財務(wù)管理視角下企業(yè)稅收籌劃研究

吳 悠

（武漢大學(xué) 政治與公共管理學(xué)院，武漢 430000）

0 引言

在合法合規(guī)的前提下，有效開展財務(wù)管理相關(guān)活動、科學(xué)選擇合理的納稅方式是稅收籌劃的具體內(nèi)容，它能讓企業(yè)實現(xiàn)稅負程度的有效降低，促進企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)在進行稅收籌劃前，應(yīng)對其具體原則及主要特征進行把握，確保納稅計劃可以順利有效完成。

1 企業(yè)稅收籌劃的原則及特征

1.1 原則

首先，企業(yè)在稅收籌劃中，應(yīng)確保具體方案不違背法律規(guī)定，避免漏稅偷稅問題。只有稅收籌劃合法合規(guī)，企業(yè)才能實現(xiàn)長遠發(fā)展［1］。在財務(wù)管理中，各人員應(yīng)在遵守法律的前提下創(chuàng)建納稅的備用方案，通過選擇，確定更為合理的方案。其次，企業(yè)在確定稅收方案時應(yīng)確保其具有目標性，促使企業(yè)實現(xiàn)最大價值。這要求企業(yè)的納稅計劃更為合適，性價比更高。最后，企業(yè)在創(chuàng)建稅收籌劃具體方案的過程中，應(yīng)保障預(yù)測性。在一般狀況下，企業(yè)的初步創(chuàng)建都會存在一定風(fēng)險，但也有得到較高經(jīng)濟效益的可能性。對企業(yè)而言，其在投資前，應(yīng)分析影響稅收的不同因素，確?？梢詣?chuàng)建理想及完善的稅收籌劃方案。

1.2 特征

企業(yè)經(jīng)營一般具有知識、技術(shù)等密集的特征［2］。在經(jīng)營管理時，企業(yè)會投入更多資金，并承擔對應(yīng)的風(fēng)險壓力。若投資成功，企業(yè)便能獲得一定經(jīng)濟效益，實現(xiàn)增值?，F(xiàn)階段，國內(nèi)重視企業(yè)扶持，陸續(xù)頒布了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，一般包括稅率降低、稅金減免等方面。為此，企業(yè)應(yīng)融合國內(nèi)稅收政策，基于自身發(fā)展的實際狀況，對稅收籌劃的具體方案進行針對性制訂。

2 企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理及企業(yè)發(fā)展的影響

在企業(yè)中，稅收籌劃的本質(zhì)是理財活動［3］。同時，它是財務(wù)管理的關(guān)鍵構(gòu)成部分。因此，在稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)將財務(wù)管理作為工作基礎(chǔ)，并確?；I劃工作可以充分服從財務(wù)管理的具體活動。在企業(yè)管理中，財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容是稅收籌劃。因此，企業(yè)在財務(wù)管理時，應(yīng)對稅收籌劃的具體內(nèi)容提高重視程度，在充分考慮稅收籌劃的前提下，制定科學(xué)的財務(wù)管理制度。另外，在企業(yè)中，財務(wù)決策會被稅收籌劃影響，使財務(wù)管理狀況出現(xiàn)變化，促進財務(wù)管理制度發(fā)展，促使企業(yè)可以實現(xiàn)理想的財務(wù)管理目標。稅收籌劃的實施能夠促使企業(yè)降低納稅額度，實現(xiàn)生產(chǎn)成本節(jié)約，提高財富價值，打好堅實的發(fā)展基礎(chǔ)，逐步優(yōu)化管理模式，提高管理效率，推動企業(yè)長遠健康發(fā)展。

在企業(yè)中，稅收籌劃活動會被財務(wù)管理嚴重影響，財務(wù)管理的具體內(nèi)容、環(huán)境目標等都是影響稅收籌劃的關(guān)鍵因素。企業(yè)財務(wù)管理往往面臨復(fù)雜的環(huán)境，一般有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境又包含經(jīng)濟環(huán)境、金融市場環(huán)境等。在財務(wù)管理時，企業(yè)便會被各類環(huán)境因素影響，因此其在稅收籌劃中會面臨更為復(fù)雜的環(huán)境限制，這充分體現(xiàn)了財務(wù)管理給稅收籌劃帶來的制約影響。此外，稅收籌劃對財務(wù)管理有較強的依賴性，因此應(yīng)確保稅收籌劃、財務(wù)管理目標的一致性，即要求稅收籌劃的具體目標應(yīng)成為財務(wù)管理具體目標的一部分，當企業(yè)可以良好地實現(xiàn)稅收籌劃時，其財務(wù)管理的具體目標便能更好地實現(xiàn)。

3 財務(wù)管理視角下企業(yè)稅收籌劃策略

3.1 完善稅收籌劃涉及的基礎(chǔ)工作

在財務(wù)管理視角下，企業(yè)要想順利開展稅收籌劃，應(yīng)對前期工作進行有效合理的設(shè)計及整合。財務(wù)管理領(lǐng)域的人員應(yīng)對會計報表進行完善，做好其整理工作，確保會計賬簿真實、完整及準確，然后對財務(wù)會計報表做好客觀編制，定期將其匯報給上級主管，促使企業(yè)內(nèi)部會計行為規(guī)范。另外，企業(yè)也應(yīng)重視事前規(guī)劃和設(shè)計安排，將稅收成本納入日常運行成本，確保稅收籌劃更為合理及科學(xué)。

3.2 掌握企業(yè)實際的納稅負擔水平

在企業(yè)管理中，要確保稅收籌劃合理及科學(xué)，應(yīng)分析企業(yè)的納稅負擔水平，在此前提下，讓籌劃活動合理開展。在實踐稅收籌劃時，財務(wù)管理、企業(yè)管理人員應(yīng)對進項稅抵扣等有效方式進行合理應(yīng)用，確保企業(yè)可以降低總支出中納稅負擔項目支出的具體比重，促使企業(yè)減少稅費支出。在一般狀況下，當企業(yè)支出中的納稅負擔項目支出比重更高時，企業(yè)便能更容易減輕稅收負擔；反之，當此比重更低時，企業(yè)要達成稅收負擔減輕的目的便存在較大的阻礙。

3.3 積極探索稅務(wù)籌劃的新方式

在財務(wù)視角下，企業(yè)所進行的稅務(wù)籌劃需要對各類籌劃渠道及方法進行積極探索，促使稅務(wù)籌劃可以實現(xiàn)多元化發(fā)展［4］。企業(yè)在拓展市場的過程中，一般借助設(shè)置項目公司的方式達成擴大市場的目的。在此環(huán)節(jié)的籌資過程中，企業(yè)應(yīng)積極探索多樣的籌資渠道，或由第三方提供資金，參考比例做好收益分配工作。在一般狀況下，當企業(yè)屬于集團性企業(yè)時，為讓企業(yè)的各項權(quán)益得到保障，企業(yè)便可以考慮將自身投資項目的利潤轉(zhuǎn)化成股份或者相關(guān)債務(wù)的形式，減少因經(jīng)營資金流動產(chǎn)生的具體稅費，有效降低稅金繳納額度，實現(xiàn)經(jīng)營利潤最大化。

3.4 健全企業(yè)的稅務(wù)管理類制度

在財務(wù)視角下，企業(yè)要完成稅收籌劃，應(yīng)對稅務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度做好持續(xù)的健全及完善，針對稅務(wù)籌劃，合理設(shè)置總體目標。在企業(yè)管理中，管理人員應(yīng)掌握稅收籌劃的重要作用及意義，在企業(yè)實際狀況、管理需求充分結(jié)合的前提下，對稅收管理的具體目標進行合理科學(xué)的設(shè)定，再基于稅收目標對管理崗位進行合理設(shè)定，有效完善稅務(wù)內(nèi)控相關(guān)制度，并基于內(nèi)部審計工作，確保稅收管理的具體制度、內(nèi)控制度都能被有效積極順利落實，讓企業(yè)各部門、人員明確自身在稅務(wù)管理中的具體責(zé)任，讓稅務(wù)管理的相關(guān)制度可以被大力執(zhí)行，使各稅務(wù)制度能實現(xiàn)功能效果的有效發(fā)揮，讓企業(yè)內(nèi)部可以對稅務(wù)制度層層落實，促使企業(yè)提高稅務(wù)管理的實際水平。

3.5 在利潤分配方面做好稅收籌劃

在企業(yè)中，利潤分配一般有稅前及稅后兩類。稅前的利潤分配與企業(yè)實際的所得稅相關(guān)，在利潤分配中，企業(yè)應(yīng)嘗試在虧損彌補的具體期限內(nèi)，通過稅前利潤彌補企業(yè)虧損，以此達成節(jié)稅的目的。而在稅后的利潤分配中，可從投資者角度出發(fā)，嘗試借助被投資企業(yè)的具體分配政策，順利開展稅收籌劃。當投資者是個人時，其股利一般需要參考利息/股息/紅利所得，對個人所得稅進行繳納，而通過股票股利發(fā)放的手段便可以讓股東減少繳納的所得稅，得到更高的成本效益。當投資者為法人時，投資企業(yè)、被投資企業(yè)適用的是不同的稅率，其稅后利潤的分配便會涉及補稅活動。因此，為確保投資者稅后的實際凈收益，在利潤分配時，被投資者需要對稅收因素進行充分考慮，確保股東可以降低所得稅的具體繳納額度。

3.6 以固定資產(chǎn)計價法做好稅收籌劃

在企業(yè)中，固定資產(chǎn)折舊有抵稅作用，且各折舊方式有一定的差異性，這讓企業(yè)能夠得到更多優(yōu)化稅收籌劃的方式及機會，企業(yè)需要對此提高重視程度。在對內(nèi)部固定資產(chǎn)進行折舊時，需要企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的具體價值，通過特定的費用形式嘗試回收，對資產(chǎn)折舊價值進行正確的計算，以提高企業(yè)成本計算的準確性。折舊的具體額度會給企業(yè)所得稅繳納的具體數(shù)額帶來影響。雖然應(yīng)用各折舊方式都會得到完全相同的折舊額度，但此工作給納稅帶來的影響不同。以加速折舊法的應(yīng)用為例，資產(chǎn)會在使用前期分攤，因此其稅前的具體利潤額度會降低，企業(yè)所應(yīng)繳納的具體所得稅便會有效降低［5］。固定資產(chǎn)的折舊有利于企業(yè)實現(xiàn)納稅時間的有效推遲，使其獲得納稅遞延帶來的優(yōu)勢。對企業(yè)而言，納稅延遲的效果等同于讓其獲得無息貸款，使其實現(xiàn)資金成本的降低。為此，企業(yè)應(yīng)參考實際狀況合理分析，對折舊方式進行合理選擇，確保稅收利益有效提升，讓自身稅負得以降低。

4 結(jié)語

在稅收籌劃中，企業(yè)可以在遵守法律規(guī)定的前提下，有效開展財務(wù)管理相關(guān)活動，采取最合理的方式納稅，促使企業(yè)實現(xiàn)稅負的有效降低。近年來，越來越多的企業(yè)重視研究稅收籌劃，嘗試找到稅收籌劃的最佳方式。在財務(wù)視角下，企業(yè)要有效進行稅收籌劃，便應(yīng)掌握納稅負擔的實際水平，對稅收籌劃中涉及的基礎(chǔ)工作進行完善，嘗試探索稅收籌劃的更新方式，通過固定資產(chǎn)折舊手段，順利完成稅收籌劃，讓企業(yè)借助科學(xué)的稅收籌劃實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。