質(zhì)量風(fēng)險隱患。而且就項目建設(shè)的過程而言，有些掛靠方投入的安全保護(hù)設(shè)施不足，缺乏標(biāo)準(zhǔn)的施工過程管理和監(jiān)督，若發(fā)生工傷事故，不僅需要由建筑企業(yè)承擔(dān)巨額賠償，還會影響建筑企業(yè)的聲譽。

三、建筑企業(yè)掛靠經(jīng)營的風(fēng)險防范策略

（一）對掛靠方的資信情況進(jìn)行嚴(yán)格審查

建筑企業(yè)在選擇掛靠方時應(yīng)當(dāng)設(shè)立相應(yīng)的門檻，事先對目標(biāo)掛靠方展開調(diào)查，分析其資信狀況和履約能力，選擇資信佳、施工建設(shè)能力強且重視施工過程管理的掛靠方進(jìn)行合作。同時，在簽訂掛靠協(xié)議時，要明確自身與掛靠方的權(quán)利與責(zé)任，一旦發(fā)生相關(guān)糾紛，可以將其作為法律證據(jù)，盡可能避免自身承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對掛靠方提供相應(yīng)的技術(shù)和管理支持，加強對項目建設(shè)的監(jiān)督和檢查，簽訂諸如擔(dān)保函、管理協(xié)議書、安全生產(chǎn)協(xié)議書等文件。

（二）針對掛靠經(jīng)營建立規(guī)范的管理制度

由于掛靠經(jīng)營給建筑企業(yè)帶來的風(fēng)險往往是因為建筑企業(yè)對掛靠方?jīng)]有實質(zhì)地管理造成的，因此為了盡可能避免糾紛發(fā)生，建筑企業(yè)要建立起規(guī)范的掛靠經(jīng)營管理制度，將管理滲透到掛靠方的生產(chǎn)經(jīng)營行為中。如在企業(yè)抽調(diào)相應(yīng)的監(jiān)管人或者監(jiān)管小組，對掛靠方的施工建設(shè)行為、采購行為、簽約行為等進(jìn)行合理監(jiān)管，防止掛靠方以建筑企業(yè)的名義偷工減料、拖欠供應(yīng)商貨款、簽訂不利于企業(yè)的合同。對合作良好、信譽可靠的企業(yè)還可以采取聯(lián)合施工的方式開展項目合作，變被動掛靠為共同經(jīng)營，避免監(jiān)管不力造成的風(fēng)險，同時也可以使雙方利益最大化等。除此之外，建筑企業(yè)還可以引入擔(dān)保制度，如由掛靠方選擇一個第三方，對其可能會給建筑企業(yè)帶來的一些經(jīng)濟損失風(fēng)險承擔(dān)連帶保證責(zé)任。

（三）強化掛靠經(jīng)營的財務(wù)稅務(wù)管理

在財務(wù)方面，第一，被掛靠的建筑企業(yè)要規(guī)范整個會計核算體系。將掛靠經(jīng)營項目的實際收支情況都納入到企業(yè)統(tǒng)一的財務(wù)核算體系中。為了避免掛靠方財務(wù)造假，建筑企業(yè)要定期對掛靠項目進(jìn)行財務(wù)清查。規(guī)定掛靠方在經(jīng)營過程中與外界簽訂的所有合同的工程款需匯入建筑企業(yè)提供的賬戶，由企業(yè)統(tǒng)一收款后再下分到掛靠方。第二，被掛靠的建筑企業(yè)要重視掛靠經(jīng)營的資金往來控制。支付貨款時要按照掛靠方提供的發(fā)票進(jìn)行付款，如果掛靠方提出付款給自身或者第三方，則要求發(fā)票上的供應(yīng)商出具相應(yīng)的收款證明或要求掛靠方出具相關(guān)委托書。同時，為了減少掛靠方不規(guī)范的經(jīng)營和施工行為，建筑企業(yè)可以預(yù)留一部分工程款作為保證金，等到項目施工建設(shè)結(jié)束，再將其支付給掛靠方。

在稅務(wù)方面，建筑企業(yè)規(guī)定掛靠方在建筑企業(yè)提取工程款時要提供相應(yīng)的發(fā)票，嚴(yán)查掛靠方提供的成本發(fā)票，確定發(fā)票的真?zhèn)畏蠂乙?guī)定后再向掛靠方支取工程款。為了降低工人在養(yǎng)老、工傷等保險方面的潛在風(fēng)險，建筑企業(yè)也可以要求掛靠方提供一定的勞務(wù)發(fā)票。除此之外，在與掛靠方簽訂掛靠協(xié)議時，考慮到稅收籌劃的需要，建筑企業(yè)還可以在協(xié)議中要求掛靠方提供相應(yīng)比例的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而由此引導(dǎo)掛靠方在采購時選擇可開具增值專用稅發(fā)票的供應(yīng)商，便于企業(yè)降低稅負(fù)。

結(jié)語

在當(dāng)下建筑行業(yè)內(nèi)，掛靠經(jīng)營情況較為普遍，且短時間內(nèi)難以消除，因此建筑企業(yè)要盡可能地發(fā)揮其對自身的有利之處，規(guī)避可能會造成的風(fēng)險。針對掛靠經(jīng)營可能會遇見的法律、經(jīng)營、財務(wù)與稅務(wù)、質(zhì)量四大類型的風(fēng)險，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查掛靠方資信，建設(shè)更加全面的掛靠經(jīng)營管理制度，并且更加重視財務(wù)和稅務(wù)的管理，在維護(hù)企業(yè)利益的基礎(chǔ)上，盡可能為企業(yè)謀取更多利潤。