財(cái)政資金監(jiān)督管理職能分析

柳娟娟

（莊浪縣財(cái)政局，甘肅 莊浪 744606）

0 引言

事業(yè)單位具有行政管理職能，其資金大部分源于財(cái)政撥款，本身并沒(méi)有其他的融資渠道，因此對(duì)事業(yè)單位而言，財(cái)政資金是其發(fā)展的重要支撐，無(wú)論是收入還是支出，均需要實(shí)現(xiàn)合理化及常態(tài)化運(yùn)作，如此才能夠保證事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)財(cái)政管理制度改革不斷推進(jìn)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金管理有了更高的要求，財(cái)政部門也先后出臺(tái)了一系列關(guān)于各級(jí)事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督管理的制度文件，目的是通過(guò)多措并舉的方式強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金管理與使用的監(jiān)督。即便如此，仍有不少事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督管理效果不盡人意，導(dǎo)致大量資金被浪費(fèi)，這不利于保證財(cái)政資金的安全，也不利于事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

1 新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管的內(nèi)容及要求

對(duì)事業(yè)單位而言，財(cái)政資金監(jiān)管是一項(xiàng)系統(tǒng)且復(fù)雜的工作，涉及的環(huán)節(jié)較多，需要事業(yè)單位從資金籌集開(kāi)始到資金使用的全過(guò)程進(jìn)行有效的管控，從而保證單位資金使用的合理性和安全性，并提升財(cái)政資金使用的效益。事業(yè)單位要想有效落實(shí)財(cái)政資金監(jiān)督管理職能，首先需要嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事，這需要不斷完善監(jiān)督管理機(jī)制，在實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取有效的措施解決，從而提升事業(yè)單位財(cái)政資金使用的真實(shí)性、可靠性及有效性。具體而言，新時(shí)期事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管的內(nèi)容及要求主要包括以下幾個(gè)方面。

一是加強(qiáng)預(yù)算資金監(jiān)管。這需要事業(yè)單位既關(guān)注預(yù)算內(nèi)資金的管理，也要關(guān)注預(yù)算外資金的管理。其中，在預(yù)算內(nèi)資金管理中，需要嚴(yán)格按照有關(guān)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制，并加大預(yù)算執(zhí)行的考核力度，以確保資金使用的合理性；而對(duì)于預(yù)算外資金的管理，重點(diǎn)需要對(duì)追加預(yù)算資金及沉淀資金這類資金進(jìn)行監(jiān)督管理［1］。與預(yù)算內(nèi)資金不同，預(yù)算外資金是事業(yè)單位職能履行的一種填補(bǔ)，其能有效增強(qiáng)單位預(yù)算資金管理的效果，因此事業(yè)單位也需要重視對(duì)預(yù)算外資金的監(jiān)管。

二是加強(qiáng)專項(xiàng)資金監(jiān)管。專項(xiàng)資金監(jiān)督管理也是事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督管理職能履行過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。近年來(lái)，國(guó)家為促進(jìn)社會(huì)主義事業(yè)蓬勃發(fā)展，逐漸加大了財(cái)政專項(xiàng)資金投入。在這樣的情形下，事業(yè)單位務(wù)必要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，確保財(cái)政資金做到?？顚Ｓ?，以防出現(xiàn)他用的現(xiàn)象。

三是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理。事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)屬于國(guó)家所有，是開(kāi)展與發(fā)展社會(huì)事業(yè)的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)主要依靠國(guó)家財(cái)政撥付，因此容易導(dǎo)致事業(yè)單位在思想上有所松懈，出現(xiàn)資產(chǎn)管理混亂的問(wèn)題，這樣容易引發(fā)國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使得財(cái)政資金效益降低。對(duì)此，需要事業(yè)單位不斷加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，提升國(guó)有資產(chǎn)管理水平，以防出現(xiàn)財(cái)政資金浪費(fèi)的問(wèn)題。

2 事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督管理中存在的主要問(wèn)題

2.1 資金監(jiān)管意識(shí)薄弱

與一般企業(yè)不同，事業(yè)單位的資金來(lái)源主要是國(guó)家財(cái)政撥款，且有的事業(yè)單位的資金完全依賴政府撥款，這使得事業(yè)單位的資金壓力相對(duì)較小，也正因如此，不少單位不重視財(cái)政資金的監(jiān)管，存在監(jiān)管怠慢的現(xiàn)象。新時(shí)期背景對(duì)事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督管理職能有了更高的要求，但從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，許多事業(yè)單位往往更重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作的開(kāi)展，忽略了管理會(huì)計(jì)的良好運(yùn)用。具體來(lái)看，一些事業(yè)單位現(xiàn)有的監(jiān)管制度存在許多漏洞，且制度執(zhí)行不到位，使得財(cái)政資金監(jiān)管工作停留在表面［2］。同時(shí)，部分單位側(cè)重于績(jī)效考核，忽略了事前預(yù)測(cè)、事中使用控制，從而使得單位內(nèi)部存在較突出的重收入、重使用、輕管理、輕效果的問(wèn)題，資金使用尤其不規(guī)范。另外，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管的足夠重視，預(yù)算機(jī)制不規(guī)范，缺乏科學(xué)完善的預(yù)算體系進(jìn)行管控約束，使得財(cái)政預(yù)算管理效果不盡人意。主要表現(xiàn)為預(yù)算編制及編制方式存在不合理之處，在預(yù)算編制時(shí)并沒(méi)有緊密結(jié)合實(shí)際項(xiàng)目進(jìn)行，無(wú)預(yù)算、超預(yù)算的現(xiàn)象普遍存在，加之缺乏對(duì)數(shù)據(jù)的充分調(diào)研分析，使得經(jīng)費(fèi)隨意支出問(wèn)題仍然存在。

2.2 監(jiān)管執(zhí)行力度不足

就目前的情況來(lái)看，事業(yè)單位存在財(cái)政資金監(jiān)管執(zhí)行力度不足的問(wèn)題，這主要是因?yàn)槭聵I(yè)單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善，即便建立了相應(yīng)的制度，也未嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，財(cái)政資金監(jiān)管隨意性較大，進(jìn)而弱化了財(cái)政資金的使用效果。具體可從事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的情況看出：一是有的事業(yè)單位在固定資產(chǎn)方面缺乏有效的內(nèi)部控制，尤其是在固定資產(chǎn)領(lǐng)用及登記上，相關(guān)手續(xù)并不完善，以致許多固定資產(chǎn)無(wú)法溯源，加之未定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)賬實(shí)不符的現(xiàn)象；二是專用物資管理不嚴(yán)格，在資產(chǎn)出入庫(kù)環(huán)節(jié)未進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收管理，難以保證成本結(jié)轉(zhuǎn)與存貨價(jià)值一致，也無(wú)法真實(shí)地反映出項(xiàng)目開(kāi)展的情況。

2.3 監(jiān)管方式缺乏創(chuàng)新

事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督管理職能缺失還表現(xiàn)在其監(jiān)管方式缺乏創(chuàng)新上。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位承擔(dān)的責(zé)任和任務(wù)更為繁重，單位在組織開(kāi)展各項(xiàng)工作時(shí)，要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。但從實(shí)際情況來(lái)看，許多事業(yè)單位在財(cái)政資金監(jiān)督方面仍保留以往落后的監(jiān)管方式，甚至有時(shí)通過(guò)主觀經(jīng)驗(yàn)來(lái)開(kāi)展相關(guān)工作，內(nèi)部工作人員缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的意識(shí)，以致實(shí)際的監(jiān)督管理效果并不佳，監(jiān)督職能被弱化［3］。另外，在當(dāng)今信息化時(shí)代，也有不少事業(yè)單位缺乏對(duì)財(cái)政資金管理信息化的認(rèn)識(shí)，信息化建設(shè)進(jìn)程滯后，以致財(cái)政資金監(jiān)管效率得不到很好的提升。

3 新時(shí)期加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)管的策略及建議

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化資金管理

要想充分發(fā)揮事業(yè)單位財(cái)政資金監(jiān)督管理職能，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展必不可少，科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)可及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)政資金監(jiān)管中存在的問(wèn)題，并通過(guò)有效措施確保財(cái)政資金的安全性。這需要事業(yè)單位提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部審計(jì)與財(cái)政資金監(jiān)管工作有機(jī)結(jié)合，并在社會(huì)效益理念、預(yù)算績(jī)效理念等引導(dǎo)下，通過(guò)科學(xué)規(guī)范的手段推進(jìn)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作順利進(jìn)行。同時(shí)，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，要充分利用信息化手段，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，可通過(guò)溝通與信息整合的平臺(tái)，將審計(jì)力量集中在一起，構(gòu)建起審計(jì)專家?guī)?，在這一平臺(tái)上進(jìn)行審計(jì)信息的傳遞和共享，切實(shí)發(fā)揮出審計(jì)監(jiān)督作用，強(qiáng)化單位資金的監(jiān)管。除此之外，事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)掌握國(guó)家審計(jì)方面的最新動(dòng)態(tài)，確保單位審計(jì)監(jiān)督工作有重點(diǎn)地進(jìn)行，從而提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。最后，要充分利用現(xiàn)代科技的力量，建立起完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資金動(dòng)態(tài)化、全方位的管控，這期間可充分結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方式，強(qiáng)化對(duì)單位資金的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)而妥善處理單位現(xiàn)存的財(cái)政資金管理問(wèn)題。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，提高人員素質(zhì)

對(duì)事業(yè)單位而言，財(cái)政資金監(jiān)督管理關(guān)系著單位的可持續(xù)發(fā)展。這就需要事業(yè)單位營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制監(jiān)督，提高內(nèi)部人員素質(zhì)，為單位財(cái)政資金監(jiān)督管理工作有序開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。一方面，事業(yè)單位需要加快內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的完善，并明確各崗位職責(zé)，以便財(cái)政資金監(jiān)督管理工作順利開(kāi)展［4］。與此同時(shí)，要構(gòu)建暢通的信息反饋機(jī)制，加強(qiáng)單位內(nèi)部各部門之間的溝通與聯(lián)系及其與上級(jí)部門的溝通，以此拓展與完善財(cái)政資金使用、監(jiān)管信息溝通反饋的渠道，切實(shí)保障財(cái)政資金的安全性和高效性。另一方面，事業(yè)單位需要加大財(cái)務(wù)人員教育培訓(xùn)力度，通過(guò)多種培訓(xùn)方式，促使財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、技能及意識(shí)提升，讓財(cái)務(wù)人員能夠充分認(rèn)識(shí)到自身的工作職責(zé)，強(qiáng)化財(cái)政資金監(jiān)管，確保財(cái)政資金能夠高效、安全運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，單位也需要加快預(yù)算、審計(jì)監(jiān)督等內(nèi)控機(jī)制的完善，全面提升財(cái)政資金使用、審計(jì)與監(jiān)察的效果。

3.3 建立健全監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)管效果

首先，財(cái)政資金的監(jiān)督管理離不開(kāi)法律制度的支持，這是財(cái)政資金監(jiān)督管理工作有條不紊開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，因此需要不斷完善財(cái)政資金監(jiān)督管理方面的法律法規(guī)，事業(yè)單位也需要在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的監(jiān)管制度，尤其對(duì)于專項(xiàng)資金，要形成上下聯(lián)動(dòng)的監(jiān)管機(jī)制，在開(kāi)展專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，也要從源頭進(jìn)行審查，從資金劃撥環(huán)節(jié)便開(kāi)始進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，充分了解資金調(diào)撥時(shí)所出現(xiàn)的問(wèn)題，從根本上減少財(cái)政資金浪費(fèi)、隨意性大等問(wèn)題［5］。其次，事業(yè)單位需要結(jié)合自身實(shí)際情況，對(duì)自身的監(jiān)督方式進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)完善監(jiān)督的內(nèi)容，積極引入信息化手段，將先進(jìn)的技術(shù)與財(cái)政資金監(jiān)管有機(jī)結(jié)合，提升財(cái)政資金監(jiān)管的效率與質(zhì)量［6］。最后，為確保監(jiān)管機(jī)制有效落實(shí)，需要建立相應(yīng)的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，以此對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管工作進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，也要配合相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，從而保障和提高財(cái)政資金的使用與管理效益。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)政資金監(jiān)督管理是新形勢(shì)賦予事業(yè)單位的重要職能之一，事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)政資金監(jiān)督管理的重要性，強(qiáng)化財(cái)政資金的監(jiān)督管理，不斷完善監(jiān)管制度、優(yōu)化監(jiān)管方式，確保財(cái)政資金監(jiān)管工作高效率、高質(zhì)量開(kāi)展，進(jìn)而為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定良好的基礎(chǔ)。