論企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

杜春暉 河南中煙洛陽卷煙廠

在新時代的背景下，現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中的內(nèi)部審計工作則是內(nèi)部控制系統(tǒng)中關(guān)鍵組成部分，也是管理及控制鏈條中的重要環(huán)節(jié)。從這個角度出發(fā)，全面重視企業(yè)內(nèi)部審計工作，則有利于保障企業(yè)財務(wù)收支活動的合法性、真實性，能全面有效促進企業(yè)的規(guī)范化經(jīng)營發(fā)展。當前，很多企業(yè)并沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要性，特別是沒有足夠的內(nèi)部審計工作理念，難以發(fā)揮其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，從而會造成企業(yè)發(fā)展中的違規(guī)違法行為經(jīng)常性出現(xiàn)，甚至還會造成一系列的經(jīng)濟犯罪問題，究其原因，主要就是存在著部分企業(yè)不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，內(nèi)部審計工作停留在表面而形同虛設(shè)。這里重點結(jié)合自身從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗，探討了發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計作用中存在的問題，并提出有針對性的解決措施。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的作用

在思考如何加強企業(yè)內(nèi)部的審計工作的實踐中，主要是涉及到監(jiān)控作用和咨詢服務(wù)作用等方面，這里結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，重點落實如下方面的探討。

(一)監(jiān)控作用

通過合理有效的企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)控措施，能順利推動企業(yè)各項活動的開展，從而更好將具體的規(guī)章制度落實到位，并能具體開展高質(zhì)量的執(zhí)行環(huán)節(jié)的監(jiān)管，及時有效處理存在的問題，并提出有針對性的改進措施。審計部門能在短時間內(nèi)進行一系列的整改監(jiān)督工作，落實具體的崗位職責(zé)，從而落實企業(yè)經(jīng)營活動的專業(yè)性、有效性。其中，內(nèi)部審計重點則是結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展特點，落實在內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟管理設(shè)計以及質(zhì)量審計等方面。

(二)咨詢服務(wù)作用

在開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作實踐中，應(yīng)保障滿足企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益的目標上，體現(xiàn)出獨立性且客觀性的特點，有效開展高效組織管理。充分利用系統(tǒng)化的管理模式，全面監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，從而落實具體發(fā)展中存在的經(jīng)營風(fēng)險，提出有效的改進措施，有利于企業(yè)快速實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標。同時，考慮到內(nèi)部審計對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標有著影響，還能充分為被審計單位提出相應(yīng)的咨詢服務(wù)，這樣能便于更加有效開展多方面的內(nèi)部審計工作，通過更為詳細的審計便于發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題，更好地有助于完成審計目標。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計的獨立性不強

考慮企業(yè)內(nèi)部審計屬于獨立性的監(jiān)督管理范疇，獨立性則是開展審計工作的重要前提。結(jié)合內(nèi)部審計工作的開展情況，相關(guān)工作人員應(yīng)嚴格恪守職業(yè)規(guī)范、法律法規(guī)，并能在具體的企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)節(jié)中體現(xiàn)出公正、客觀、獨立以及保密等特點，影響到獨立開展審計職責(zé)的工作都不能參與其中。從實際情況來看，考慮到我國的特有制度的實際情況，部分審計單位可能存在著對于企業(yè)內(nèi)部審計狀況難以全方位掌握的情況，特別是上級單位容易出現(xiàn)審計工作的開展，同時，內(nèi)部審計人員也往往不具有一定的獨立性，存在著和各個部門相應(yīng)的利益關(guān)聯(lián)，這樣就難以保障實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性要求，無法保障實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的有效分離，特別是在內(nèi)部審計部門與被審計部門都是同一負責(zé)人來領(lǐng)導(dǎo)，這樣就意味著審計工作實質(zhì)上沒有獨立性可言。

(二)對內(nèi)部審計的認識存在偏差

在長期的計劃經(jīng)濟的影響下，我國企業(yè)往往更加重視經(jīng)營管理方面的工作，重視生產(chǎn)管理，而忽視企業(yè)的內(nèi)部審計所涉及到相關(guān)工作。在現(xiàn)代化企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展實踐中，部分領(lǐng)導(dǎo)無法充分認識到內(nèi)部審計的作用，特別是在內(nèi)部審計智能方面存在著片面化的理解，容易造成內(nèi)部審計作用與會計職責(zé)相互混淆的情況，從而將內(nèi)部審計工作融入到財務(wù)審計環(huán)節(jié)，審計機構(gòu)設(shè)置在財務(wù)部門，這樣自然難以發(fā)揮出內(nèi)部審計的職能及作用。

(三)內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)有待提升

在我國經(jīng)濟社會快速發(fā)展的背景下，隨著完善各項現(xiàn)代化企業(yè)制度，內(nèi)部審計工作正在從傳統(tǒng)的單一化財務(wù)審計，逐步朝著內(nèi)部控制審計的方向發(fā)展。在此過程中，當前的內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)、專業(yè)化能力還有待全面提升。從實際來看，部分審計人員都是從財務(wù)部門剝離出來，并沒有足夠的生產(chǎn)經(jīng)營的實際經(jīng)驗，人員配置不合理，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計的預(yù)期作用，從而整體的內(nèi)部審計團隊的穩(wěn)定性較差，無法保障順利開展預(yù)期的內(nèi)部審計工作。

(四)內(nèi)部審計法律法規(guī)滯后，信息化建設(shè)能力不足

在開展企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，應(yīng)加強相應(yīng)所配套的法律法規(guī)的建設(shè)，否則，難以發(fā)揮出其對于內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計工作的有效引導(dǎo)。從實際情況來，正是由于存在著不完善的內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系，造成新發(fā)布的法律政策難以有效指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的開展，無法實現(xiàn)符合新時代發(fā)展要求的企業(yè)內(nèi)部審計工作創(chuàng)新。一是，內(nèi)部審計的實踐環(huán)節(jié)中，正在通過賬項基礎(chǔ)審計朝著風(fēng)險基礎(chǔ)審計工作的轉(zhuǎn)變，考慮到動態(tài)化市場經(jīng)濟的影響，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展模式正在經(jīng)歷著改變和發(fā)展。在開展內(nèi)部審計的實踐中，肯定會面臨著一系列的風(fēng)險審計的情況，只有充分保障落實審計風(fēng)險控制工作，方可以有效實現(xiàn)預(yù)期的審計目標；二是，在信息化時代背景下，應(yīng)加強內(nèi)部審計工作的信息化發(fā)展，全面提升審計工作的質(zhì)量，更好地保障落實具體的法律法規(guī)要求，通過會計核算、臺賬記錄等工作的信息化、數(shù)字化發(fā)展方可以全面提升審計水平。但當前部分企業(yè)的內(nèi)部審計依然屬于傳統(tǒng)模式中，相應(yīng)的計算機信息化審計工作存在滯后性，這樣也會影響到審計工作的總體質(zhì)量。

三、有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的相關(guān)對策

(一)提高內(nèi)部審計的獨立性

在企業(yè)開展內(nèi)部審計的工作中，應(yīng)落實好審計的獨立性原則，杜絕具體審計環(huán)節(jié)受到上級部門的干預(yù)，這樣方可明確審計結(jié)果的科學(xué)性、客觀性的要求。從落實內(nèi)部審計部門的獨立性入手，積極構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用及職能，有助于實現(xiàn)預(yù)期的內(nèi)部審計目標。另外，還應(yīng)保障審計人員的工作獨立性要求，積極落實專業(yè)化的審計工作人員，合理優(yōu)化資源配置，提升審計工作人員的崗位職責(zé)教育，落實相應(yīng)的道德教育，避免受到外界環(huán)境的干擾，全面突顯出審計工作的公平性及客觀性的要求。最后，還應(yīng)加強內(nèi)部審計的外部化管理工作，保障內(nèi)部審計的獨立性全面提升。

(二)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

重點全面開展高質(zhì)量的審計專業(yè)化培訓(xùn)工作，旨在保障全面提升審計工作技能水平。結(jié)合新形勢的要求，應(yīng)保障內(nèi)部審計人員具有足夠的崗位責(zé)任意識，全面有效推動審計工作的順利開展，落實預(yù)期的審計目標。同時，還應(yīng)重點全面提升審計人員的道德教育以及思想教育，全面重視內(nèi)部審計人員的獨立性要求，避免審計人員在工作實踐中受到外界環(huán)境的因素，能有效保障落實自主選擇以及自主判斷的要求，避免受到其他部門人員的干擾。最后，全面重視引進先進的審計人員管理機制，充分發(fā)揮出競爭機制的優(yōu)勢，以便更好地符合競爭環(huán)境，全面激發(fā)審計人員的工作積極性，不斷挖掘?qū)徲嬋藛T的潛能。在審計專業(yè)化內(nèi)容的培訓(xùn)方面，應(yīng)重點落實有效滿足實現(xiàn)績效考核和培訓(xùn)的相互融合發(fā)展，在保障落實責(zé)任機制的要求下，能有效滿足于工作責(zé)任和工作績效及個人利益的相互有機結(jié)合，這樣也有助于實現(xiàn)審計人員工作目標與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略愿景目標相互統(tǒng)一。

(三)確立內(nèi)審發(fā)展方向，加強內(nèi)部審計制度建設(shè)

內(nèi)部審計工作則是企業(yè)發(fā)展中重要的工作內(nèi)容，也是保障企業(yè)朝著正確的經(jīng)營發(fā)展目標的重要方面，在這樣的背景下，內(nèi)部審計人員應(yīng)明確監(jiān)管方式的合理化，能有效開展高質(zhì)量的企業(yè)經(jīng)營狀況的跟蹤以及監(jiān)管，能有效保障落實企業(yè)上級部門的要求，并保障數(shù)據(jù)信息的真實性要求，從而便于幫助企業(yè)管理者落實企業(yè)發(fā)展中存在的問題及漏洞，有利于企業(yè)全面實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標。

首先，應(yīng)重視從企業(yè)的發(fā)展實際出發(fā)，全面保障內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)的逐步完善，結(jié)合具體的經(jīng)營發(fā)展實際狀況，明確落實具體的發(fā)展戰(zhàn)略目標，考慮到其差異性的實際情況，明確內(nèi)部審計制度的逐步完善。結(jié)合審計內(nèi)容來看，應(yīng)落實審查與評價的充分融合，能更好地全面開展相互滲透。在審核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的實踐中，應(yīng)結(jié)合規(guī)范要求來明確相應(yīng)所涉及到的上一周期及本階段的效益情況，在國家政策調(diào)整下的企業(yè)經(jīng)營受到的影響等方面，全面體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作的威嚴性及客觀性；其次，在全面落實企業(yè)的內(nèi)部審計的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，應(yīng)重點明確開展高質(zhì)量的內(nèi)部審計工作準則的建設(shè)工作，從而落實相應(yīng)的內(nèi)部設(shè)計工作有據(jù)可依、有章可循，進而能全面開展良好的審計組織建設(shè)，保障工作機制的逐步完善，從整體上來明確審計工作體系中的各項內(nèi)容。

(四)全面推動企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)

結(jié)合《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中相關(guān)規(guī)范標準的內(nèi)容，能全面規(guī)范我國企業(yè)的內(nèi)部審計活動。內(nèi)部審計健康穩(wěn)定發(fā)展意味著能有效保障提供專業(yè)化服務(wù)，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，便于在盡可能短的時間內(nèi)完成預(yù)期的經(jīng)營目標。在全面開展內(nèi)部審計工作的實踐中，還應(yīng)加強說涉及到的審計宣傳工作，不斷提升人員的思想意識水平，積極為內(nèi)部審計工作奠定良好的條件。

除此之外，在信息化時代背景下，我們應(yīng)將信息技術(shù)優(yōu)勢融入到內(nèi)部審計工作中，借助于云計算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)優(yōu)勢，有效開展高質(zhì)量的數(shù)據(jù)管理，并積極推廣符合企業(yè)發(fā)展實際需求的審計系統(tǒng)平臺，這樣能便于開展審計工作的數(shù)字化、信息化發(fā)展，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范化，全面保障企業(yè)的工作效率得以提升。

借助于內(nèi)部審計系統(tǒng)平臺的強大功能，可有效在線開展審計活動，便于上級審計單位能有效開展業(yè)務(wù)監(jiān)督、在線指導(dǎo)等措施，幫助內(nèi)審人員能盡快落實審計的切入點，結(jié)合工作中存在的不足之處，及時有效提出整改措施，從而保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量的全面提升。

四、結(jié)語

由此可見，在現(xiàn)代化企業(yè)中開展一系列的內(nèi)部審計活動，能全面符合企業(yè)深化改革的要求，更好地提升企業(yè)的核心競爭力。在新時代的背景下，我們應(yīng)全面重視如果有效加強審計工作的創(chuàng)新發(fā)展，充分體現(xiàn)出其對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要支持作用。在開展現(xiàn)代化審計工作中，應(yīng)落實具體的監(jiān)督管理效果，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況來實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略的優(yōu)化調(diào)整，不斷提升企業(yè)的核心競爭力，從而全面促進企業(yè)的和諧穩(wěn)定的可持續(xù)化發(fā)展。