新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性及其優(yōu)化措施

韓文斌 濟(jì)寧華潤(rùn)燃?xì)庥邢薰?/p>

一、概述

應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、應(yīng)收賬款逾期和產(chǎn)生壞賬的原因進(jìn)行分析，然后企業(yè)根據(jù)這些情況制定出科學(xué)合理的控制方法，從而使企業(yè)在追尋利潤(rùn)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)資金的回籠，不斷降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康長(zhǎng)久發(fā)展。應(yīng)收賬款管理分為事前、事中、事后管理。事前管理是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從而制定出合理的方案，并明確相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；事中管理是對(duì)企業(yè)信用制度良好執(zhí)行，規(guī)范合同內(nèi)容；事后管理是對(duì)企業(yè)壞賬制度良好執(zhí)行，并通過(guò)法律手段維護(hù)企業(yè)自身利益。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

(一)有助于提高企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)量

隨著企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，一些企業(yè)為了吸引更多的客戶(hù)，只能采取信用式銷(xiāo)售方式以提高產(chǎn)品與服務(wù)收入，它通過(guò)制定信用政策，對(duì)不同資信的客戶(hù)在不同時(shí)間規(guī)定了還款的額度。應(yīng)收賬款的形成一方面可以提高企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)量，使產(chǎn)品迅速地占領(lǐng)市場(chǎng)，另一方面可以使一些短期無(wú)資金的采購(gòu)方可以及時(shí)地獲得產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如果管理得當(dāng)，采購(gòu)方將能夠按照足額地償還貨款。

(二)有助于降低企業(yè)庫(kù)存商品

從財(cái)務(wù)管理的正面看，賒銷(xiāo)政策使一些資金短缺的潛在客戶(hù)實(shí)現(xiàn)了融資機(jī)會(huì)，也使企業(yè)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售收入，避免了存貨的積壓及降低了倉(cāng)儲(chǔ)的保管費(fèi)用，它是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要方式。這樣一來(lái)可以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中迅速占領(lǐng)部分市場(chǎng)，獲得客戶(hù)的滿(mǎn)意感及建立了良好的供應(yīng)關(guān)系。

(三)有助于提高財(cái)務(wù)管理效率

首先企業(yè)通過(guò)強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常的管理可以加速貨款的回款速度，保證企業(yè)資金回籠后可用于擴(kuò)大再生產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)原材料及支付日常經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，保證了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展。其次企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收過(guò)程中將會(huì)承受一定的人工成本、出差成本及法律訴訟成本，強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理后，可以實(shí)現(xiàn)賒銷(xiāo)貨款的快速回籠，減少了財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)核算、日常對(duì)賬、企業(yè)催收過(guò)程中的相應(yīng)費(fèi)用與成本，并大大地降低了企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，它是有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的重要方式。

三、強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的實(shí)施策略

(一)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款事前管理

1.建立科學(xué)、可行的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)給客戶(hù)商業(yè)信用的最低條件。信用標(biāo)準(zhǔn)同企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)呈正相關(guān)的關(guān)系，企業(yè)所制定的信用標(biāo)準(zhǔn)越高，企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越低，反之亦然。因此，企業(yè)需要以自身的競(jìng)爭(zhēng)力水平以及業(yè)務(wù)往來(lái)客戶(hù)的信用狀況為基礎(chǔ)，制定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

2.以額度形式控制賒銷(xiāo)規(guī)模

信用的額度是指根據(jù)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況、償債情況及企業(yè)自身可承受風(fēng)險(xiǎn)能力，設(shè)計(jì)的賒銷(xiāo)最大限額，這個(gè)指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)符合客戶(hù)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，避免因額度出現(xiàn)差錯(cuò)而使企業(yè)承受經(jīng)濟(jì)損失。

3.成立專(zhuān)門(mén)的信用審批機(jī)構(gòu)

具備條件的企業(yè)可在內(nèi)部成立信用審批機(jī)構(gòu)或指派財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)信用審批工作，及時(shí)的對(duì)每個(gè)客戶(hù)經(jīng)營(yíng)情況、資金回籠情況進(jìn)行收集與更新，協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)共同編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，提高企業(yè)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量，完善應(yīng)收賬款管理的績(jī)效評(píng)價(jià)制度。對(duì)于大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，以減少應(yīng)收賬款回收給企業(yè)帶來(lái)的損失，對(duì)于規(guī)模很小、業(yè)務(wù)量不大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)崗位，全面監(jiān)測(cè)企業(yè)的信用政策以及監(jiān)督各部門(mén)信用政策執(zhí)行情況。信用審批機(jī)構(gòu)在收集每個(gè)客戶(hù)的信用信息后，應(yīng)對(duì)其償還能力、盈利能力進(jìn)行全面的分析，以此作為信用等級(jí)劃分及給予信用額度的依據(jù)。在實(shí)際的應(yīng)收賬款管理工作中，信用審批部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)可先通過(guò)查看應(yīng)收賬款賬簿，了解每個(gè)客戶(hù)貨款償還的速度，并對(duì)其目前經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，及時(shí)地更新客戶(hù)的資信情況。

(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事中管理

1.明確合同中的條款

在合同制定過(guò)程中，企業(yè)需要明確合同中的相關(guān)條款和規(guī)定，合法規(guī)范的合同都包括多個(gè)有層次有序的環(huán)節(jié)，并且每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，特別是在企業(yè)進(jìn)行合同訂立之前，必須要組織各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的工作人員對(duì)企業(yè)簽訂的合同進(jìn)行評(píng)估和審查，明確的估算和計(jì)量企業(yè)的還款時(shí)間、方式以及不能按時(shí)計(jì)量付款的違約責(zé)任。這樣既可以有效維護(hù)自己的權(quán)益，而且還可以避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收難的問(wèn)題。一旦出現(xiàn)拖欠情況，且企業(yè)與客戶(hù)無(wú)法有效協(xié)商的情況，企業(yè)需要收集相關(guān)的資料來(lái)提出訴訟，保證企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最低。

2.落實(shí)應(yīng)收賬款的主體責(zé)任

強(qiáng)化應(yīng)收賬款工作的崗位設(shè)置，明確每個(gè)崗位的職責(zé)，確立每一筆應(yīng)收賬款有對(duì)應(yīng)的跟進(jìn)管理人員，并清晰其管理責(zé)任。例如，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款的登記系統(tǒng)，可借助ERP系統(tǒng)或金蝶系統(tǒng)，清晰記錄企業(yè)與每一個(gè)客戶(hù)的每一筆交易賬目。不僅如此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化考核約束制度的建立，對(duì)于每一個(gè)崗位的工作職責(zé)列入考核當(dāng)中，從而確保應(yīng)收賬款的管理效率提升。而值得注意的是，應(yīng)收賬款的管理并不只是財(cái)務(wù)管理工作人員的工作職責(zé)，還應(yīng)是銷(xiāo)售人員的共同職責(zé)，將應(yīng)收賬款的回收列入銷(xiāo)售人員的考核管理中，才能督促銷(xiāo)售人員積極聯(lián)系客戶(hù)回收應(yīng)收賬款。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員有較強(qiáng)的大局意識(shí)與財(cái)務(wù)分析核算能力，及時(shí)分析控制企業(yè)的壞賬情況，找準(zhǔn)壞賬的處理方法，成功控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的數(shù)據(jù)支撐。在對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)考核過(guò)程中，將應(yīng)收賬款的回籠速度與金額作為考核的重要標(biāo)準(zhǔn)，在保證銷(xiāo)售收入提高的前提下，保證應(yīng)收賬款及時(shí)地、安全地收回，降低企業(yè)應(yīng)收賬款占用成本、管理成本、催收成本及壞賬成本，調(diào)動(dòng)企業(yè)銷(xiāo)售人員積極地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行催收。

3.提高財(cái)務(wù)人員法律意識(shí)

企業(yè)管理層應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員、銷(xiāo)售人員進(jìn)行法律知識(shí)的培訓(xùn)，使其具備一定的法律知識(shí)來(lái)武裝頭腦，提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的能力。同時(shí)，面向社會(huì)引進(jìn)一批懂法律、財(cái)經(jīng)知識(shí)的業(yè)務(wù)骨干，充實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)力量。

(三)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事后管理

1.采取合理的催收方式

首先為了保證企業(yè)應(yīng)收賬款可以及時(shí)地回收，企業(yè)管理層應(yīng)積極地建立應(yīng)收賬款催收制度，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行電話(huà)、郵件、上門(mén)催收。對(duì)于信用期6個(gè)月以?xún)?nèi)的，可以通過(guò)電話(huà)、發(fā)郵件的方式進(jìn)行催賬；而對(duì)于一些長(zhǎng)期欠款且經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)惡化的客戶(hù)通過(guò)法律、上市、變賣(mài)資產(chǎn)、擔(dān)保等方式予以催收。例如，在通知后沒(méi)有回復(fù)，信管部資信專(zhuān)員要調(diào)出客戶(hù)的資信和動(dòng)態(tài)評(píng)估報(bào)告，拿出催收方案，分期分批制定催收欠款程序表。信管部專(zhuān)員或者社會(huì)催收機(jī)構(gòu)實(shí)施催收計(jì)劃，如果仍然未果，則需要進(jìn)入法律程序，用法律武器保護(hù)公司的權(quán)益。

2.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)核算流程與制度，根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力及銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)方式設(shè)計(jì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法，在保證會(huì)計(jì)核算流程符合規(guī)范的前提下，為企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)催收與管理應(yīng)收賬款提供數(shù)據(jù)支持。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)應(yīng)收賬款的管理工作中，相關(guān)的管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)《合同法》等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步提升工作人員的法律意識(shí)，并提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度，針對(duì)自身在管理方面存在的問(wèn)題，積極地通過(guò)完善制度、人才培養(yǎng)、創(chuàng)新催收方式等措施，不斷地強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理，提高企業(yè)資金的使用效率及降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。