試論新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新進(jìn)展

惠 潔 豐縣財(cái)政局

引言

我國(guó)政府的財(cái)政收入主要來(lái)源于地區(qū)的財(cái)政稅收，而這些財(cái)政稅收資金被用于國(guó)家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，來(lái)保障我國(guó)民生和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。新形勢(shì)下我國(guó)財(cái)政稅收體系隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)一步發(fā)展，在改革過(guò)程中取得了良好成績(jī)，但是依舊存在著部分問(wèn)題。針對(duì)這部分問(wèn)題進(jìn)行分析，探索和創(chuàng)新應(yīng)對(duì)方法，是當(dāng)前稅收管理相關(guān)專業(yè)工作人員應(yīng)努力研究的內(nèi)容。

一、財(cái)政稅收體制改革的意義

21世紀(jì)以來(lái)，受全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨緩，使得市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不得不通過(guò)創(chuàng)新尋找新的發(fā)展方向。在這一次跨越式發(fā)展過(guò)程中,實(shí)施財(cái)政稅收制度的改革成為關(guān)鍵點(diǎn)之一。

首先，在多元經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，多種運(yùn)行模式如雨后春筍紛紛冒出，如阿里巴巴、京東等把移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)作為主要運(yùn)行模式；以順豐、四通一達(dá)為首的快遞企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展。多種新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式在很大程度上對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式產(chǎn)生沖擊。因此,在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，我們應(yīng)深化改革意識(shí)，加大改革力度,從而更加有效地提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源配置的合理性和優(yōu)化性,推動(dòng)和促進(jìn)我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式向集約化方向轉(zhuǎn)變。

其次，財(cái)政稅收制度得到不斷完善,不僅可以使各級(jí)政府部門的實(shí)際財(cái)政收入得到保證,還可以確保地方的財(cái)政收支能夠平衡,充分發(fā)揮各級(jí)政府及財(cái)政部門對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控功能，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展。[1]

二、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政稅收體制的主要問(wèn)題

(一)財(cái)政稅收體制的局限性

我國(guó)的中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制,幫助中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)在同世界接軌基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了飛速發(fā)展。但是從整體來(lái)看，國(guó)內(nèi)財(cái)政稅收管理體制較經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平呈現(xiàn)出不匹配等問(wèn)題。比如，稅種設(shè)立不完善、合理分配社會(huì)收入并未納入財(cái)政收入管理范疇等，這些都影響了國(guó)家財(cái)政的預(yù)算和支出。因此，財(cái)政稅收管理工作在改革時(shí)，要隨著市場(chǎng)情況的變化進(jìn)行調(diào)整，要對(duì)當(dāng)前情況下出現(xiàn)的問(wèn)題和不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境作出相應(yīng)的調(diào)整，加快推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的進(jìn)度。

(二)預(yù)算管理體制的缺陷

在財(cái)政稅收管理中，預(yù)算管理是其重要組成部分，亦是財(cái)政稅收管理的基礎(chǔ)，若要實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收資金利用最大化就需要加強(qiáng)預(yù)算管理。雖然我國(guó)稅收部門已經(jīng)開(kāi)始針對(duì)預(yù)算管理展開(kāi)多項(xiàng)治理活動(dòng)，但在具體實(shí)施和建設(shè)管理方面仍存在一些問(wèn)題，其中就包括預(yù)算管理制度不夠完善，使得政府在制定和規(guī)劃預(yù)算時(shí)效率較低。比如，偽造發(fā)票來(lái)獲取財(cái)務(wù)部門的資金，這種手段導(dǎo)致國(guó)家稅收資金大量流失，而一些偷稅漏稅現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，也使得我國(guó)稅收資金大量流失。

(三)納稅人與收稅部門的意識(shí)不高

我國(guó)財(cái)政稅收的高效運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)財(cái)政管理者的素質(zhì)，要想提高其綜合素養(yǎng)，除了要在日常完善員工的培訓(xùn)體系外,還要建立嚴(yán)謹(jǐn)、完善的人員業(yè)務(wù)考核制度，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理人員在財(cái)政管理方面存在的不足，從而對(duì)某些能力不足的管理人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，以增加財(cái)政管理制度運(yùn)轉(zhuǎn)的高效性。另一方面，財(cái)政是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈所在，然而各地區(qū)許多財(cái)政機(jī)構(gòu)存在管理方式單一，人員冗雜，人員素質(zhì)良莠不齊等情況，很多人員的辦理業(yè)務(wù)能力相對(duì)較差，難以完成一些復(fù)雜、難度大的任務(wù)。[2]

(四)地方財(cái)政管理不當(dāng)，融資渠道單一

地方融資渠道主要是發(fā)行債券與銀行貸款兩種，其凸顯出融資渠道不通暢和融資方法單一等問(wèn)題。一般政府會(huì)定期發(fā)布債券用于籌集資金，通過(guò)吸納社會(huì)資金用于社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但政府債券主要以短期債為主，額度也受到一定限制，這是為了避免使政府部門過(guò)分依賴財(cái)政。而商業(yè)銀行通常會(huì)受到盈利能力、銀行效率和國(guó)家政策等因素影響，使政府融資處于被動(dòng)狀態(tài)。

三、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新路徑與建議

(一)建立中央、地方統(tǒng)一的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體系

針對(duì)于現(xiàn)今財(cái)政稅收中存在的向上集中趨勢(shì)與地方財(cái)政存在的收稅分配不合理等現(xiàn)狀，需要構(gòu)建完善的稅收體制。首先，要建立一個(gè)明確的上下級(jí)財(cái)政管理制度；其次，中央適當(dāng)?shù)貙⒁徊糠重?cái)政權(quán)利下放到地方，并以財(cái)政法為基準(zhǔn)，建立起合理的財(cái)政監(jiān)管制度；最后，在協(xié)助地方建立起一套完整的財(cái)政分配制度同時(shí)，將地方漏掉的稅收范圍內(nèi)的稅收項(xiàng)目擴(kuò)展進(jìn)來(lái)，在增加財(cái)政收入的同時(shí)，減少地方財(cái)政的壓力，使地方真正可以合理并規(guī)范化地利用財(cái)政稅收，做到“取之于民，用之于民”。[3]

(二)確保財(cái)政稅收體制的權(quán)責(zé)分明

協(xié)調(diào)好中央與地方的財(cái)政關(guān)系，將稅收制度中的各項(xiàng)權(quán)利與責(zé)任進(jìn)行合理分配和劃分，構(gòu)建責(zé)權(quán)分明的稅收體制。就以巴西政府每年的財(cái)政收支情況進(jìn)行分析，如果地方政府上報(bào)的財(cái)政稅收情況出現(xiàn)問(wèn)題，就要對(duì)相應(yīng)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰。據(jù)此，我國(guó)中央政府可以將權(quán)利分配給各級(jí)地方政府，各級(jí)地方政府可以從自身的狀況出發(fā)，對(duì)財(cái)政進(jìn)行管理，最終實(shí)現(xiàn)自我財(cái)政管理，權(quán)責(zé)分明可以協(xié)調(diào)規(guī)劃好各級(jí)財(cái)政關(guān)系，并且有利于構(gòu)建與完善財(cái)政稅收機(jī)制，明確劃分中央和地方的權(quán)力和責(zé)任，讓財(cái)政稅收體制的改革得到進(jìn)一步落實(shí)。

(三)完善轉(zhuǎn)移支付制度

中央在縱向分配轉(zhuǎn)移支付體系中要建立科學(xué)規(guī)范的支付管理體系，幫助地方在法律監(jiān)管下合理且有效地利用轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)，以此來(lái)促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。此過(guò)程離不開(kāi)中央與地方的密切配合，建立嚴(yán)密的上下分級(jí)制度,從地方到中央逐層加強(qiáng)管理，中央實(shí)施宏觀調(diào)控，地方微觀配合中央財(cái)政的調(diào)度。同時(shí)，中央也要將財(cái)政權(quán)利下放一部分到地方，使地方可以有效監(jiān)管本地財(cái)政收入，并且通過(guò)健全的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)促進(jìn)地方財(cái)政的增長(zhǎng)。此舉在減輕地方財(cái)政壓力的同時(shí)，還可以使地方去掉根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)形勢(shì)結(jié)合特色模塊招商引資，從根本上促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展,從而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。[4]

(四)完善預(yù)算管理體制

財(cái)政稅收的管理與分配對(duì)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及綜合國(guó)力有很大關(guān)系，財(cái)政稅收的管理分配能夠提高國(guó)家的經(jīng)濟(jì)水平和綜合國(guó)力，預(yù)算管理環(huán)節(jié)至關(guān)重要。首先，對(duì)于預(yù)算管理體制來(lái)說(shuō)，政府工作人員應(yīng)設(shè)置專門的管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，財(cái)政監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要對(duì)財(cái)政預(yù)算環(huán)節(jié)加強(qiáng)審查、監(jiān)督力度。這一措施不但能夠有效促進(jìn)財(cái)政預(yù)算機(jī)制的建立，還能夠促進(jìn)財(cái)政稅收更加趨于科學(xué)化、合理化。并且，地方政府應(yīng)完善財(cái)政監(jiān)督體系，使得公共財(cái)政體制更加健全。

其次，對(duì)預(yù)算編制系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，財(cái)政預(yù)算內(nèi)容復(fù)雜，且要保證預(yù)算出的財(cái)政支出能夠符合國(guó)家長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展要求。對(duì)此，管理人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，修訂財(cái)政稅收的中長(zhǎng)期預(yù)算額度，盡量將政府稅收活動(dòng)完整納入預(yù)算范圍，提高預(yù)算精度。例如美國(guó)政府在20世紀(jì)30年代，就針對(duì)企業(yè)稅和富人稅削減預(yù)算赤字。政府部門根據(jù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)情況，加大對(duì)預(yù)算中日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資本流動(dòng)情況的控制，逐步形成復(fù)式預(yù)算體系可有效提高稅收管理改制的有效性。比如社會(huì)保障預(yù)算和社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)保障預(yù)算等納入財(cái)政預(yù)算體系中。此外，為了促進(jìn)財(cái)政預(yù)算工作順利進(jìn)行，中央與地方政府應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算信息溝通，保證預(yù)算管理環(huán)節(jié)的順利、協(xié)調(diào)進(jìn)行，合理、科學(xué)實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收分配，促進(jìn)對(duì)財(cái)政資金的優(yōu)化配置與合理利用。

(五)創(chuàng)新財(cái)政稅收體制

財(cái)政稅收的高效運(yùn)轉(zhuǎn)離不開(kāi)管理人員的素質(zhì)提高，要推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收體制的創(chuàng)新工作，應(yīng)從轉(zhuǎn)換管理思維與加強(qiáng)人才培養(yǎng)兩個(gè)方面入手。首先，轉(zhuǎn)換管理思維，要求政府財(cái)稅體系進(jìn)一步解放思想，積極引入現(xiàn)代化管理理論和技術(shù)，借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我們的國(guó)情積極探索切實(shí)可行的稅收體系管理辦法，完善稅收體制；并且財(cái)政有關(guān)部門要關(guān)注社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，要對(duì)財(cái)政稅收管理體制改革加強(qiáng)重視，將財(cái)政稅收的資源進(jìn)行有效整合。其次，加強(qiáng)人才培育，主要包括完善培訓(xùn)體系、引進(jìn)與開(kāi)發(fā)高質(zhì)量人才兩點(diǎn)。第一，財(cái)政部門要不斷完善員工培訓(xùn)體系，同時(shí)結(jié)合實(shí)際制定考核機(jī)制，針對(duì)員工出現(xiàn)的不同業(yè)務(wù)問(wèn)題，有針對(duì)性地開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。除了建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目己梭w系之外，還要建立一套相應(yīng)的激勵(lì)制度,由于我國(guó)不斷深入財(cái)政機(jī)構(gòu)改革,因此很多財(cái)務(wù)管理人員降低了工作積極性,對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)制度的完善可以在一定程度上調(diào)動(dòng)和增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的工作積極性；第二，積極引進(jìn)和開(kāi)發(fā)高素質(zhì)人才，我們要加強(qiáng)人才的培養(yǎng)，財(cái)政稅收人員對(duì)財(cái)政稅收管理工作的影響作用巨大，財(cái)政稅收管理體制有序進(jìn)行需要相關(guān)的人才進(jìn)行保障，財(cái)政部門通過(guò)教育和培訓(xùn)提升財(cái)政人員專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平，管理人員在專業(yè)化的培訓(xùn)中能夠提升對(duì)工作內(nèi)容處理能力。信息的交流共享也是現(xiàn)在社會(huì)情況下財(cái)政稅收體制的改革創(chuàng)新的關(guān)鍵，財(cái)政部門要將財(cái)政稅收管理的優(yōu)勢(shì)進(jìn)行充分發(fā)揮，不斷完善稅收機(jī)制，監(jiān)督財(cái)政稅收整個(gè)資金流動(dòng)過(guò)程，切實(shí)提高稅收管理的效率與資金使用的效益。

四、結(jié)語(yǔ)

十九大對(duì)財(cái)政稅收體制的改革做出了新的要求，稅收體制也要跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷深化體制改革與制度創(chuàng)新。我國(guó)要根據(jù)當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)財(cái)政稅收制度的改革進(jìn)行及時(shí)的更新,不斷進(jìn)行自我完善，明確財(cái)政稅收管理的權(quán)責(zé)范圍，同時(shí)加強(qiáng)稅收管理人才隊(duì)伍建設(shè)，大力發(fā)揮人才作用，不斷推動(dòng)稅收管理體制改革工作的進(jìn)行，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)制度的變革與發(fā)展，為推動(dòng)中國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。