企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與風險防范研究

李詩程

（武漢學院，武漢 430212）

0 引言

財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)增強競爭力和實際發(fā)展有較大的影響，通過內(nèi)控管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)問題有較為細致的了解，有利于企業(yè)在經(jīng)營相關(guān)的項目時合理利用資金，降低企業(yè)面臨的風險，促進企業(yè)的整體發(fā)展和優(yōu)化，不斷加強對財務(wù)的內(nèi)部控制和管理。

1 建立財務(wù)內(nèi)控制度的意義

財務(wù)內(nèi)控簡單來說是指企業(yè)內(nèi)部對資金活動相關(guān)的經(jīng)營項目等進行合理的控制，具體包括融資、供應、生產(chǎn)、銷售，保證其安全，避免發(fā)生不良的風險，導致企業(yè)的經(jīng)濟利益受損。①融資。通過內(nèi)控，以較低的成本籌集到較多的資金，并對籌集到的資金進行合理的控制。②供應。對采購的固定資產(chǎn)進行規(guī)劃、審批與監(jiān)督，保證以最高的效率和最低的成本完成項目的籌備。③生產(chǎn)。保證存貨和固定資產(chǎn)完整和有效。④銷售。通過銷售為企業(yè)創(chuàng)造利潤，通過合理的內(nèi)控加強對企業(yè)的財務(wù)管理，保證賬款及時回收，保障企業(yè)盈利。

財務(wù)內(nèi)控具有重要的作用。首先，加強財務(wù)內(nèi)控能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟利益。在財務(wù)內(nèi)控的影響下，企業(yè)對內(nèi)部各項目的運營工作進行合理的優(yōu)化和監(jiān)督，能夠在一定程度上提高企業(yè)的經(jīng)營效率，有利于企業(yè)提高經(jīng)濟利益。其次，加強財務(wù)內(nèi)控能夠提高會計信息的真實性。內(nèi)控制度對財務(wù)工作人員的工作和責任等都有一定的規(guī)定，有利于提高整體的工作效率。根據(jù)相應的制度來執(zhí)行工作能夠使會計資料核對和管理策略實施時互相進行監(jiān)督和復核，對工作的狀態(tài)和質(zhì)量進行監(jiān)督和管理，保證工作的效率和財務(wù)信息的準確率［1］。最后，企業(yè)通過內(nèi)控管理能保障資產(chǎn)安全。在企業(yè)與財務(wù)相關(guān)的運營過程中，通過內(nèi)控制度可以實現(xiàn)規(guī)范操作，有效保證企業(yè)的資產(chǎn)安全，加強對資產(chǎn)的管理和利用。

2 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題與風險

2.1 內(nèi)控制度不健全

財務(wù)內(nèi)控管理對企業(yè)有較為重要的作用，但目前仍存在企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度不健全的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)控管理的意義是對工作行為進行規(guī)范，并對經(jīng)營項目中存在的偏差失誤和風險等進行識別和規(guī)避，保證企業(yè)正常經(jīng)營以及財務(wù)資產(chǎn)等不受侵犯。

部分企業(yè)在制定內(nèi)控制度時，只將其作為表面工程進行設(shè)計，與企業(yè)的實際運轉(zhuǎn)和財務(wù)管理結(jié)合不夠緊密，對具體的細節(jié)并未進行合理的規(guī)定，在發(fā)生問題和糾紛時，無法依據(jù)制度來解決。同時，在進行業(yè)務(wù)審批時，該制度經(jīng)常規(guī)定需要較多的部門進行審批，但對最終的責任承擔者未明確，使其存在一定的風險，同時審核流程較為拖沓，工作效率較低。

2.2 內(nèi)控管理意識和執(zhí)行力較弱

在企業(yè)實際運營的過程中，管理人員的內(nèi)控管理意識較為淡薄，同時缺乏對財務(wù)內(nèi)控的重視。在發(fā)生財務(wù)內(nèi)控問題時，管理人員往往不會注意其對企業(yè)項目經(jīng)營的影響。在解決內(nèi)部財務(wù)問題時，管理人員不重視內(nèi)控管理，影響了財務(wù)內(nèi)控制度的實際執(zhí)行效果，導致企業(yè)可能會面臨較大的業(yè)務(wù)運營方面的風險。

執(zhí)行力直接關(guān)系到企業(yè)各個部門的運營效果。執(zhí)行力下降時，財務(wù)工作不能按時完成，賬面與實際不對應，嚴重影響企業(yè)的資金管理。比如，企業(yè)的欠款已還，但財務(wù)部門執(zhí)行力不強，拖欠工作未完成，未及時還款進行登記和整理，可能會導致企業(yè)的賬目發(fā)生混亂，若資料泄露，可能會被其他企業(yè)利用，重復要求還款，給企業(yè)的資金管理帶來非常大的負面影響。

2.3 企業(yè)內(nèi)部信息交流不暢通

企業(yè)的信息交流多發(fā)生在直系的上下級之間，上級部門向下級部門傳遞相關(guān)的決策和通知。而部分企業(yè)平級之間的信息傳遞較為復雜和困難。一方面，企業(yè)沒有良好的信息交流平臺，導致信息無法進行共享；另一方面，每個部門自成一體，在部門內(nèi)傳播的信息很難向外擴散，導致財務(wù)部門無法根據(jù)不同部門的實際情況進行控制和管理，影響整體運營。同時，下級部門的信息難以傳達到上級管理階層，導致管理人員對企業(yè)實際的項目運營情況了解不夠，對于市場的變化沒有清晰的感知，使得其作出的決策未結(jié)合實際情況，甚至出現(xiàn)決策失誤的現(xiàn)象，影響企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟利益的提升。

2.4 缺乏完善的監(jiān)督機制

監(jiān)督管理機制的設(shè)立是為了保證制度能夠順利執(zhí)行，不同項目之間發(fā)生沖突時，能夠根據(jù)監(jiān)督管理的結(jié)果進行合理的評判，保證內(nèi)部事件處理公平公正。通過監(jiān)督管理機制，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中的不合理現(xiàn)象，并及時預判財務(wù)管理中存在的風險。但目前企業(yè)的監(jiān)督管理機制不健全，無法進行全面的監(jiān)督，并且對監(jiān)督的對象、內(nèi)容和方式未進行詳細的規(guī)定，因此無法對內(nèi)控管理起到切實的幫助作用。

3 加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控風險管理的具體策略

3.1 完善內(nèi)控管理制度

企業(yè)應建立健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，提高整體的經(jīng)營管理效果。首先，在制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度時，應對企業(yè)信息和經(jīng)營項目的流程等有詳細的了解，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定符合其實際的內(nèi)控管理制度［2］。管理人員需要對企業(yè)的財務(wù)情況和現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)等有足夠的了解，在滿足企業(yè)運行要求的前提下制定規(guī)則和制度。其次，內(nèi)控制度中，應有對企業(yè)財務(wù)管理中出現(xiàn)的不合理事件的解讀，使員工在遇到相似的問題時能夠有處理的依據(jù)。其內(nèi)容應盡量詳細，可包含財務(wù)相關(guān)的資金計算、合同審核、生產(chǎn)運營、法務(wù)管理等，并根據(jù)實際運行結(jié)果進行優(yōu)化調(diào)整。最后，通過建立內(nèi)控制度，對企業(yè)的審核流程進行優(yōu)化，同時降低管理成本。要設(shè)置相應的負責人對其進行審核，減少管理成本，提高項目的執(zhí)行力。

3.2 提高相關(guān)人員的專業(yè)能力

企業(yè)的管理人員和財務(wù)工作人員應增強管理意識，提高對財務(wù)內(nèi)控的重視程度。在財務(wù)管理中，財務(wù)管理人員應加強對相關(guān)的財務(wù)專業(yè)知識和運營管理知識的了解和學習，不斷提高內(nèi)部控制和管理意識，在面對問題時，能夠給出合理的解決方案，減小其對企業(yè)的不良影響。同時，要提高管理人員的內(nèi)控意識，加強對財務(wù)風險的識別和管理。管理人員要根據(jù)財務(wù)管理工作中存在的問題進行合理的分析，并制定相應的完善措施，及時發(fā)現(xiàn)工作中潛在的安全隱患和風險，提高企業(yè)的風險預警能力，及時規(guī)避風險，同時在應對的過程中，維持項目正常運轉(zhuǎn)，降低企業(yè)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟損失。

另外，企業(yè)應提升工作人員的執(zhí)行力，提高財務(wù)工作效率。財務(wù)內(nèi)控管理制度會對各個崗位員工的工作職責和任務(wù)進行規(guī)定，在任務(wù)發(fā)生變化時，相關(guān)工作人員應及時進行調(diào)整，按照實際任務(wù)情況，按時按量地完成自身工作任務(wù)，避免由于拖延而造成企業(yè)利益損失。財務(wù)管理人員也應加強對財務(wù)部門工作的管理和組織，對每個人員的任務(wù)及工作都進行合理的規(guī)劃，減少內(nèi)部出現(xiàn)的問題和矛盾。工作人員應按照規(guī)定開展工作，最大限度避免工作出現(xiàn)遺漏，同時提高工作效率，促進企業(yè)發(fā)展。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)部信息交流與溝通

為了更好地進行財務(wù)內(nèi)控，管理人員首先要加強對企業(yè)經(jīng)營等方面信息的收集和整理，加強對不同部門的了解，以便更好地 作出財務(wù)決策。同時，加強企業(yè)間的溝通和了解，緩和各個部門之間的關(guān)系。其次，企業(yè)應建立專門的內(nèi)部溝通交流平臺，這有利于各個部門從整體角度對項目進行分析和管理，提高整體工作效果。網(wǎng)絡(luò)交流平臺不僅能夠加強同級別之間的信息傳遞和溝通交流，還能夠增加上級管理部門對執(zhí)行部門和實際項目運行狀況的了解，以便其在制定決策時能夠參考實際情況，提高決策的可行性。加強內(nèi)控管理和信息交流，可以使各個部門之間的關(guān)系更加密切，加強部門之間的聯(lián)系，有效促進部門之間的資源共享，在明確部門之間責任的同時，使企業(yè)的財務(wù)管理和統(tǒng)籌更加健全和完善［3］。

3.4 建立完善的監(jiān)督管理機制

企業(yè)應建立健全監(jiān)督管理機制，加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的協(xié)助，使其發(fā)揮更大的效用。一方面，應加強對監(jiān)督機制的完善，對接受監(jiān)督和內(nèi)控管理的部門進行明確規(guī)定，同時完善監(jiān)督管理內(nèi)容的細節(jié)，使監(jiān)督人員在工作時能夠做到有據(jù)可依；另一方面，要落實監(jiān)督的執(zhí)行方式和審核方法，定期對各個部門進行監(jiān)督管理，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中存在的安全隱患和風險，并針對該問題進行嚴格的審查和處理，全面加強企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)管，提高整體的運行效率和運營效果。

4 結(jié)語

市場競爭愈發(fā)激烈，在此環(huán)境下，想要提高企業(yè)財務(wù)管理的合理性，應加強對內(nèi)控制度的建立和落實，通過建立完善的內(nèi)控制度，強化監(jiān)督管理機制，同時加強內(nèi)部的管理和信息交流，有效提高內(nèi)控管理水平，提高企業(yè)對各個部門和項目運行的管控力度，規(guī)避財務(wù)和經(jīng)營中的風險，進而促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。