大數(shù)據(jù)時(shí)代事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作及優(yōu)化策略探討

張文玲 廣東肇慶中學(xué)

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的概念及要求

(一)大數(shù)據(jù)時(shí)代

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與信息技術(shù)的高速發(fā)展，數(shù)據(jù)與信息已經(jīng)成為影響各行各業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。現(xiàn)在的社會(huì)，人與人之間的距離在被不斷拉近，相互之間的信息越來(lái)越流通，通過(guò)各種交流會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)而便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)與運(yùn)行。伴隨著人們對(duì)于數(shù)據(jù)的不斷發(fā)掘和應(yīng)用，大數(shù)據(jù)對(duì)于服務(wù)、金融、互聯(lián)網(wǎng)、等多種不同的行業(yè)都起著重要的作用，大數(shù)據(jù)也為各個(gè)行業(yè)帶來(lái)了便利。

(二)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，在企事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作也有很大的指導(dǎo)作用，可以使得其在審計(jì)過(guò)程中減少相應(yīng)的時(shí)間耗損，便于快速的收集信息，以加強(qiáng)對(duì)單位管理層的監(jiān)督。

通過(guò)大數(shù)據(jù)可以使得事業(yè)單位內(nèi)部人員的財(cái)務(wù)信息能夠被進(jìn)一步的監(jiān)督與管理，價(jià)值的保值和增值情況以及單位各項(xiàng)活動(dòng)，從而達(dá)到定期監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)的作用。所以總的來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部人員進(jìn)行進(jìn)一步的審計(jì)，以大數(shù)據(jù)的形式便于監(jiān)管。由于事業(yè)單位在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中需要設(shè)計(jì)系統(tǒng)，過(guò)多借助大數(shù)據(jù)的參考，可以使得其相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)一步地被整合，便于進(jìn)行監(jiān)管同時(shí)也有利于事業(yè)單位的監(jiān)管體系進(jìn)一步完善。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作要求有三方面。首先要做到事前防控，通過(guò)對(duì)內(nèi)部的工作人員的工作行為進(jìn)行進(jìn)一步的監(jiān)管可以使得其審計(jì)工作在正常運(yùn)行方面需要相關(guān)數(shù)據(jù)的支持，并從審計(jì)的角度出發(fā)提出建設(shè)性建議；其次是項(xiàng)目期間的監(jiān)督，通過(guò)對(duì)各種項(xiàng)目進(jìn)行全程跟蹤同時(shí)根據(jù)其存在的問(wèn)題做好相應(yīng)的記錄，為事業(yè)單位的項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航；最后也不能疏漏評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，在重大項(xiàng)目完成后，對(duì)于項(xiàng)目的后續(xù)審計(jì)工作要隨之展開(kāi)，并出具審計(jì)報(bào)告上交領(lǐng)導(dǎo)。

事業(yè)單位的職能就是為社會(huì)服務(wù)，為人民服務(wù)，其目的不是為了牟利，而是為了滿足公眾的各個(gè)方面的需求，促進(jìn)各種社會(huì)公益事業(yè)的健康發(fā)展。正因如此，事業(yè)單位不僅必須讓內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立進(jìn)行，還必須配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員，以促進(jìn)公共機(jī)構(gòu)的高效合規(guī)運(yùn)作，保護(hù)公民的合法權(quán)益不受侵犯。

二、審計(jì)發(fā)生的巨大變化

(一)審計(jì)項(xiàng)目更具延展性、縱深性

隨著時(shí)代的發(fā)展，審計(jì)項(xiàng)目的豐富度也發(fā)生了變化，審計(jì)項(xiàng)目不僅更多了，涉及領(lǐng)域延展開(kāi)來(lái)，審計(jì)要做到的深度也更深了。

首先，在立項(xiàng)階段就大有不同。以往項(xiàng)目的設(shè)立是先由專家、工程師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)立項(xiàng)，而現(xiàn)在則是立足于持續(xù)性審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行立項(xiàng)，使得所立項(xiàng)目針對(duì)性更強(qiáng)，效益更高。

其次，傳統(tǒng)的項(xiàng)目審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估縱深不足，圍繞著單一地評(píng)估方面和考察領(lǐng)域，信息不全面，參考價(jià)值比較片面。通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)各種信息進(jìn)行進(jìn)一步的整合，進(jìn)而使得審計(jì)部門在工作過(guò)程中對(duì)其相關(guān)信息作出整合，審計(jì)結(jié)果會(huì)更加全面。

另外，傳統(tǒng)的抽樣審計(jì)被更加全面的全量審計(jì)所取代。全量審計(jì)一次性抽取目標(biāo)全部樣本，再通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審計(jì)模型，對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行全量分析，提高審計(jì)準(zhǔn)確度和工作效率。

通過(guò)大數(shù)據(jù)分析可以使得其信息獲取更加快捷準(zhǔn)確，并且使其工作效率也得以提升，通過(guò)智能化的數(shù)據(jù)審計(jì)使得其審計(jì)部門工作效率有所改善。受益于大數(shù)據(jù)信息分析技術(shù)，完成被審計(jì)對(duì)象的大部分審計(jì)工作不需要在現(xiàn)場(chǎng)就可以完成，并且借助人工智能和審計(jì)機(jī)器人Robotic Process Automation(RPA)等技術(shù)可以進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)能力。

(二)內(nèi)部審計(jì)管理模式轉(zhuǎn)變

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，審計(jì)過(guò)程趨于信息化，會(huì)計(jì)也逐步實(shí)現(xiàn)了信息化[1]。為了提高審計(jì)工作的效率，相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理模式也要向更加智能、更加高效的模式邁進(jìn)。大數(shù)據(jù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)，不但貼合內(nèi)部審計(jì)自身的需要，還是積極響應(yīng)國(guó)家的審計(jì)全覆蓋策略。

內(nèi)部審計(jì)管理模式中首當(dāng)其沖的就是對(duì)于項(xiàng)目的審計(jì)管理。在審計(jì)項(xiàng)目管理中，要充分運(yùn)用OFFICE AUTOMATION管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱OA)和Auditor Office系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱AO)，審計(jì)部門在其工作過(guò)程中通過(guò)數(shù)據(jù)的對(duì)接，使得其審計(jì)質(zhì)量也有所保障。在審核數(shù)據(jù)組內(nèi)實(shí)現(xiàn)對(duì)審核文檔的全面在線審閱，審核項(xiàng)目的實(shí)時(shí)跟進(jìn)管理以及資源共享。審計(jì)師使用AO在現(xiàn)場(chǎng)收集證據(jù)，打包并上傳審計(jì)日志和證據(jù)收集材料、工作文件，并定期將意見(jiàn)更新到網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)中。各部門負(fù)責(zé)人和授權(quán)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及時(shí)了解工作進(jìn)度，并及時(shí)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。同時(shí)，通過(guò)OA管理系統(tǒng)，審核項(xiàng)目授權(quán)審閱者可以隨時(shí)審閱所有項(xiàng)目材料、手稿和文件，相互監(jiān)督和學(xué)習(xí)，以確保適用法律法規(guī)的一致性，以及處理和懲罰的統(tǒng)一性。

事業(yè)單位需要對(duì)于其內(nèi)部的管理有明確的制度，進(jìn)而使得內(nèi)部部門在進(jìn)行相應(yīng)的工作之時(shí)，有制度為依據(jù)，可以使得其權(quán)責(zé)明確，并且有明確的流程，若不加以重視，則會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的監(jiān)管問(wèn)題。事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中也存在著很多不完善的方面，比如缺乏日常工作溝通，導(dǎo)致賬務(wù)、資產(chǎn)管理等信息更新不及時(shí)，記錄不準(zhǔn)確，無(wú)法對(duì)各崗位績(jī)效進(jìn)行有效監(jiān)督。健全的內(nèi)部控制制度可以使事業(yè)單位的管理制度更好落實(shí)，通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的管理系統(tǒng)進(jìn)行完善使其能夠適應(yīng)大環(huán)境的發(fā)展變化，進(jìn)而使得其能夠達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，有健全的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而也會(huì)使得其審計(jì)部門在進(jìn)行工作過(guò)程中效率得到提高。通過(guò)對(duì)事業(yè)單位的各個(gè)組織架構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步的調(diào)理，進(jìn)而使得其明確相應(yīng)的權(quán)責(zé)與義務(wù)，進(jìn)而使得其制度得以完善，從而達(dá)到管理模式的轉(zhuǎn)變。

(三)大數(shù)據(jù)時(shí)代可以實(shí)現(xiàn)持續(xù)審計(jì)

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下通過(guò)相應(yīng)的系統(tǒng)使得其參數(shù)得以設(shè)置，進(jìn)而使得系統(tǒng)能夠?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的分析與檢測(cè)，同時(shí)也使得審計(jì)方式變得靈活[2]，從而使得審計(jì)形成相應(yīng)的流程。

雖然前文提到內(nèi)部審計(jì)的工作要求可分為事前、事中、事后三方面，但一個(gè)工程的流程是整體統(tǒng)一的，而不是斷斷續(xù)續(xù)的，而相應(yīng)的審計(jì)工作也應(yīng)是如此。在以前數(shù)據(jù)不互通的年代，徒有持續(xù)性審計(jì)的概念，受限于當(dāng)時(shí)的技術(shù)和信息條件而并不能實(shí)現(xiàn)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，持續(xù)審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)部門和業(yè)務(wù)的關(guān)注常態(tài)化，更好地把握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢測(cè)、監(jiān)控和跟蹤，使得被審計(jì)單位的日常運(yùn)營(yíng)的動(dòng)態(tài)盡在掌握，從而把握住整體的風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)和未來(lái)有可能會(huì)面對(duì)的問(wèn)題有更為深刻地了解和更為精確地預(yù)測(cè)，向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提交關(guān)于當(dāng)前項(xiàng)目進(jìn)度和狀態(tài)更為直觀和實(shí)時(shí)的報(bào)告，從而根據(jù)持續(xù)審計(jì)的結(jié)果及時(shí)在管理上進(jìn)行調(diào)節(jié)和避免風(fēng)險(xiǎn)。

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的審計(jì)模式除持續(xù)審計(jì)外，還有全量審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、智能審計(jì)等。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)策略的實(shí)施路徑與工作建議

(一)建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)

大數(shù)據(jù)可用于建立完整的數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通共享模式，并大幅提高審計(jì)工作效率。其優(yōu)點(diǎn)如下：可以及時(shí)輸入和科學(xué)管理數(shù)據(jù)共享平臺(tái)所涉及的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和管理信息等，審計(jì)人員可以獲取并找到業(yè)務(wù)狀況的實(shí)際運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)路徑尋找解決辦法。以大數(shù)據(jù)為抓手，智慧審計(jì)平臺(tái)的進(jìn)程推進(jìn)得很快。很多過(guò)去用手工方式難以核查的問(wèn)題已不再是審計(jì)工作的難點(diǎn)。以“冒領(lǐng)養(yǎng)老金”為例，以往審計(jì)人員雖然知道有“醫(yī)學(xué)證明已死亡，養(yǎng)老金卻照領(lǐng)不誤”的怪象，但只能撞到一個(gè)算一個(gè)?，F(xiàn)在，只要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，大數(shù)據(jù)就可以告訴審計(jì)人員。這種方法擴(kuò)大了審計(jì)工作的可能性，增強(qiáng)了工作系統(tǒng)及其跟蹤數(shù)據(jù)的能力，并提高了公共機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作的效率。

(二)搭建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)處理基礎(chǔ)——云平臺(tái)[3]

通過(guò)搭建內(nèi)部的審計(jì)數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，進(jìn)而使得相關(guān)數(shù)據(jù)得以進(jìn)行系統(tǒng)化的分類與整理便于審計(jì)人員調(diào)取相關(guān)信息，同時(shí)也使得信息進(jìn)行實(shí)時(shí)更新。對(duì)于相關(guān)的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的處理與分析，并找到能夠解決問(wèn)題的模型。利用信息技術(shù)的便利性建立定期的數(shù)據(jù)報(bào)告，使數(shù)據(jù)收集正常。

通過(guò)國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)調(diào)整合，形成了不同行業(yè)的大型內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，內(nèi)部審計(jì)工作效率得到提高，同時(shí)也使得審計(jì)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)得到了及時(shí)的更新。

(三)注重審計(jì)人才培養(yǎng)

在行政單位的審計(jì)工作中，選擇具有較強(qiáng)專業(yè)能力和創(chuàng)新精神的員工是提高工作質(zhì)量的關(guān)鍵。因?yàn)槿耸菍徲?jì)工作的主體，只有內(nèi)部審計(jì)人員素養(yǎng)提高，審計(jì)工作才會(huì)更好地開(kāi)展。具體而言，措施如下：通過(guò)對(duì)審計(jì)師進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)進(jìn)而使得其具備專業(yè)的省級(jí)素養(yǎng)，并且明確相應(yīng)的法規(guī)，還應(yīng)包括審計(jì)技能和其他專業(yè)培訓(xùn)，以使內(nèi)部審計(jì)師的能力能夠滿足需求。此外，還需要有專業(yè)的數(shù)據(jù)分析師來(lái)做大數(shù)據(jù)分析與挖掘以滿足信息化的需要。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)為內(nèi)部審計(jì)這一與數(shù)據(jù)信息本來(lái)就結(jié)合緊密的工作帶來(lái)了許多便利，正因如此，事業(yè)單位更應(yīng)該緊跟時(shí)代步伐，積極轉(zhuǎn)變思維方式、審計(jì)策略和管理模式。審計(jì)的數(shù)據(jù)化還需要進(jìn)行相應(yīng)的完善，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，改正問(wèn)題，適應(yīng)時(shí)代，尋求發(fā)展。