淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略

殷海燕 烏魯木齊市沙依巴克區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心

在社會(huì)發(fā)展之下，審計(jì)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)了重要的地位，因此重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素也是審計(jì)人員需要面對(duì)和解決的問(wèn)題，在分析風(fēng)險(xiǎn)因素的環(huán)節(jié)之中，應(yīng)當(dāng)制定出更加完善、科學(xué)的信息化審計(jì)的對(duì)策，并通過(guò)此更有效的解決審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，從而有效提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，以此確保審計(jì)工作能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，在此背景下更應(yīng)關(guān)注審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，并采取信息化審計(jì)對(duì)策來(lái)促進(jìn)審計(jì)工作的發(fā)展。

一、審計(jì)的工作現(xiàn)狀

近年來(lái)我國(guó)信息行業(yè)不斷進(jìn)步，同時(shí)信息化產(chǎn)業(yè)也得到了不斷的發(fā)展，審計(jì)工作進(jìn)行了一定的改革，即在工作方式上改用信息化審計(jì)手段[1]。但是在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中仍然是存在很多的限制，給信息化審計(jì)工作的實(shí)施帶來(lái)了很多現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也嚴(yán)重影響到了審計(jì)的發(fā)展，在信息化審計(jì)工作的轉(zhuǎn)變上，應(yīng)當(dāng)快速發(fā)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并制定出解決策略，從而促進(jìn)審計(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

(一)審計(jì)人員專業(yè)能力不均衡

審計(jì)工作的關(guān)聯(lián)范圍較廣，若是想要快速、正確的完成各項(xiàng)審計(jì)工作，就必須要?jiǎng)?chuàng)建一支實(shí)際操作能力強(qiáng)、基礎(chǔ)知識(shí)過(guò)硬的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。審計(jì)人員一旦有了專業(yè)的操作能力和基礎(chǔ)知識(shí)，都能夠靈活的面對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。就目前形勢(shì)來(lái)看，同時(shí)具備審計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)的綜合性人才較為匱乏，甚至存在部分審計(jì)人員基礎(chǔ)的審計(jì)理論知識(shí)缺乏或?qū)π畔⒒瘜徲?jì)工作模式不掌握[2]，將這類人員納入審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，很大程度上影響到了審計(jì)工作的進(jìn)展，甚至?xí)?dǎo)致審計(jì)工作結(jié)果出現(xiàn)誤差。部分審計(jì)工作人員專業(yè)技能和責(zé)任心不足，面臨審計(jì)問(wèn)題無(wú)法獨(dú)立運(yùn)用審計(jì)知識(shí)加以解決，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量降低。

(二)缺乏法律保護(hù)

國(guó)家經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展，需要不斷升級(jí)、優(yōu)化審計(jì)制度。與此同時(shí)，各項(xiàng)法律制度、法規(guī)制度不完善、不健全，而讓人為制造的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能被及時(shí)的處理，最終在各種風(fēng)險(xiǎn)因素的影響下，增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到了審計(jì)工作的可靠性，也影響到了審計(jì)工作開展的質(zhì)量。

(三)審計(jì)工作復(fù)雜性增加

審計(jì)對(duì)象主要是指涉及到經(jīng)濟(jì)交往的各項(xiàng)活動(dòng)，在經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的背景下，在創(chuàng)造出了更多經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，也不斷增加了審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)對(duì)象，審計(jì)工作越來(lái)越復(fù)雜[3-4]。審計(jì)工作的任務(wù)量不斷加重，一旦出現(xiàn)了審計(jì)操作上的錯(cuò)誤，就會(huì)導(dǎo)致更多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而在信息化審計(jì)工作中，錄入數(shù)據(jù)及儲(chǔ)存過(guò)程，也同時(shí)加大了風(fēng)險(xiǎn)幾率。

(四)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性影響檢查風(fēng)險(xiǎn)

信息化審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性要求更高，原始數(shù)據(jù)錄入要求更加嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)數(shù)據(jù)的任何微小的更改都有可能導(dǎo)致結(jié)果的不準(zhǔn)確[5]。以計(jì)算機(jī)智能運(yùn)算為基礎(chǔ)的審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)具備一定的專業(yè)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，審計(jì)工作完成之后，需要多遍檢查數(shù)據(jù)的正確性。信息化審計(jì)的特點(diǎn)是紙質(zhì)數(shù)據(jù)的減少，導(dǎo)致更加依賴于電子數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，即增加了審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)[6]。

三、信息化審計(jì)發(fā)展策略

(一)加強(qiáng)審計(jì)人員的培養(yǎng)

審計(jì)工作人員是進(jìn)行審計(jì)工作的核心，為了保障充分發(fā)揮信息化審計(jì)系統(tǒng)、審計(jì)原則、國(guó)家法律法規(guī)等資源，就需要組織一支職業(yè)素質(zhì)高、專業(yè)能力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，這樣才能夠合理對(duì)資源進(jìn)行應(yīng)用，從根本上杜絕相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。在培養(yǎng)優(yōu)秀的審計(jì)人員過(guò)程中，需要落實(shí)以下幾點(diǎn)，需明確不同審計(jì)人員的工作崗位，并進(jìn)一步明確他們所需要承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，并要求審計(jì)人員對(duì)自身工作負(fù)責(zé)，在管理審計(jì)人員過(guò)程中，管理者需要配合規(guī)范的制度，讓審計(jì)人員規(guī)范自身的行為，避免在工作上出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)[7]。與此同時(shí)，還需要完善審計(jì)人員培養(yǎng)的機(jī)制，定期對(duì)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員開展審計(jì)業(yè)務(wù)及計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作人員及時(shí)掌握新的審計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，予以應(yīng)對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的新問(wèn)題，尤其是針對(duì)審計(jì)領(lǐng)域新入職人員的培訓(xùn)常態(tài)化，防止年輕的審計(jì)人員因基本審計(jì)知識(shí)及計(jì)算機(jī)知識(shí)掌握不足導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量降低。鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專業(yè)學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)學(xué)習(xí)，在審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)構(gòu)建出一股自我建設(shè)、自我學(xué)習(xí)的風(fēng)氣，從而有效提升信息化審計(jì)工作的水平，并有效避免各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)完善各項(xiàng)法律法規(guī)

審計(jì)工作的信息化發(fā)展必須要得到國(guó)家的支持，首先政府要發(fā)揮其作用，建立有效的法律法規(guī)，不斷規(guī)范我國(guó)審計(jì)工作的制度，這樣一來(lái)才能夠有效保障信息化審計(jì)工作的順利進(jìn)行[8]。政府應(yīng)結(jié)合我國(guó)市場(chǎng)的實(shí)際環(huán)境，制定有效的審計(jì)原則，并加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，嚴(yán)格規(guī)定審計(jì)人員按照相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)開展審計(jì)工作，以此降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。比如地方政府可以組織被審計(jì)部門和單位及審計(jì)工作人員開展培訓(xùn)，傳遞國(guó)家最新頒布的法律、法規(guī)，在實(shí)際培訓(xùn)的過(guò)程中，可以與審計(jì)人員進(jìn)行充分的交流，以此了解審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，以此幫助審計(jì)人員解決難題。在政府的合理干預(yù)，并完善了法律法規(guī)之后，降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)信息化審計(jì)工作的建設(shè)和發(fā)展。

(三)強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為了保障審計(jì)工作的進(jìn)行，也為了應(yīng)對(duì)逐漸增多的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)對(duì)象，因此審計(jì)內(nèi)部必須要加強(qiáng)管理，并同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，在審計(jì)工作開展的過(guò)程中，需要時(shí)刻保持清醒，一旦發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的因素，就要第一時(shí)間采取有效的預(yù)防措施。在樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)之初，首先需要幫助審計(jì)人員建立工作責(zé)任感，并要求審計(jì)人員按照信息化審計(jì)工作制度開展工作，避免失誤的發(fā)生[9]。在審計(jì)工作開展時(shí)，全面踐行風(fēng)險(xiǎn)管理，并加強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)教育，在審計(jì)工作中建設(shè)信息化制度以來(lái)，除了要重視現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)，更需要重視網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)，并在內(nèi)部建立有效的網(wǎng)絡(luò)防護(hù)系統(tǒng)，以免發(fā)生網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)創(chuàng)建審計(jì)信息管理系統(tǒng)

在將信息化技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中時(shí)，更應(yīng)當(dāng)注重合理使用信息化技術(shù)，通過(guò)信息化系統(tǒng)的構(gòu)架來(lái)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面整改，從而有效提升審計(jì)的工作效率[10]。在實(shí)際開展審計(jì)工作時(shí)，需全面評(píng)估審計(jì)工作的質(zhì)量，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的需求來(lái)進(jìn)一步采集所需要的信息，并在將審計(jì)工作進(jìn)行信息化改革的過(guò)程中，全面優(yōu)化工作流程，降低工作的風(fēng)險(xiǎn)。

(五)整合審計(jì)資源形成合力

為確保審計(jì)工作有效開展，特別在審計(jì)資源較為缺乏時(shí)，有效整合審計(jì)資源，打破科室部門界線，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)力量進(jìn)行合力調(diào)配，優(yōu)化組合。讓專業(yè)的人干專業(yè)的事情，突出專業(yè)能力。不斷探索新的審計(jì)方式，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提高。如實(shí)行省(自治區(qū))、市、縣(區(qū))審計(jì)機(jī)關(guān)三級(jí)聯(lián)動(dòng)，按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的大數(shù)據(jù)審計(jì)模式，在專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，充分發(fā)揮出上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)勢(shì)，開展針對(duì)特定審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)算機(jī)應(yīng)用的方法及流程培訓(xùn)，指導(dǎo)基層審計(jì)機(jī)關(guān)，提升基層審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員利用大數(shù)據(jù)審計(jì)的能力，擴(kuò)大基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍，規(guī)范的大數(shù)據(jù)審計(jì)流程。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，現(xiàn)如今審計(jì)工作中還是存在較多的風(fēng)險(xiǎn)因素，且每一項(xiàng)因素都很有可能會(huì)影響到審計(jì)工作的開展，因此在踐行信息化審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮政府的作用，并制定法律和強(qiáng)化監(jiān)督，以此強(qiáng)化信息化審計(jì)工作在社會(huì)發(fā)展中的應(yīng)用。在當(dāng)前審計(jì)工作中，審計(jì)人員需要結(jié)合被審計(jì)單位總體情況，業(yè)務(wù)流程，掌握資金和業(yè)務(wù)管理上的薄弱環(huán)節(jié)[11]，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析，從而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)結(jié)合信息化審計(jì)工作所帶來(lái)的規(guī)范性和便捷性來(lái)提升會(huì)計(jì)審計(jì)工作的效率。