建筑企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的常見問題及對(duì)策

濰坊高新城市建設(shè)工程有限公司

引言

現(xiàn)代建筑施工企業(yè)極為注重內(nèi)部管理，不僅加大了對(duì)新型財(cái)務(wù)管理制度的關(guān)注力度，且還進(jìn)一步增強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的重視程度。就目前各企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體情況來看，雖然各項(xiàng)工作已經(jīng)取得顯著進(jìn)步，但由于工程施工較為特殊，所以在具體進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)還是存在著一定問題，沒有達(dá)到預(yù)期控制效果。鑒于此，做好內(nèi)部控制問題分析，制定出科學(xué)問題優(yōu)化策略十分必要。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重要性

在建筑施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)防控是內(nèi)部控制工作開展重中之重，制定科學(xué)內(nèi)部控制計(jì)劃，能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成有效預(yù)防，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，可達(dá)到減輕或避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成影響的目標(biāo)；②輔助項(xiàng)目整體管理。施工項(xiàng)目管理所涉及內(nèi)容相對(duì)較多，而高水平的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段，能夠通過各種有效的內(nèi)部控制活動(dòng)，做好重點(diǎn)把控，能夠?yàn)槭┕ろ?xiàng)目順利推進(jìn)提供有效輔助；③提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要以財(cái)務(wù)管理工作為主，會(huì)在對(duì)內(nèi)部資源形成有效優(yōu)化配置的同時(shí)，保證各工作環(huán)節(jié)銜接質(zhì)量以及推進(jìn)效率，工程項(xiàng)目質(zhì)量與進(jìn)度會(huì)得到有效保障，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)隨之提升，應(yīng)用價(jià)值較為突出。

二、常見問題分析

（一）活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)程度較高

由于工程施工項(xiàng)目較為特殊，如果企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理以及項(xiàng)目施工管理過程中，出現(xiàn)信息側(cè)重點(diǎn)不合理問題時(shí)，就很容易造成企業(yè)無(wú)法及時(shí)了解施工作業(yè)具體情況的狀況，會(huì)直接增加風(fēng)險(xiǎn)因素，造成財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不僅會(huì)對(duì)規(guī)劃計(jì)劃以及材料購(gòu)買等內(nèi)控工作開展形成影響，同時(shí)也可能會(huì)增加做假賬等不法行為的發(fā)生概率，對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)而言，極為不利。

（二）財(cái)務(wù)控制信息平臺(tái)

信息化技術(shù)的應(yīng)用，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作變得更加智能，但目前部分企業(yè)仍然存在著信息平臺(tái)建設(shè)不理想以及平臺(tái)運(yùn)用只停留在表面等方面的問題，平臺(tái)作用并沒有真正發(fā)揮出來。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員習(xí)慣于傳統(tǒng)工作模式，對(duì)新型工作方式有所抵觸，不愿意對(duì)平臺(tái)應(yīng)用進(jìn)行學(xué)習(xí)等狀況，也對(duì)平臺(tái)具體應(yīng)用與推廣造成了干擾，這些都是企業(yè)需要解決的問題。

（三）內(nèi)控覆蓋面不全

工程項(xiàng)目建設(shè)需要涉及多方面內(nèi)容，且每一環(huán)節(jié)都和財(cái)務(wù)工作密切關(guān)聯(lián)，這就要求財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)之中，要形成全面覆蓋模式，才能達(dá)到預(yù)期控制效果，但在具體進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，卻存在著控制活動(dòng)覆蓋有限的狀況。究其原因，這一問題和企業(yè)自身工作環(huán)節(jié)梳理不完整有著直接關(guān)聯(lián)，主要是因?yàn)閮?nèi)控制度存在缺陷所造成的，所以需要做好內(nèi)控制度完善工作。

（四）控制執(zhí)行力度不足

在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)，需要對(duì)活動(dòng)開展功效進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確定內(nèi)控制度是否存在問題，各項(xiàng)活動(dòng)是否得到切實(shí)落實(shí)，以便及時(shí)對(duì)不合格之處進(jìn)行調(diào)整。但目前部分企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)的重要性，主要精力都集中在控制活動(dòng)開展方面，對(duì)活動(dòng)開展評(píng)價(jià)與事后調(diào)整有所忽視，導(dǎo)致監(jiān)控工作開展極不理想，執(zhí)行效果可想而知。

三、問題應(yīng)對(duì)策略與建議

（一）增強(qiáng)活動(dòng)執(zhí)行力度

為有效提升內(nèi)控活動(dòng)開展有效性以及執(zhí)行力度，企業(yè)可從以下幾點(diǎn)入手，做好各項(xiàng)完善工作：①對(duì)活動(dòng)監(jiān)督工作予以高度重視，明確認(rèn)識(shí)到監(jiān)督工作對(duì)于活動(dòng)開展質(zhì)量提升所起到的重要作用，設(shè)置相應(yīng)監(jiān)督考核機(jī)制以及約束機(jī)制，通過實(shí)施獎(jiǎng)懲模式的方式，提高人員監(jiān)督意識(shí)以及內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行意識(shí)，避免工作開展走過場(chǎng)行為，保證各項(xiàng)工作可以得到深度落實(shí)；②加大對(duì)內(nèi)控人員專業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力的培養(yǎng)力度，通過定期組織人員參加訓(xùn)練或其他培訓(xùn)方式，幫助人員真正掌握財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展方式方法，確保各項(xiàng)活動(dòng)能夠得到高質(zhì)量落實(shí)，打造出一支綜合能力過硬的內(nèi)控工作執(zhí)行團(tuán)隊(duì)；③保證部門獨(dú)立性以及內(nèi)控人員工作獨(dú)立性，給予內(nèi)控人員一定的權(quán)利，避免出現(xiàn)人員工作受到其他部門或上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干擾的狀況，保證監(jiān)控工作開展真實(shí)性與有效性，進(jìn)而達(dá)到良好的監(jiān)控效果。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，企業(yè)需要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，并通過構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形成有效抵御。首先，需要再展開招投標(biāo)工作之前，對(duì)工程項(xiàng)目展開全面性分析，做好業(yè)主方信譽(yù)度以及其他方面相關(guān)內(nèi)容調(diào)查，按照企業(yè)項(xiàng)目數(shù)額展開評(píng)估體系設(shè)置，做好前期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與判斷；其次，需要對(duì)合同風(fēng)險(xiǎn)問題予以高度重視，在建立合同體系時(shí)需要做好各項(xiàng)審批環(huán)節(jié)評(píng)估，保證合同防范工作能夠同時(shí)展開，確保合同風(fēng)險(xiǎn)問題可以被控制在最?。辉俅?，科學(xué)展開內(nèi)部審計(jì)工作，將審計(jì)部門職責(zé)最大限度發(fā)揮出來，構(gòu)建起較為完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，做好風(fēng)險(xiǎn)問題全面性把控；最后，將審計(jì)工作與監(jiān)督工作放置在招投標(biāo)等各個(gè)環(huán)節(jié)之中，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作能夠貫穿于工程項(xiàng)目全過程，從而形成高效風(fēng)險(xiǎn)防范模式。

（三）設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

一方面需要成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配置專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，對(duì)公司所承接項(xiàng)目以及合同簽訂等環(huán)節(jié)展開系統(tǒng)化分析與梳理，確定是否存在風(fēng)險(xiǎn)問題，并設(shè)置相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，科學(xué)展開風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防處理，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損失能夠被控制在最?。涣硪环矫嫘枰O(shè)置健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要通過對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)系統(tǒng)化的分析，確定各活動(dòng)開展風(fēng)險(xiǎn)隱患以及風(fēng)險(xiǎn)特征，以此為基礎(chǔ)展開風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)全面化風(fēng)險(xiǎn)管控模式，保證各項(xiàng)細(xì)節(jié)工作落實(shí)質(zhì)量。同時(shí)，高層領(lǐng)導(dǎo)需要加大對(duì)項(xiàng)目信息溝通工作的關(guān)注力度，一線施工人員也需要按照具體規(guī)定要求，定期展開信息交付以及其他方面工作，保證項(xiàng)目作業(yè)過程中公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)溝通質(zhì)量，避免出現(xiàn)信息不及時(shí)以及溝通不暢等問題。由于工程施工項(xiàng)目整體作業(yè)較為繁雜，所以為達(dá)到高水平財(cái)務(wù)內(nèi)控管理目標(biāo)，不僅要對(duì)一線項(xiàng)目展開全過程監(jiān)督與管理，而且還要做好現(xiàn)場(chǎng)信息溝通，應(yīng)按照公司規(guī)定流程進(jìn)行資金審批，保證資金流程規(guī)范性，并做好入賬工作，確保每一筆資金使用都能夠得到詳細(xì)記錄。此外在處理銀行存款時(shí)，要指派專人和銀行對(duì)賬，派其他人員對(duì)對(duì)賬情況展開審核與分析，通過相互監(jiān)督方式保證對(duì)賬真實(shí)性以及可靠性，防止出現(xiàn)貪污問題。

（四）優(yōu)化內(nèi)控信息平臺(tái)

企業(yè)可通過以下措施，展開內(nèi)控信息平臺(tái)優(yōu)化：①企業(yè)需要明確認(rèn)識(shí)到信息化平臺(tái)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中所起到的重要作用，按照工程項(xiàng)目具體特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)特征等內(nèi)容，對(duì)自身信息化平臺(tái)進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，保證平臺(tái)操作能夠與工程管控相符合，能夠更好地為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展提供有效輔助；②需要加大對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)力度，企業(yè)需要對(duì)在職人員信息平臺(tái)操作能力展開培訓(xùn)，幫助他們深入對(duì)平臺(tái)展開使用，養(yǎng)成新型工作模式習(xí)慣，摒棄傳統(tǒng)不良工作手段，從而通過傳統(tǒng)優(yōu)秀工作手段與新型工作手段相結(jié)合的方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)平臺(tái)的最大化利用，保證平臺(tái)所具有各項(xiàng)價(jià)值與優(yōu)勢(shì)能夠得到全面性發(fā)揮；③加強(qiáng)對(duì)平臺(tái)建設(shè)人員與管理人員的培訓(xùn)力度，應(yīng)通過構(gòu)建專業(yè)團(tuán)隊(duì)的方式，通過聘請(qǐng)專業(yè)人士或與專業(yè)公司進(jìn)行合作的方式，保證平臺(tái)整體信息化水平以及運(yùn)行質(zhì)量，以便更好地為內(nèi)控管理工作開展進(jìn)行服務(wù)；④加大對(duì)平臺(tái)信息安全的管控力度，可通過設(shè)置防火墻以及用戶識(shí)別等技術(shù)手段，提高平臺(tái)應(yīng)用安全水平，要通過設(shè)置級(jí)別操作限制的方式，限制各層級(jí)人員可以接觸的數(shù)據(jù)信息，確保核心數(shù)據(jù)可以得到全面保護(hù)，降低數(shù)據(jù)泄露以及被篡改等問題發(fā)生概率，保證信息安全性。

（五）完善內(nèi)部控制機(jī)制

對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行完善過程中，需要做好以下幾點(diǎn)：①對(duì)企業(yè)自身情況展開全面性分析，按照企業(yè)具體需求對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行建設(shè)，保證機(jī)制設(shè)置適用性與實(shí)用性；②對(duì)機(jī)制覆蓋全面性展開分析與探討，做好工作流程梳理，確保所有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都能夠得到有效管控，能夠及時(shí)展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及應(yīng)對(duì)處理等工作，保證風(fēng)險(xiǎn)隱患處理質(zhì)量；③按照工作開展情況，及時(shí)展開總結(jié)以及機(jī)制優(yōu)化工作，保證機(jī)制新穎性以及適配性，確保在任何情況下機(jī)制都能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)控工作開展提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)與支持，保障各項(xiàng)財(cái)務(wù)管控工作開展質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

鑒于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在施工企業(yè)中所起到的重要價(jià)值，企業(yè)需要進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的關(guān)注力度。應(yīng)以各項(xiàng)常見問題為引導(dǎo)，通過對(duì)問題實(shí)際情況以及發(fā)生原因的分析，制定出針對(duì)性較強(qiáng)的問題應(yīng)對(duì)策略，確保通過完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度以及設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制問題的切實(shí)優(yōu)化，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控工作作用能夠得到最大限度發(fā)揮，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)理想化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式，為施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)作出更大的貢獻(xiàn)。