探析國有企業(yè)全面預(yù)算管理的精細(xì)化

林巧 臺州市城市建設(shè)投資發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

國有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的實踐過程中，摒棄粗放型的管理方式，實施精細(xì)化的管理操作，能增強(qiáng)全面預(yù)算管理的效果，促進(jìn)國有企業(yè)提質(zhì)增效。對此，國有企業(yè)要對實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理的作用意義形成深刻認(rèn)識，并剖析自身全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，立足于實踐積極探究實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理的策略措施。

一、國有企業(yè)實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理的意義

（一）能促進(jìn)資源的優(yōu)化配置

國有企業(yè)實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理，能促進(jìn)企業(yè)資源實現(xiàn)優(yōu)化配置，并提升自身的運(yùn)行效率，避免資源浪費(fèi)。國有企業(yè)實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理，能從戰(zhàn)略高度出發(fā)，優(yōu)化整合各類資源，并對企業(yè)子公司和各部門實施科學(xué)的資源分配，在最大化程度上實現(xiàn)對優(yōu)質(zhì)資源的高效利用，避免企業(yè)資源出現(xiàn)閑置和浪費(fèi)，有利于科學(xué)統(tǒng)籌和合理規(guī)劃自身各項經(jīng)營活動，并統(tǒng)一對企業(yè)資源進(jìn)行調(diào)度，增強(qiáng)資源分配的合理性，能促進(jìn)各方加強(qiáng)利益協(xié)調(diào)，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的良好實現(xiàn)[1]。

（二）能實現(xiàn)對成本的有效控制

國有企業(yè)實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理，能實現(xiàn)對企業(yè)成本的有效控制，降低成本消耗，并將成本費(fèi)用合理投入于戰(zhàn)略目標(biāo)，能幫助企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。通過精細(xì)化的全面預(yù)算管理操作，能實現(xiàn)良好的開源節(jié)流，有效增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力和核心競爭力[2]。

（三）能實現(xiàn)對風(fēng)險管控的加強(qiáng)

從本質(zhì)上來看，全面預(yù)算能實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效加強(qiáng)。國有企業(yè)開展具有精細(xì)化特點(diǎn)的全面預(yù)算管理，能及時有效地識別各類風(fēng)險，并形成對各類風(fēng)險的科學(xué)評估預(yù)測，能量化自身的戰(zhàn)略目標(biāo)。在精細(xì)化的全面預(yù)算管理操作下，企業(yè)存在的各類隱患會提前暴露，并對企業(yè)形成有效預(yù)警，提醒企業(yè)決策管理人員加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范規(guī)避[3]。

二、國有企業(yè)實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

當(dāng)前，國有企業(yè)開展精細(xì)化的全面預(yù)算管理，主要存在如下問題：一是預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營的實際情況相脫離。對國有企業(yè)而言，其預(yù)算編制涵蓋投資、資金、經(jīng)營等諸多方面的內(nèi)容，需各部門加強(qiáng)協(xié)作才能良好完成，在預(yù)算編制過程中，主要對增量預(yù)算方式進(jìn)行運(yùn)用，未能充分考慮現(xiàn)實狀況，相關(guān)預(yù)算缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。另外，國有企業(yè)未能對預(yù)算實施有效的實時監(jiān)控，且預(yù)算信息滯后，極易導(dǎo)致預(yù)算編制與企業(yè)經(jīng)營實際情況出現(xiàn)脫節(jié)。二是全面預(yù)算管理缺乏較高的信息化水平。國有企業(yè)一般通過人工方式開展全面預(yù)算管理，預(yù)算工作耗費(fèi)的人力資源較多，且導(dǎo)致預(yù)算的主觀性較強(qiáng)，影響預(yù)算的科學(xué)性。同時，在編制和執(zhí)行預(yù)算的過程中，信息不對稱的現(xiàn)象較多。預(yù)算分析未能靈活運(yùn)用信息化技術(shù)，預(yù)算考核考慮效率較低。三是對預(yù)算過程缺乏有效監(jiān)控。國有企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的具體過程中，將預(yù)算編制作為重點(diǎn)，對預(yù)算執(zhí)行的具體結(jié)果缺乏及時的反饋總結(jié)，未能對預(yù)算形成有效的過程監(jiān)控和動態(tài)監(jiān)控。

三、國有企業(yè)實施精細(xì)化全面預(yù)算管理的策略

（一）轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理理念

國有企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變自身的全面預(yù)算管理理念。領(lǐng)導(dǎo)班子要加深認(rèn)識，將精細(xì)化的全面預(yù)算管理理念有效融入日常經(jīng)營管理的各項活動中。同時，要采取有效的激勵措施，調(diào)動員工的積極性和主動性，實現(xiàn)全員性的全面預(yù)算管理，并實現(xiàn)全程性的精細(xì)化全面預(yù)算管理。

（二）建立健全企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

國有企業(yè)有效落實執(zhí)行全面預(yù)算管理，并確保全面預(yù)算管理工作充分發(fā)揮其效益，應(yīng)建立健全自身的組織機(jī)構(gòu)，組建“全面預(yù)算管理委員會”，為全面預(yù)算管理實現(xiàn)精細(xì)化，提供制度層面的有效保障。企業(yè)應(yīng)通過“全面預(yù)算管理委員會”對全面預(yù)算管理進(jìn)行落實執(zhí)行，召開預(yù)算管理會議，對預(yù)算事項進(jìn)行審議。企業(yè)要引導(dǎo)各部門和各崗位員工加深對各項規(guī)章制度的認(rèn)識，并督促其自覺遵循和規(guī)范執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)依托自身的組織機(jī)構(gòu)，督促各崗位員工恪盡職守，促進(jìn)精細(xì)化的全面預(yù)算管理預(yù)期目標(biāo)的良好實現(xiàn)。

（三）推動信息化預(yù)算管理發(fā)展

國有企業(yè)實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理，要注重推動信息化預(yù)算管理發(fā)展，具體可從如下方面著手：一是對企業(yè)采用的ERP軟件和各類財務(wù)軟件實施提升，逐步實現(xiàn)對各類預(yù)算功能的強(qiáng)化。靈活運(yùn)用軟件設(shè)置的預(yù)算模塊和相關(guān)功能，形成準(zhǔn)確的預(yù)算編制，并增強(qiáng)其時效性。二是對全面預(yù)算管理的專業(yè)軟件進(jìn)行靈活運(yùn)用，及時引進(jìn)先進(jìn)的相關(guān)軟件。三是針對全面預(yù)算管理逐步構(gòu)建信息化平臺，并加強(qiáng)預(yù)算工作對各項工作環(huán)節(jié)的良好落實，形成對預(yù)算管理的動態(tài)監(jiān)控，并作出及時反饋，實現(xiàn)對潛在風(fēng)險的靈敏感知，并對資源進(jìn)行優(yōu)化配置[4]。

（四）在開展預(yù)算前加強(qiáng)市場調(diào)研

國有企業(yè)在開展精細(xì)化的全面預(yù)算管理前，要加強(qiáng)市場調(diào)研，確保預(yù)算結(jié)果良好契合市場形勢，還要充分考慮國資委對國有企業(yè)的年度考核指標(biāo)的具體要求，制定預(yù)算，并上報總部匯總，避免預(yù)算指標(biāo)與財務(wù)部門的相關(guān)指標(biāo)形成沖突。國有企業(yè)要開展深入的市場調(diào)研和準(zhǔn)確的預(yù)測，對預(yù)算計劃進(jìn)行科學(xué)制定。對企業(yè)發(fā)展形成預(yù)見性的估測，通過加強(qiáng)市場調(diào)研為全面預(yù)算管理的精心化實施提供依據(jù)。

（五）提高全面預(yù)算編制水平

國有企業(yè)要致力于提高自身的全面預(yù)算編制水平。要對全面預(yù)算管理加強(qiáng)宣傳，實現(xiàn)對工作氛圍的良好創(chuàng)設(shè)，并增加相關(guān)工作人員的預(yù)算管理意識。同時，要加強(qiáng)預(yù)算管理培訓(xùn)，以預(yù)算基礎(chǔ)知識、預(yù)算編制、預(yù)算的分析和調(diào)整等項目作為主要培訓(xùn)內(nèi)容，引導(dǎo)相關(guān)工作人員熟練掌握預(yù)算管理知識技能。財務(wù)部門要加強(qiáng)對預(yù)算數(shù)據(jù)的整理匯總，形成高水平的預(yù)算編制。應(yīng)將企業(yè)實際情況作為依據(jù)，對預(yù)算調(diào)整頻率進(jìn)行合理確定，對于企業(yè)重大經(jīng)營變化會對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生影響的，要對預(yù)算及時進(jìn)行調(diào)整。

（六）對全面預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行

國有企業(yè)完成對年度全面預(yù)算的編制后，應(yīng)對管理層報審，經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，即不能再隨意更改。企業(yè)應(yīng)對全面預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，實現(xiàn)高效良好的財務(wù)管理，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理目標(biāo)的良好實現(xiàn)。國有企業(yè)應(yīng)逐步完善自身的各項制度，在開展各項業(yè)務(wù)的實踐過程中，良好遵循相關(guān)規(guī)章制度，為精細(xì)化的全面預(yù)算管理的實施提供良好條件。

（七）加強(qiáng)預(yù)算差異性分析

國有企業(yè)實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理，要注重加強(qiáng)預(yù)算差異性分析。國有企業(yè)要依托自身條件，構(gòu)建預(yù)算結(jié)果分析機(jī)制，對預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)存在的差異性實施科學(xué)分析和深入研究，明確關(guān)鍵問題，形成高效良好的制度改進(jìn)機(jī)制。要將預(yù)算管理結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)實施對比，分析其存在的差異性，并展開深入研究，探究造成差異的具體原因，并制定具有較強(qiáng)針對性和有效性的改進(jìn)措施，為實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理提供依據(jù)，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的效率和科學(xué)性。

（八）構(gòu)建監(jiān)督考核評價機(jī)制

國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的監(jiān)督考評，并構(gòu)建相應(yīng)機(jī)制。國有企業(yè)要對全面預(yù)算管理相關(guān)工作加強(qiáng)監(jiān)督，細(xì)致分配預(yù)算花費(fèi)，落實責(zé)任制，將責(zé)任落實到具體的個人身上，并定期檢查全面預(yù)算管理涉及的各項細(xì)節(jié)。對預(yù)算結(jié)果增加考核，構(gòu)建高效嚴(yán)格的預(yù)算考核相關(guān)制度。國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵循各項制度開展精細(xì)化全面預(yù)算管理的具體工作，企業(yè)實施預(yù)算績效考核，可充分利用平衡記分卡，綜合考慮和系統(tǒng)分析市場、財務(wù)和內(nèi)部運(yùn)營等因素，實現(xiàn)高效嚴(yán)格的績效考核[5]。

結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理，能促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，能實現(xiàn)對成本的有效控制，還能實現(xiàn)對風(fēng)險管控的加強(qiáng)。國有企業(yè)要通過轉(zhuǎn)變?nèi)骖A(yù)算管理理念、建立健全企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、推動信息化預(yù)算管理發(fā)展、在開展預(yù)算前加強(qiáng)市場調(diào)研、提高全面預(yù)算編制水平、對全面預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行、加強(qiáng)預(yù)算差異性分析、構(gòu)建監(jiān)督考核評價機(jī)制等策略高效良好的實施精細(xì)化的全面預(yù)算管理。