淺析供熱企業(yè)內(nèi)部審計

唐長茹 青島能源集團(tuán)有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部審計的定義

2018年，國家審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計定義為：“是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動”。

二、供熱企業(yè)內(nèi)部審計的作用

供熱企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)下的公司，既有服務(wù)民生的責(zé)任，又有公司性的盈利要求。供熱企業(yè)對內(nèi)部審計的需求是非常高的，內(nèi)部審計在供熱企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中所發(fā)揮的作用也是非常大的。

(一)監(jiān)督作用

內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，不僅能實(shí)現(xiàn)查錯糾弊、檢查供熱企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)的情況，監(jiān)督供熱企業(yè)取得的財政補(bǔ)貼是否按照既定用途?？顚Ｓ?，重大固定資產(chǎn)投資是否符合國有企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，還主要體現(xiàn)在材料采購是否合規(guī)、供熱費(fèi)收取是否完整和及時、管網(wǎng)投資是否可行、管網(wǎng)建設(shè)造價是否滿足公司控制要求、財政補(bǔ)貼收入是否按照規(guī)定使用、外部融資方式的選取是否合理以及是否具備償債能力等。由此可見，供熱企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面都是需要內(nèi)部審計來監(jiān)督，以保證各個職能部門各擔(dān)其責(zé)，嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。

(二)鑒證作用

內(nèi)部審計的鑒證作用體現(xiàn)在供熱企業(yè)通過內(nèi)部審計部門，對供熱企業(yè)本身以及下屬單位和分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表、供熱區(qū)域和面積、供熱收入、供熱成本、工程預(yù)算和結(jié)算等資料進(jìn)行查驗(yàn)，進(jìn)而確定企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及對內(nèi)和對外提報的相關(guān)非財務(wù)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法，提升企業(yè)信息資料的可信賴程度。

內(nèi)部審計了解企業(yè)的自身的實(shí)際經(jīng)營狀況，更容易取得較多的信息和資料進(jìn)行判斷，但內(nèi)部審計的劣勢在于其獨(dú)立性較外部審計弱，容易受到企業(yè)內(nèi)部各方面人際關(guān)系和其他因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門不能做出準(zhǔn)確的評價。

(三)服務(wù)作用

三、供熱企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀

供熱企業(yè)內(nèi)部審計目前發(fā)展較為緩慢，同時存在著很多的不足之處，很多供熱企業(yè)在組織架構(gòu)設(shè)計上，將內(nèi)部審計職能放在了紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)管理、風(fēng)險管理等部門，影響了內(nèi)部審計的獨(dú)立性，相應(yīng)的也就不能發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的職能。

許多已經(jīng)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的供熱企業(yè)，對內(nèi)部審計的認(rèn)識和定位模糊不清，人員配備也不盡合理，造成內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)不明、分工不清，監(jiān)督作用、鑒證作用和服務(wù)作用無法得到充分的體現(xiàn)。一些內(nèi)部審計作用發(fā)揮相對較好的供熱企業(yè)一般也僅僅體現(xiàn)在監(jiān)督和鑒證作用，服務(wù)作用體現(xiàn)不明顯。

四、供熱企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

(一)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的需要

供熱企業(yè)作為我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下的公司主體，經(jīng)營活動日益復(fù)雜，涉及到各個方面，除了日常經(jīng)營活動外，城市供熱主管網(wǎng)和次管網(wǎng)以及供熱設(shè)施建設(shè)與維修、煤炭、天然氣等大宗物資采購與招投標(biāo)等業(yè)務(wù)，金額巨大，程序復(fù)雜。內(nèi)部審計可以依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度，針對各個部門之間的業(yè)務(wù)銜接控制的效性進(jìn)行監(jiān)督和檢查，以便企業(yè)適時改進(jìn)管理制度。對于供熱企業(yè)來說，管網(wǎng)資產(chǎn)建設(shè)投資是其日常經(jīng)營活動中常見的業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制非常重要，極易產(chǎn)生舞弊風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計在此業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制方面可以起到非常重要的作用，甚至可為供熱企業(yè)挽回或創(chuàng)造價值。

(二)企業(yè)的年度預(yù)算需要

供熱企業(yè)的每個年度都有新增供熱面積的情況，這就需要進(jìn)行管網(wǎng)投資和建設(shè)，另外，供熱企業(yè)每年都需要對老舊管網(wǎng)進(jìn)行改造或維修。實(shí)行全面預(yù)算管理是供熱企業(yè)開源節(jié)流的重要措施，越來越規(guī)范、合理、準(zhǔn)確的年度預(yù)算，以及對年度預(yù)算的嚴(yán)格考核機(jī)制也就顯得尤為重要，內(nèi)部審計通過利用專業(yè)優(yōu)勢，對年度預(yù)算進(jìn)行鑒證和評價，保證各類預(yù)算和決算制訂準(zhǔn)確，報表編制公允，進(jìn)而促進(jìn)供熱企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

(三)供熱企業(yè)內(nèi)部控制的需要

對于供熱企業(yè)來說，考慮前面所述的公司經(jīng)營活動的復(fù)雜性，通過對內(nèi)部控制相關(guān)的審計，可以反映出企業(yè)制度制定是否合理、制度貫徹執(zhí)行是否到位、對制度的不合理、貫徹執(zhí)行不到位的情況，及時提出審計建議，幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制制度，防范風(fēng)險、堵塞管理漏洞。唯有如此，才能避免公司戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)層面出現(xiàn)重大舞弊行為，給國家和公司造成重大損失。

(四)經(jīng)營人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價的需要

供熱企業(yè)多數(shù)是國有或國有控股企業(yè)，企業(yè)經(jīng)營人員管轄范圍較寬，責(zé)任較大，而且會經(jīng)常出現(xiàn)崗位調(diào)動的情況。在出現(xiàn)崗位調(diào)動或任期到期的情況時，不進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計或離任審計，會給企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營留下隱患或給繼任者帶來不利影響，造成在出現(xiàn)問題時前后任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任不清，賞罰不明，這就需要內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對其任職期間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績、資產(chǎn)效益、廉潔從業(yè)等情況進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，給經(jīng)營人員一個客觀公正的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價。

五、供熱企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題

供熱企業(yè)是關(guān)乎國家民生、受到社會各界及百姓關(guān)注較高的企業(yè)，也就對企業(yè)信息披露的要求越來越高，內(nèi)部審計作為企業(yè)和第三道防線，獨(dú)立權(quán)威的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是我們必須注意的供熱企業(yè)內(nèi)部審計存在的重點(diǎn)。

(一)供熱企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的建設(shè)和發(fā)展重視程度不夠

很多時候，管理層只注重結(jié)果，不注重控制過程，這會導(dǎo)致當(dāng)問題出現(xiàn)時，問題已經(jīng)成為既成事實(shí)，再想通過內(nèi)部審計發(fā)揮作用避免損失，糾正錯誤已然來不及。目前，內(nèi)部審計的作用未能得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視，還只停留在財務(wù)收支方面的檢查，所以內(nèi)部審計工作都集中在財務(wù)方面而未延伸到管理和經(jīng)營領(lǐng)域，未能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計促進(jìn)企業(yè)增加價值的目標(biāo)。

(二)供熱企業(yè)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

有的企業(yè)將內(nèi)部審計職能設(shè)置在企業(yè)財務(wù)管理部門中，叫做財務(wù)審計部；有的企業(yè)將內(nèi)部審計與監(jiān)察職能合并在一起，叫做審計監(jiān)察部；也有的是由總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的，極少企業(yè)設(shè)置總審計師，造成供內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中，不能獨(dú)立的行使職權(quán)，內(nèi)部審計報告缺乏權(quán)威性，審計發(fā)現(xiàn)問題引不起企業(yè)管理層的重視，提出的審計建議不能積極采納，相應(yīng)的內(nèi)部審計也就無法做到成為企業(yè)“免疫系統(tǒng)”。

大學(xué)生是國家和民族的希望，祖國的未來。當(dāng)下，我國經(jīng)歷改革開放40年的快速發(fā)展，物質(zhì)條件充裕了，部分大學(xué)生逐漸淡忘了艱苦奮斗，少數(shù)人甚至認(rèn)為艱苦奮斗過時了，追求舒適享樂，貪圖清閑安逸。對此，作為高校思想政治教育工作者必須保持高度警覺。閩東紅色文化、廉政文化、畬族文化中所蘊(yùn)含的艱苦奮斗、清正廉潔、勤儉純樸等精神內(nèi)涵，在高校思想政治教育工作中具有重要價值，其中的生動案例，必須充分利用。要通過對大學(xué)生進(jìn)行教育引導(dǎo)，使之認(rèn)識到艱苦奮斗、勤儉節(jié)約的必要性，從而樹立正確的消費(fèi)觀、生活觀、價值觀。

(三)供熱企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度不夠完善

很多供熱企業(yè)的內(nèi)部審制度體系不健全，內(nèi)部審計人員很多是從事多年財務(wù)會計的人員擔(dān)任，在實(shí)際工作，不能及時轉(zhuǎn)變觀念，不能按規(guī)定實(shí)施內(nèi)部審計工作中的每個流程，審計質(zhì)量大打折扣。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計團(tuán)隊配置不完善、人員素質(zhì)不高

作為一名優(yōu)秀的供熱企業(yè)內(nèi)部審計人員，首先必須掌握足夠的專業(yè)知識、技能，準(zhǔn)確地進(jìn)行審計判斷，還要具備很好溝通能力，還需要深入供熱一線，參加企業(yè)內(nèi)部重要會議，深入的了解企業(yè)的方方面，收集審計線索，對企業(yè)敏感、重要的事項(xiàng)有針對性的開展審計項(xiàng)目。

然而，大多數(shù)供熱企業(yè)內(nèi)部審計人員，信息閉塞，不經(jīng)常去基層了解情況，還有的內(nèi)部審計人員，沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)技能訓(xùn)練，造成內(nèi)部審計人員審計技能水平低于或等于企業(yè)財務(wù)人員能力，且有很多內(nèi)部審計人員專業(yè)知識更新較慢，掌握的審計技術(shù)已落后或停滯不前，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的價值。

六、解決供熱企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的措施

我們在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計存在的諸多問題之后，就需要尋找解決問題的對策和措施，通過總結(jié)和借鑒先進(jìn)的審計理念、經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，可以對現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計提出改善措施。

(一)加強(qiáng)對內(nèi)部審計的正確認(rèn)識

2018年審計署修訂出臺的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中明確提出，“國有企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計職責(zé)的內(nèi)高機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)黨組織、董事會(或者主要負(fù)責(zé)人)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，向其負(fù)責(zé)并報告工作”，企業(yè)管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變自身的觀念、高度重視內(nèi)部審計，正確領(lǐng)導(dǎo)，利用內(nèi)部審計幫助其達(dá)到應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

(二)合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。

根據(jù)習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)對內(nèi)部審計的要求，企業(yè)管理層應(yīng)高度重視內(nèi)部審計在企業(yè)中發(fā)揮的作用，要賦予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有的權(quán)力，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配置相應(yīng)的內(nèi)部審計人員，以保障內(nèi)部審計應(yīng)有獨(dú)立性、權(quán)威性，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計制度體系的建設(shè)

按照國家審計相關(guān)制度要求，制度設(shè)計要與實(shí)踐探索有機(jī)統(tǒng)一，構(gòu)建系統(tǒng)性、具體化、可操作的內(nèi)部審計制度規(guī)范，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要以制度規(guī)范為抓手，履行職責(zé)、行使權(quán)力、開展工作，真正做到為企業(yè)保駕護(hù)航，以有效的審計監(jiān)督確保企業(yè)“十四五”目標(biāo)任務(wù)落到實(shí)處。

(四)努力打造高素質(zhì)專業(yè)化的內(nèi)部審計隊伍

內(nèi)部審計理念的轉(zhuǎn)變，讓我們認(rèn)識到，傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計已不能滿足目前供熱企業(yè)的需求，我們需要打造一支政治過硬、作風(fēng)優(yōu)良、對工程審計、信息化審計、經(jīng)責(zé)審計等各種專業(yè)熟知的復(fù)合審計隊伍。具體來講：

一是通過各種形式的學(xué)習(xí)，提升新形勢下的專業(yè)能力；二是深入基層，強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)監(jiān)督和服務(wù)，精準(zhǔn)聚焦、齊頭并進(jìn)；三是通過“以干代訓(xùn)”，努力培養(yǎng)復(fù)合型人才。

內(nèi)部審計建設(shè)的完善是一個循序漸進(jìn)的過程，供熱企業(yè)的特殊性，更是加大了建設(shè)難度，做為新時代的內(nèi)部審計人員，我們必須深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)總書記對內(nèi)部審計工作的新要求，加快企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)，直面挑戰(zhàn)，為供熱企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮積極作用。