財(cái)稅改革對地方經(jīng)濟(jì)影響的分析

于鳳艷 林西縣財(cái)政局

一、引言

我國新財(cái)政稅制作為財(cái)政改革的核心，我國新稅制和財(cái)政分稅制的實(shí)施初步指明了財(cái)政分稅制改革的方向。這項(xiàng)改革符合中國的基本國情，有利于促進(jìn)中國的經(jīng)濟(jì)增長。這是一種可行的改革方法，但是，財(cái)稅體制改革也對我國很多地方的經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了影響。這種影響可以描述為既有優(yōu)點(diǎn)也有缺點(diǎn)。雖然取消了過去體制中的重復(fù)征稅，促進(jìn)了我國各種經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，但確實(shí)存在許多不足。這些問題對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)產(chǎn)生了很大影響，因此，有必要分析新財(cái)稅體制的具體情況，優(yōu)化其優(yōu)勢，盡可能削弱其負(fù)面影響。

二、概述

財(cái)政作為一種歷史悠久的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，是社會發(fā)展到一定程度的歷史產(chǎn)物。對于一個國家來說，財(cái)政是財(cái)政管理的政策?！柏?cái)政”的內(nèi)涵可以從兩個方面來理解。首先，從財(cái)政的實(shí)際作用來看，只有充足的財(cái)政資金才能保證政府職能的實(shí)現(xiàn)。政府需要資金建立一些公共服務(wù)設(shè)施，財(cái)政可以提供財(cái)政支持。第二個方面，從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上講，財(cái)政可以看作是一個經(jīng)濟(jì)范疇，實(shí)施主體是國家的經(jīng)濟(jì)行為。通過財(cái)政收支，滿足公共服務(wù)需求，促進(jìn)資源優(yōu)化配置，穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)資源公平分配。稅收是政府為了滿足公共服務(wù)和需求，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和公共權(quán)力，通過強(qiáng)制手段獲得財(cái)政收入的一種關(guān)系。在稅收管理過程中，需要全社會全體人員的共同努力，才能在全社會創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。但是，我國的稅制還存在一些問題，需要改革和完善。

三、財(cái)稅改革對地方經(jīng)濟(jì)的影響

(一)促進(jìn)地方財(cái)政穩(wěn)定增長

財(cái)政對于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持能夠在財(cái)稅改革實(shí)施的支持下穩(wěn)定增長。對于地方發(fā)展而言，財(cái)政收入可以為其宏觀調(diào)控提供保障，為其發(fā)展建設(shè)提供資金支持，在新財(cái)稅改革工作中，這一作用將被進(jìn)一步擴(kuò)大，有效提升地方財(cái)政支持的穩(wěn)定增長。依照現(xiàn)行財(cái)稅體系，地方政府的實(shí)際可支配收入與實(shí)際財(cái)政收入并不對等，由于上繳金額與上級委托金額的比例沒有變化，政府在獲得既定財(cái)政收入時，其能夠用于支配的資金量也會逐漸增多，由此地方政府財(cái)稅分配自由度、可操作性會越來越高，減少了政府隨意征收稅款的不當(dāng)舉措。此外，中央與地方政府的事權(quán)得到明確劃分，使得各部門都能夠各司其職，避免權(quán)責(zé)交叉帶來的其他經(jīng)濟(jì)問題，對地方政府財(cái)稅結(jié)構(gòu)起到穩(wěn)定作用，并且在一定程度上也可以充分激發(fā)地方政府的財(cái)稅管理積極性，有利于保障地方財(cái)政收入的穩(wěn)定合理征收，從而能夠保證地方經(jīng)濟(jì)財(cái)政支持的穩(wěn)定增長。

(二)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

中國第三產(chǎn)業(yè)比重逐步提高，以服務(wù)業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式逐漸替代以工業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也在加快調(diào)整，創(chuàng)新產(chǎn)品、創(chuàng)新技術(shù)和創(chuàng)新思維逐步為第二產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級提供了良好機(jī)遇。第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)正逐步向中高端發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式也在不斷適應(yīng)中國的發(fā)展道路。財(cái)稅政策不僅促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，而且有利于我國第二產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，是我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要保障。

(三)提升地方政府財(cái)稅征收難度

財(cái)稅改革的推進(jìn)，不僅對地方經(jīng)濟(jì)顯示出一定的積極優(yōu)勢，而且在一定程度上增加了地方政府財(cái)稅征收的難度，造成地方財(cái)政收入狀況復(fù)雜繁瑣。結(jié)合實(shí)際改革實(shí)踐而言，部門地方政府能夠控制管理的財(cái)稅稅種范圍被縮小，其可征收管控稅收種類比較少，多數(shù)規(guī)模比較大的稅收稅種均上移至中央政府的財(cái)稅征收范疇之中，導(dǎo)致地方政府的稅收工作呈現(xiàn)出較強(qiáng)的分散性特征，并且也不利于地方政府的掌控，進(jìn)一步加大了對不同納稅主體的征稅難度。此外，部分地區(qū)政府所設(shè)置的稅目免征范圍存在不合理的問題，甚至還存在一些隱形的漏洞，一些納稅主體為了追求更高的經(jīng)濟(jì)效益而常會對稅收政策進(jìn)行深入解讀，不是為了更好地履行納稅職責(zé)，而是為了鉆政策的“空子”，形成偷稅、漏稅的違法問題，因此也提升了地方政府的財(cái)稅征收難度。

(四)減少財(cái)政收入

地方經(jīng)濟(jì)必然會被財(cái)稅改革所影響，作為財(cái)稅改革的關(guān)鍵，分稅制是根據(jù)稅種的差異分成中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入。對于兩者之間的卻別，從字面意思上可以理解為管轄區(qū)域和所包含的稅收范圍的差別。就稅收性質(zhì)來說，財(cái)政稅收是與市場經(jīng)濟(jì)密切相關(guān)的政府收入分配制度，分稅制的施行會大程度提升中央財(cái)政收入的比例，中央財(cái)政加強(qiáng)對地方經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控對于地方管理更為有利，這就需要地方政府對此加以重視和利用。但是，由于分稅制的實(shí)行使得原本屬于地方的稅種成為了國家的中央稅種，這樣會對地方財(cái)政收入產(chǎn)生不利影響，大大降低了地方財(cái)政收入。地方財(cái)政收入的降低又會影響到地方工農(nóng)業(yè)的發(fā)展，對于產(chǎn)業(yè)扶持計(jì)劃產(chǎn)生負(fù)面影響，更有甚者會引起一系列的不利狀況。短時間內(nèi)，地方政府沒有新的金融增長點(diǎn)開發(fā)，但是又不能減少相應(yīng)的工資與補(bǔ)貼支出，這將在一定程度上增加地方財(cái)政壓力。從發(fā)展的角度來看，長久下去不利于地方經(jīng)濟(jì)的增長和國家要求的高質(zhì)量發(fā)展。

四、財(cái)稅改革基礎(chǔ)上地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)化策略

(一)貫徹落實(shí)政府職能

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，金融體制改革中的政府經(jīng)濟(jì)分權(quán)和市場經(jīng)濟(jì)分權(quán)，可以有效地發(fā)揮政府的經(jīng)濟(jì)職能，實(shí)施宏觀調(diào)控政策，規(guī)范中央和地方政府的財(cái)稅管理權(quán)力，形成穩(wěn)定的、可持續(xù)的體系。具體來說，中國在推進(jìn)財(cái)稅改革的過程中，應(yīng)把握以下重點(diǎn)：一是明確分稅制和分類金融體制改革的方向，結(jié)合社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)設(shè)計(jì)金融分配體制，協(xié)調(diào)政府與市場、中央與地方、政府與公民三者關(guān)系，推動分稅制和分類金融制度的安排和實(shí)施；二是細(xì)化各級政府權(quán)力，細(xì)化財(cái)政支出職責(zé)，并結(jié)合財(cái)稅管理要求動態(tài)優(yōu)化，完善分權(quán)裁決機(jī)制，妥善處理中央與地方分權(quán)問題，提高權(quán)力管理質(zhì)量；三是完善中央和地方轉(zhuǎn)移支付制度，優(yōu)化一般轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，結(jié)合國家和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，探索轉(zhuǎn)移支付方式；四是加強(qiáng)政府資產(chǎn)管理體系建設(shè)，通過風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制推動資產(chǎn)管理科學(xué)化、制度化發(fā)展，確保政府資產(chǎn)保值增值。

(二)注重宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控

為適應(yīng)財(cái)稅體制改革，確保地方經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，還必須完善構(gòu)建相應(yīng)的宏觀調(diào)控機(jī)制，完善國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策。地方政府需在符合宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控需求的前提下，將新的財(cái)稅體制貫徹落實(shí)到各項(xiàng)財(cái)稅工作環(huán)節(jié)當(dāng)中，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變動規(guī)律對地方企業(yè)、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，展示財(cái)稅改革在宏觀經(jīng)濟(jì)中的作用，從而更完整的實(shí)現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的目標(biāo)。另外，地方政府在財(cái)稅管理工作中也必須緊緊把握住區(qū)域經(jīng)濟(jì)的稅收來源，合理調(diào)整稅收管理機(jī)制，以便于快速高效的實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入的最優(yōu)效益。并且，地方企業(yè)也應(yīng)積極主動的適應(yīng)宏觀政策，根據(jù)市場規(guī)律尋求新的發(fā)展機(jī)遇，不斷提升企業(yè)自身的綜合實(shí)力，為地方財(cái)稅工作的開展奠定基礎(chǔ)，為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供動力。

(三)構(gòu)建稅收征管體系

在法治建設(shè)的背景下，積極推進(jìn)財(cái)稅等相關(guān)法律建設(shè)，可以提高財(cái)稅管理的規(guī)范性，促進(jìn)財(cái)稅體制改革，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展。針對當(dāng)前財(cái)稅體制改革的需要，有關(guān)部門要把握以下重點(diǎn)：一是積極穩(wěn)妥地推進(jìn)各項(xiàng)稅費(fèi)立法。比如，加強(qiáng)資源稅和環(huán)境稅的立法，探索在從價稅普遍征收的基礎(chǔ)上擴(kuò)大資源稅的范圍，探索廢水、廢氣和固體廢物等污染物排放的法律，運(yùn)用法律手段提高稅收對節(jié)能降耗的調(diào)控能力。此外，要積極提高地方稅權(quán)，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅法權(quán)，下放管理權(quán)，提高地方政府參與財(cái)稅改革的積極性。二是優(yōu)化稅收征管，完善稅制。財(cái)政部門要不斷優(yōu)化增值稅，減輕流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)，制定免稅和退稅政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化發(fā)展；推進(jìn)消費(fèi)稅和個人所得稅改革，運(yùn)用稅收管理刺激消費(fèi)，促進(jìn)社會公平；全面推進(jìn)稅收征管科技創(chuàng)新，提高稅收征管效率。

(四)提升人員綜合素質(zhì)

要從整體上提高財(cái)稅工作的整體水平，必須提高財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)。第一，財(cái)稅部門在招聘人員的過程中，首先要嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。確保最終錄取的人員具有較強(qiáng)的專業(yè)能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，避免招收一些“后門”和“關(guān)系”人員進(jìn)入本單位，降低整體財(cái)稅人員的綜合素質(zhì)水平。第二，財(cái)稅部門可以定期組織一些培訓(xùn)活動，鼓勵財(cái)務(wù)人員繼續(xù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。同時，要不斷培養(yǎng)財(cái)會人員的責(zé)任感，使財(cái)會人員嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定辦事，避免一些錯誤操作，進(jìn)而給國家造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。最后，應(yīng)建立一定的評估體系。通過檢查財(cái)務(wù)人員的工作能力和專業(yè)知識，可以鼓勵他們努力工作。根據(jù)考核結(jié)果，可以給予一定的獎懲，不斷鼓勵他們按照法律法規(guī)開展工作，提高工作質(zhì)量和效率。

五、結(jié)語

總而言之，財(cái)稅政策是促進(jìn)地方協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段。通過科學(xué)的財(cái)稅政策手段調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，不是一朝一夕的任務(wù)。在實(shí)踐過程中，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同需要，不斷總結(jié)和創(chuàng)新財(cái)稅政策的方式方法。這需要中央和地方各級政府高度重視，各司其職，努力鞏固和促進(jìn)中國整體經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。