探究審計(jì)技巧 提高內(nèi)部審計(jì)工作效率

文/山東濟(jì)南市人民醫(yī)院 張紅娣

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的工作，主要承擔(dān)的是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況、經(jīng)營(yíng)決策履行情況的職能，當(dāng)然也需要針對(duì)企業(yè)常規(guī)財(cái)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)管理者發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的薄弱環(huán)節(jié)，之后再通過(guò)相應(yīng)的優(yōu)化管理策略對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理制度進(jìn)行調(diào)整，可以提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，想要做好內(nèi)部審計(jì)工作并不容易，需要相關(guān)工作人員掌握正確的工作技巧并且對(duì)審計(jì)工作中可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)判。

一、審計(jì)技巧在內(nèi)部審計(jì)工作中的重要性分析

穩(wěn)定和諧有序的溝通是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，只有做到這一點(diǎn)，才能夠?qū)⑼Ａ粼诶碚摖顟B(tài)下的審計(jì)技巧應(yīng)用于實(shí)踐。需要強(qiáng)調(diào)的是，圍繞著內(nèi)部審計(jì)工作而開(kāi)展的溝通是兼具互動(dòng)性與反饋性的過(guò)程，溝通的雙方要對(duì)各自傳遞的信息、數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)有效理解。這里所指的“有效理解”并不單指雙方意見(jiàn)達(dá)成統(tǒng)一，需要雙方準(zhǔn)確理解有關(guān)信息或數(shù)據(jù)的深層次含義，之后才能夠建立起穩(wěn)定有序的審計(jì)溝通關(guān)系，并使各個(gè)方面的內(nèi)部審計(jì)工作得到各方認(rèn)可。綜上所述，溝通技巧是做好內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)性技巧。在引導(dǎo)相關(guān)審計(jì)人員不斷在工作中磨煉提升自己的溝通技巧的基礎(chǔ)上，我們可以由此著手來(lái)分析理解審計(jì)技巧在內(nèi)部審計(jì)工作中的重要性。換個(gè)角度來(lái)說(shuō)，如果企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的員工不具備這方面的溝通技巧，那么很容易讓內(nèi)部審計(jì)工作招來(lái)各方“非議”。這就等于人為給內(nèi)部審計(jì)工作設(shè)置了諸多障礙，最終將影響到各項(xiàng)細(xì)節(jié)工作的落實(shí)實(shí)施。當(dāng)然內(nèi)部審計(jì)工作中用到的技巧不只包括溝通技巧這一項(xiàng)，也包括設(shè)置假設(shè)觀念的技巧和對(duì)于稅法、會(huì)計(jì)等理論知識(shí)的熟練掌握。

二、現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的實(shí)踐應(yīng)用，審計(jì)工作效率也進(jìn)一步提升，這代表國(guó)內(nèi)審計(jì)行業(yè)進(jìn)入了全新的發(fā)展階段。當(dāng)然，實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作中仍有諸多問(wèn)題需要解決，具體內(nèi)容如下：

（一）內(nèi)部審計(jì)工作缺少足夠的權(quán)威性。結(jié)合實(shí)際工作現(xiàn)狀分析，其實(shí)很多企業(yè)都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。在上述觀念的引導(dǎo)下，雖說(shuō)正在積極開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作改革，卻無(wú)法取得理想的改革效果。實(shí)際工作中，還有很多企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)當(dāng)成擺設(shè)，不僅部門(mén)掛靠的現(xiàn)象十分普遍，而且在崗的內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有掌握內(nèi)部審計(jì)技巧，所以各個(gè)方面的細(xì)節(jié)工作很難得到切實(shí)有效的推進(jìn)落實(shí)。這種做法向員工傳遞了錯(cuò)誤的工作理念，讓其產(chǎn)生了“應(yīng)付了事”的工作作風(fēng)，最終影響到了內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。

（二）內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)矛盾。雖說(shuō)內(nèi)部審計(jì)工作主要是為了監(jiān)督，但在監(jiān)督之余還需要提供相應(yīng)的“服務(wù)”，即為企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供參考。在監(jiān)督與服務(wù)職能中進(jìn)行取舍成為影響工作質(zhì)量的關(guān)鍵問(wèn)題。某些缺少工作經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)人員在遇到問(wèn)題時(shí)不知道該如何取舍，所以增加了內(nèi)部審計(jì)工作出錯(cuò)的幾率。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)不夠熟練。很多企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的大都是財(cái)務(wù)管理人員，因此他們并不熟悉內(nèi)部審計(jì)工作的基本流程，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)人為失誤。再者，由于相關(guān)會(huì)計(jì)與稅法政策的更新速度較快，所以需要將內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作落實(shí)到位，以確保其能夠適應(yīng)全新的工作形勢(shì)。然而企業(yè)不愿在這方面的培訓(xùn)活動(dòng)中投入，因此人員的專業(yè)素質(zhì)根本無(wú)法滿足實(shí)際工作需要，后續(xù)內(nèi)部審計(jì)工作中必將會(huì)因此而頻繁出現(xiàn)失誤。

三、提高內(nèi)部審計(jì)工作效率的技巧與策略

（一）運(yùn)用科學(xué)的假設(shè)觀念。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)需要對(duì)審計(jì)對(duì)象的基本情況建立正確的了解，之后還需要預(yù)先設(shè)定好與之進(jìn)行溝通交流的框架，可以為后續(xù)審計(jì)溝通工作掃清障礙。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員需要根據(jù)已經(jīng)掌握的資料來(lái)假設(shè)審計(jì)對(duì)象存在相應(yīng)問(wèn)題，之后需要在假設(shè)的引導(dǎo)下通過(guò)搜集資料、分析論證的方式進(jìn)行驗(yàn)證。需要強(qiáng)調(diào)的是，也許審計(jì)對(duì)象并不存在被假設(shè)的問(wèn)題，但這一環(huán)節(jié)的假設(shè)工作是必不可少的。進(jìn)行假設(shè)主要是為了能夠從多個(gè)角度著手對(duì)審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料與基本情況進(jìn)行判斷，最終確認(rèn)其是否存在問(wèn)題。以家具廠的主營(yíng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目審計(jì)為例，在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)先要了解這家家具廠的主打產(chǎn)品、產(chǎn)品的實(shí)際銷量，之后則需要對(duì)其各項(xiàng)業(yè)務(wù)往來(lái)的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究。期間，可以假設(shè)該家具廠如果存在賬目作假的問(wèn)題那么會(huì)在什么地方作假，借此來(lái)提高審計(jì)工作的針對(duì)性。在此基礎(chǔ)上，還可以通過(guò)對(duì)該家具廠產(chǎn)品進(jìn)行抽檢的方式來(lái)驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

（二）協(xié)調(diào)好與審計(jì)對(duì)象的關(guān)系。由于內(nèi)部審計(jì)工作存在一定的特殊性，所以很容易招來(lái)審計(jì)對(duì)象的反感及非議，因此要注意協(xié)調(diào)好與審計(jì)對(duì)象之間的關(guān)系。如果無(wú)法做到這一點(diǎn)，則會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)落實(shí)增添很多不必要的障礙。實(shí)際工作中，前期內(nèi)部審計(jì)人員一定要注意控制好自己的立場(chǎng)，可以先嘗試用朋友的立場(chǎng)與審計(jì)部門(mén)的員工進(jìn)行溝通，從而贏得他們的信任。期間，內(nèi)部審計(jì)人員還要學(xué)會(huì)換位思考，即嘗試站在審計(jì)對(duì)象的角度上分析問(wèn)題。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要注意征求審計(jì)對(duì)象部門(mén)員工的意見(jiàn)，并積極與審計(jì)對(duì)象部門(mén)員工開(kāi)展深度合作。如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則應(yīng)當(dāng)與審計(jì)對(duì)象部門(mén)員工共同商討、研究解決方案，而不是以“上報(bào)”了之?？傊?，內(nèi)部審計(jì)人員要努力贏得審計(jì)對(duì)象部門(mén)員工的信任，以確保能夠?yàn)楦黜?xiàng)細(xì)節(jié)工作的實(shí)施掃清障礙。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正在由過(guò)去的單一監(jiān)督職能向以服務(wù)和評(píng)價(jià)為主的復(fù)合型職能轉(zhuǎn)化?；诖?，審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)首先要注意明確內(nèi)部審計(jì)工作的職能定位，以確保能夠明確各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)的落實(shí)。首先，要進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部管理控制方面的應(yīng)用實(shí)踐，讓其更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，要注意在現(xiàn)有基礎(chǔ)上強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的評(píng)價(jià)職能。具體來(lái)說(shuō)，需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制工作進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，并以此為參考對(duì)現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化改革。此外，審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作成果的直接體現(xiàn)。為了獲取高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，我們還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性與公平性。這要求將審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)獨(dú)立開(kāi)來(lái)，所以要解決好部門(mén)掛靠的問(wèn)題，之后還需要確保內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象不存在利益與情感關(guān)系，從而保證審計(jì)工作的針對(duì)性。

（四）做好人才培養(yǎng)，建立高素質(zhì)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)。新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為日常經(jīng)營(yíng)管理中非常重要的一部分工作，所以要將與之相關(guān)的人才培養(yǎng)工作落實(shí)到位，根據(jù)實(shí)際工作需要建立高素質(zhì)的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)，最終提高工作質(zhì)量。首先，要注意優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員配置。不僅要將懂財(cái)務(wù)管理、懂稅法、懂審計(jì)工作的員工納入內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而且要注意提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)員工對(duì)于企業(yè)日常業(yè)務(wù)的了解程度。在條件允許的情況下，可以將熟悉業(yè)務(wù)情況的員工吸納到內(nèi)審部門(mén)中。此外，如果想要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際效果，則應(yīng)當(dāng)給企業(yè)內(nèi)審部門(mén)配備計(jì)算機(jī)專家。其次，要注意根據(jù)各崗位員工的實(shí)際工作情況做好其培訓(xùn)教育工作。具體來(lái)說(shuō)，可以嘗試聘請(qǐng)相關(guān)領(lǐng)域內(nèi)的專家來(lái)企業(yè)開(kāi)展講座或技術(shù)培訓(xùn)，從而幫助其更加深入了解自己所負(fù)責(zé)的審計(jì)工作。在組織好上述培訓(xùn)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，還需要為內(nèi)部審計(jì)人員搭建起溝通交流的平臺(tái)，以便對(duì)工作中遇到的問(wèn)題進(jìn)行討論分析交流，找到更為科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略。最后需要做好內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，引導(dǎo)其認(rèn)識(shí)到自己肩上承擔(dān)的責(zé)任，幫助其堅(jiān)定職業(yè)信念?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員營(yíng)私舞弊、貪污瀆職的事件不在少數(shù)，所以要提高對(duì)這類問(wèn)題的關(guān)注度。

四、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作正面臨著一系列新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)，所以要進(jìn)一步推進(jìn)這部分工作的優(yōu)化改革。實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員需要掌握好相應(yīng)的工作技巧，可以在現(xiàn)有基礎(chǔ)上提高工作效率，讓內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮出應(yīng)有的作用。筆者結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行研究，希望對(duì)推進(jìn)各項(xiàng)工作的改革創(chuàng)新及落實(shí)實(shí)施有所幫助。