房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及管理防范研究

李長秀 成都復(fù)地明珠置業(yè)有限公司

引言

在企業(yè)財務(wù)管理工作中稅務(wù)管理是十分重要的管理環(huán)節(jié)，會直接影響企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的成本與利益。科學(xué)合理的稅務(wù)管理能夠為企業(yè)奠定長久發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要是指企業(yè)的相關(guān)部門對有關(guān)稅務(wù)展開的預(yù)測分析工作與計劃實施和過程監(jiān)管以及做好經(jīng)過報告這一系列工作。若企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅等違反稅法事件時，企業(yè)將面臨嚴重的法律處罰。由此可見，企業(yè)必須提升對稅務(wù)管理工作的重視，通過提升稅務(wù)管理水平，構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理體系，在合法納稅的基礎(chǔ)上盡最大可能節(jié)約稅款，才能為企業(yè)謀得最大化的收益。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要特點

目前，中小企業(yè)的整體發(fā)展不平衡，稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善，稅務(wù)風(fēng)險問題等沒有得到很好解決，嚴重影響到企業(yè)的日常經(jīng)營管理。根據(jù)所收集的資料與數(shù)據(jù)顯示，大部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為以下幾點：第一，普遍性。大部分中小企業(yè)都接觸過稅務(wù)的相關(guān)內(nèi)容，稅收制度本身的強制性使得每一家企業(yè)都需要依法納稅，按時完成稅收的繳納等工作。隨著市場經(jīng)濟環(huán)境的變動與發(fā)展，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的能力應(yīng)該有所增強與提升。然而大部分的中小企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模不及大型企業(yè)，同時負責(zé)稅收稅務(wù)等問題的相關(guān)人員的基本素質(zhì)不高，缺乏一定的專業(yè)判斷能力與專業(yè)素養(yǎng)，進而加大了中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險程度。第二，可控性。稅收機制及相關(guān)內(nèi)容是每一家企業(yè)所必須接觸的工作，是帶有一定的普遍性與廣泛性的。在實際工作中，企業(yè)可以通過制定稅務(wù)風(fēng)險防范機制、建立健全稅務(wù)制度等內(nèi)容，將稅務(wù)風(fēng)險降低到可控范圍內(nèi)，進而降低企業(yè)的經(jīng)濟損失，推動企業(yè)朝著一個健康、有序的方向發(fā)展。第三，積累性。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)與發(fā)生并不會馬上對企業(yè)造成影響與危害，往往是帶有一定的積累與鋪墊的。在企業(yè)的日常經(jīng)營當(dāng)中，出現(xiàn)管理機制不完善、企業(yè)員工專業(yè)素養(yǎng)不高等問題，都會加大稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率，當(dāng)積累到一個不可控的局面時，則會給企業(yè)帶來不可預(yù)測的損失與破壞。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

(一)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)制度不完善

中小企業(yè)普遍規(guī)模小、資金少，這也就在一定程度上影響了其管理制度的全面性。在我國，很多中小企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制不健全，主要表現(xiàn)在：缺乏基本的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，使得管理無章可循；財務(wù)管理方面隨意性大，崗位設(shè)置不合理，難以保證資料真實性和全面性；信息溝通機制不健全，信息傳遞不及時，效率低下。一些中小企業(yè)沒有意識到內(nèi)部控制對其自身的重要性，例如，有的企業(yè)認為一人多崗不僅節(jié)約成本且提高工作效率。大多企業(yè)即使認識到內(nèi)部控制的積極作用，但為了所謂的“方便”而選擇忽視，將大多數(shù)財務(wù)工作交給代理記賬公司或者會計師事務(wù)所。

(二)財務(wù)風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展離不開資金的供應(yīng)和支持，甚至房地產(chǎn)的每一項環(huán)節(jié)中都需要資金的消耗，可見，房地產(chǎn)企業(yè)對于資金的渴求程度不一般。資金使用期間，房地產(chǎn)的稅收籌劃空間是很大的，但我國房地產(chǎn)企業(yè)的資金大多又是通過貸款融資得來，如果貸款融資牽涉到稅務(wù)籌劃，那無疑將產(chǎn)生稅收風(fēng)險，嚴重的將會導(dǎo)致貸后管理檢查出現(xiàn)各類嚴重問題，換言之，房地產(chǎn)企業(yè)可能將面臨不能承受的風(fēng)險，更嚴重的話，還會直接讓房地產(chǎn)企業(yè)的生存受到威脅與影響，可見這類風(fēng)險的嚴重性。

(三)稅務(wù)內(nèi)控環(huán)境薄弱

1.未設(shè)置專職的稅務(wù)崗位，企業(yè)日常稅務(wù)管理工作均由財會部門兼任，使得稅務(wù)工作的分工及職能不夠清晰，發(fā)生問題時互相推諉。另外，稅務(wù)工作的專業(yè)度越來越高，對具備專業(yè)知識的人員要求也越來越高，在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作中，由于缺乏既懂會計又懂稅務(wù)的專業(yè)勝任人才，導(dǎo)致稅務(wù)工作僅停留在納稅申報等基礎(chǔ)性工作上，沒有或極少涉及稅務(wù)合理籌劃、風(fēng)險管控等專業(yè)性較強的領(lǐng)域，為稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生埋下了伏筆。2.缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險認識，企業(yè)的治理層和管理層把主要精力用于營運活動，對稅務(wù)風(fēng)險認識不到位，甚至有些管理人員認為對稅務(wù)風(fēng)險的管理，只會徒增企業(yè)的經(jīng)營成本，于是把企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作均由財會部門兼任完成。其他職能部門也認為稅務(wù)工作不涉及自己的職務(wù)范疇，在日常工作時，毫無稅務(wù)風(fēng)險意識，只能被動處理稅務(wù)風(fēng)險問題，不能合理避稅、減少稅收成本。

(四)組織機構(gòu)復(fù)雜導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

相比于營業(yè)稅，增值稅的特征主要表現(xiàn)為利用稅票控稅、征管嚴苛、鏈條抵扣等方面，必須嚴格踐行銷項同進項互抵的基本原則，實現(xiàn)計征增值稅的基本目的?，F(xiàn)在的房地產(chǎn)企業(yè)在市場中得標(biāo)的重要因素中非常看重企業(yè)資質(zhì)，而如今的房地產(chǎn)企業(yè)管理層級復(fù)雜，設(shè)置了很多分公司、子公司等，總公司在中標(biāo)以后常常會讓分公司對項目施工予以負責(zé)，采用此種分散管理的方式難以實現(xiàn)合同管理、核算方式、發(fā)票主體的統(tǒng)一，所以增加增值稅抵扣的難度。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范措施

(一)強化風(fēng)險防范意識

首先，在日常的管理工作中，要想從根本上提升防范稅務(wù)風(fēng)險的效果，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置合理的防控體系、監(jiān)督機制，并且將其落實在工作中。其次，還應(yīng)該引導(dǎo)高層管理人員、財務(wù)管理人員樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，然后將此種思想融入管理中。其中，高層管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變自身對于稅務(wù)風(fēng)險的傳統(tǒng)認知，全面了解防范風(fēng)險的方法，并且遵守政府部門實施的制度法律，然后在企業(yè)內(nèi)部也制定與之相適應(yīng)的制度。最后，還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建稅務(wù)管理文化，營造良好的環(huán)境氛圍，確保每一位員工都能夠深化對稅務(wù)風(fēng)險的了解和認識，積極推進宣傳、科普工作，為后續(xù)積極開展稅務(wù)風(fēng)險管理和防控工作提供前提條件。

(二)營造良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)的所有部門和員工都是稅收風(fēng)險的制定者，對于企業(yè)的所有部門和員工，在日常稅收風(fēng)險管理過程中，都可以創(chuàng)造一個良好的稅收風(fēng)險管理環(huán)境。良好的稅收風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境要求企業(yè)高管人員帶頭加強稅收風(fēng)險管理意識，自上而下轉(zhuǎn)移稅收風(fēng)險管理思想和措施，普及稅收知識，并在制定企業(yè)法則時嵌入相關(guān)的稅收風(fēng)險概念和規(guī)則。使公司的所有員工都可以注意稅收風(fēng)險控制，并創(chuàng)建良好的稅收風(fēng)險管理環(huán)境。其次，完善內(nèi)部稅收風(fēng)險控制機制，在企業(yè)內(nèi)設(shè)立相關(guān)內(nèi)部稅收管理崗位或內(nèi)部稅收部門，安排專業(yè)人員進行企業(yè)稅收管理，制定相關(guān)內(nèi)部稅收控制制度，規(guī)范稅收管理工作行為。使企業(yè)能夠合法合理地納稅。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況相應(yīng)調(diào)整內(nèi)部控制機制，以適應(yīng)其發(fā)展戰(zhàn)略。最后，加強對稅收管理人員的培訓(xùn)，為他們提供學(xué)習(xí)稅收知識和深入討論的機會，提高專業(yè)技能，熟練運用稅收法規(guī)，充分把握稅收熱點和稅收政策變化，增強企業(yè)稅收管理能力和風(fēng)險控制級別。創(chuàng)造良好的稅收風(fēng)險內(nèi)部控制環(huán)境是建立公司稅收風(fēng)險內(nèi)部控制體系及其實施效果的決定性因素，同時也可以促進其它內(nèi)部控制要素的穩(wěn)定運行。

(三)積極完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

目前，大部分企業(yè)發(fā)展所遇到的瓶頸、整體發(fā)展不協(xié)調(diào)等問題都源于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理制度不完善。對此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況以及稅務(wù)風(fēng)險管理制度的漏洞，基于企業(yè)的綜合性發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，盡可能地全面降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，從而提升企業(yè)在市場上的綜合競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第一，建立健全明晰的權(quán)責(zé)機制。稅務(wù)與財務(wù)這兩大方面的內(nèi)容應(yīng)該具體明確，劃分兩大部門財稅人員的工作內(nèi)容及相關(guān)的責(zé)任范圍，起到一個明確財務(wù)與稅務(wù)兩者不同而相互制約的作用。對此，企業(yè)應(yīng)該明確規(guī)范稅務(wù)工作的操作步驟，根據(jù)實際情況落實每一位財稅人員的職責(zé)，從而更好地發(fā)揮財稅人員的專業(yè)價值與作用。第二，完善面向企業(yè)財務(wù)人員的選拔培訓(xùn)機制。為了全面提升企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，應(yīng)該定期開展相關(guān)的培訓(xùn)工作，更新企業(yè)財務(wù)人員的知識儲備，做到與時俱進，提升企業(yè)的整體經(jīng)營效率與經(jīng)濟效益。第三，完善考核及相關(guān)的獎懲制度。獎懲機制不僅用于激勵企業(yè)每一位員工積極防范稅務(wù)風(fēng)險，同時也對玩忽職守的員工起到警戒作用，從而全面提升企業(yè)員工的安全防范意識。同時，需要將考核機制貫徹落實到日常，與專項監(jiān)督相結(jié)合，全方位地監(jiān)督員工的一舉一動，最大化降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。

(四)加強信息溝通

我國稅收政策的變動頻繁，中小企業(yè)可以聘用專業(yè)人士或求助于中介機構(gòu)，正確理解國家的稅收政策并對其做出及時的反映，有效解決企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱，盡量保證企業(yè)的財務(wù)設(shè)置方面與國家稅收政策同步更新。另外，企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮主觀能動性，定期主動地與稅務(wù)機關(guān)進行交流與溝通，咨詢有關(guān)稅收的專業(yè)知識和優(yōu)惠政策，努力構(gòu)建良好且穩(wěn)定的稅企關(guān)系。企業(yè)也應(yīng)加強內(nèi)部各部門之間的信息溝通，保證各部門之間工作相互配合，及時了解、學(xué)習(xí)和分享國家稅收方面的變動，從而掌握稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，房地產(chǎn)行業(yè)是我國的重要產(chǎn)業(yè)，為國民經(jīng)濟做出了巨大貢獻，其包含的企業(yè)所涉及的稅收種類較多，也存在復(fù)雜特征，做好風(fēng)險防范是必要的。在不違背與違反法律法規(guī)前提下，房地產(chǎn)企業(yè)可以借助稅務(wù)籌劃減少繳納稅額、降低成本，從而推動房地產(chǎn)企業(yè)健康、長遠發(fā)展。鑒于此，房地產(chǎn)要花費較人力、物力、財力去做好稅務(wù)籌劃工作，切實對稅務(wù)各類風(fēng)險做到嚴防死守，雖然前路漫漫、挑戰(zhàn)并存，但是只要?？偨Y(jié)、思考與創(chuàng)新，相信我國房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展將再上一個新臺階。