企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

李 霞 山西晉煤集團(tuán)晉圣礦業(yè)投資有限公司

一、應(yīng)收賬款背景與現(xiàn)狀

(一)背景與意義

當(dāng)下賒銷(xiāo)成為企業(yè)普遍存在的一種競(jìng)爭(zhēng)手段，但是，賒銷(xiāo)卻也給企業(yè)帶來(lái)應(yīng)收賬款中的眾多問(wèn)題，倘若客戶(hù)不能及時(shí)按約定結(jié)算貨款，給企業(yè)的資金運(yùn)行狀態(tài)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)[1]，甚至還會(huì)面臨壞賬問(wèn)題，對(duì)于資金緊張的中小企業(yè)而言極易誘發(fā)資金鏈斷裂的重大災(zāi)難。故研究當(dāng)今我國(guó)交易方式下的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題十分必要。

(二)現(xiàn)狀分析

賒銷(xiāo)為企業(yè)增加銷(xiāo)售額度，同時(shí)也帶來(lái)了應(yīng)收賬款回收期長(zhǎng)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至出現(xiàn)壞賬。相比發(fā)達(dá)國(guó)家，應(yīng)收賬款超期限的比例我國(guó)是70%左右，發(fā)達(dá)國(guó)家僅為8%，這就給國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬款的研究帶來(lái)眾多學(xué)者的關(guān)注[2]。

二、應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要作用

(一)提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

應(yīng)收賬款是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)促銷(xiāo)目的而進(jìn)行的賒銷(xiāo)行為所致。當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式進(jìn)行銷(xiāo)售，對(duì)于顧客而言，緩沖了資金壓力，還降低了自身的買(mǎi)入風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)，市場(chǎng)占有力增強(qiáng)，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)凸顯。

(二)減少存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)產(chǎn)品多多少少都會(huì)面臨倉(cāng)庫(kù)積壓的問(wèn)題，針對(duì)倉(cāng)庫(kù)積壓貨物如何處置，很多企業(yè)選擇使用賒銷(xiāo)的方式，不僅解決了倉(cāng)庫(kù)中的貨物質(zhì)押?jiǎn)栴}，還節(jié)省了倉(cāng)庫(kù)的租用或者管理費(fèi)用，更為企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)效益，存貨占用企業(yè)資金的問(wèn)題也得到解決，實(shí)現(xiàn)去庫(kù)存、省成本、賺利潤(rùn)三方面的益處。

三、管理中存在的問(wèn)題

(一)流程不清晰

企業(yè)在事前、事中、事后都對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)的信息未進(jìn)行管理。企業(yè)在事前對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)、財(cái)務(wù)狀態(tài)、企業(yè)規(guī)模不進(jìn)行認(rèn)真考核，給企業(yè)帶來(lái)隱性風(fēng)險(xiǎn)和損失；事中對(duì)合同簽訂至售后處理一直到最后的賬單確認(rèn)與發(fā)票傳送等問(wèn)題不進(jìn)行跟蹤，事后要對(duì)應(yīng)收賬款形成后的對(duì)賬、回款、催收不進(jìn)行系統(tǒng)管理。在這三個(gè)環(huán)節(jié)中企業(yè)處理不當(dāng)，例如客戶(hù)信用等級(jí)低、未及時(shí)簽訂合同、對(duì)賬出現(xiàn)延遲導(dǎo)致客戶(hù)拒絕付款，都會(huì)給企業(yè)造成較大損失。

(二)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度不夠健全

1.賒銷(xiāo)審批程序混亂

一些企業(yè)不按照規(guī)定的流程走，或者直接跳過(guò)財(cái)務(wù)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的資格審查就直接簽署銷(xiāo)售審批單。對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)而言，審批流程復(fù)雜會(huì)耽誤成交時(shí)間，不利于實(shí)現(xiàn)即時(shí)的成交，影響企業(yè)的銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，故企業(yè)的賒銷(xiāo)審批流程只是一種形式規(guī)章，起不到監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部部門(mén)溝通不暢

企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)之間的溝通不暢會(huì)引發(fā)應(yīng)收賬款問(wèn)題，具體表現(xiàn)為是銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)常發(fā)生對(duì)客戶(hù)的售后投訴問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)償，為了讓顧客滿(mǎn)意，銷(xiāo)售人員會(huì)折讓部分利潤(rùn)給客戶(hù)，但是折讓部分缺乏與財(cái)務(wù)的溝通，導(dǎo)致應(yīng)付賬款賬目與實(shí)際不符，影響后期收回貨款的進(jìn)度。

3.同客戶(hù)對(duì)賬不及時(shí)

企業(yè)對(duì)客戶(hù)的對(duì)賬主要依靠財(cái)務(wù)部門(mén)，倘若在約定時(shí)間沒(méi)有與客戶(hù)完成對(duì)賬，客戶(hù)會(huì)拒絕付齊貨款。此外，由于對(duì)方發(fā)票丟失、記錄錯(cuò)誤等原因造成的對(duì)賬不及時(shí)也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率。

(三)風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足

1.壞賬風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理存在嚴(yán)重的壞賬風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，即應(yīng)收賬款已經(jīng)超期一年、兩年甚至多年時(shí)間未還，這種賬目很難再追要回來(lái)，并且部分企業(yè)的壞賬率已經(jīng)達(dá)到了20%，高額的壞賬率造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，這部分損失只有企業(yè)承擔(dān)，同時(shí)，還要承擔(dān)催收成本。

2.客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)對(duì)于賒銷(xiāo)顧客對(duì)象的信用風(fēng)險(xiǎn)主要存在信用較好與信用一般引發(fā)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)兩種形式：(1)企業(yè)的顧客對(duì)象為中大型資質(zhì)信譽(yù)較好的企業(yè)，該類(lèi)顧客營(yíng)業(yè)狀態(tài)穩(wěn)定，資產(chǎn)規(guī)模龐大，財(cái)務(wù)狀態(tài)較好，所以企業(yè)在同這類(lèi)顧客進(jìn)行交易時(shí)常處于被動(dòng)地位，該類(lèi)顧客可能會(huì)市場(chǎng)延期核算結(jié)款，企業(yè)面對(duì)資金的占用無(wú)法實(shí)行投資與擴(kuò)張等，影響企業(yè)下一步發(fā)展。(2)企業(yè)顧客為中小型的信用值一般的顧客類(lèi)型，該類(lèi)客戶(hù)也是企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品的主要客戶(hù)群體，此種類(lèi)型客戶(hù)盡管信用一般，但是客戶(hù)群體量大，銷(xiāo)售出去的訂單量規(guī)模效應(yīng)突出，不少客戶(hù)會(huì)提出賒賬后期支付的要求，不僅會(huì)常遇到延遲結(jié)算現(xiàn)象，還會(huì)遇到嚴(yán)重拖延不結(jié)算的現(xiàn)象，對(duì)于此類(lèi)嚴(yán)重拖延者，壞賬極易發(fā)生，故由這種信用不好的客戶(hù)引發(fā)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)較大[4]。

四、改進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效策略

(一)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)部流程

事前做好對(duì)客戶(hù)的需求分析、信用等級(jí)資質(zhì)考核，針對(duì)了解到的客戶(hù)信息建立信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，指標(biāo)可以為客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)頻率、回款速度、企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)利潤(rùn)、支付預(yù)付款比例等，根據(jù)指標(biāo)完成對(duì)企業(yè)信用等級(jí)的打分，根據(jù)分值高低來(lái)對(duì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)資金數(shù)額進(jìn)行劃分；事中從合同簽訂開(kāi)始，經(jīng)過(guò)企業(yè)對(duì)訂單的處理進(jìn)行發(fā)貨，處理客戶(hù)售后要求，傳達(dá)發(fā)票給客戶(hù)確認(rèn)。通過(guò)對(duì)流程的完善優(yōu)化，對(duì)該流程中的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行應(yīng)收賬管的管理。合同簽訂時(shí)就要注意支付的方式，售后服務(wù)時(shí)要對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格核對(duì)，以免因?yàn)槭酆笱a(bǔ)償款造成應(yīng)收賬款的賬面問(wèn)題；企業(yè)事后管理流程主要分為對(duì)賬、回款沖銷(xiāo)、催收三部分，對(duì)于時(shí)候應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)需要安排信用部門(mén)對(duì)客戶(hù)的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)掌握，并對(duì)應(yīng)收賬款依據(jù)逾期時(shí)間長(zhǎng)短做好分類(lèi)，加強(qiáng)逾期賬單的催收，對(duì)于賬單情況要對(duì)企業(yè)做出反饋報(bào)告表。

(二)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

1.嚴(yán)格賒銷(xiāo)審批程序

企業(yè)出現(xiàn)不按照規(guī)定進(jìn)行賒銷(xiāo)審批的原因在于企業(yè)自身不重視對(duì)銷(xiāo)售客戶(hù)的審核，企業(yè)在核心關(guān)注上位于企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的好壞，所以導(dǎo)致對(duì)賒銷(xiāo)審批的執(zhí)行力不足，程序紙質(zhì)化嚴(yán)重[5]。所以，企業(yè)必須從自身對(duì)賒銷(xiāo)審批程序的規(guī)范化進(jìn)行重視，然后才能做好對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限的設(shè)定與審批原則和流程的嚴(yán)格規(guī)范。為實(shí)現(xiàn)審批制度有效性，要注意以下內(nèi)容：(1)必須對(duì)不同級(jí)別的管理人員設(shè)置不同的審批額度；(2)對(duì)于審批的優(yōu)先性要選擇回款期短的信用好的客戶(hù)優(yōu)先獲得審批；(3)企業(yè)需制定嚴(yán)格的審批流程，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)、信用管理部門(mén)、總經(jīng)理等層層審批才能有效，不得跨越任何一步驟擾亂審批的規(guī)范性。

2.加強(qiáng)內(nèi)部部門(mén)溝通

企業(yè)應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)部門(mén)中財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)的溝通十分重要，銷(xiāo)售部門(mén)必須針對(duì)銷(xiāo)售中的售后補(bǔ)償款問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)給財(cái)務(wù)，并且對(duì)于逾期未支付貨款的客戶(hù)銷(xiāo)售人員催款后要列明未付款的原因以及付款等待最長(zhǎng)期限，及時(shí)將信息傳達(dá)給財(cái)務(wù)部門(mén)，以為企業(yè)資金準(zhǔn)備做好鋪墊。

3.及時(shí)同客戶(hù)對(duì)賬

企業(yè)必須規(guī)范財(cái)務(wù)部門(mén)人員的業(yè)務(wù)操作，對(duì)于任何階段的財(cái)務(wù)任務(wù)都必須及時(shí)完成，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于每一客戶(hù)要求的對(duì)賬時(shí)間必須如實(shí)對(duì)賬，不得發(fā)生對(duì)賬延誤，以免造成不必要的資金糾紛。

(三)增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)要學(xué)習(xí)并意識(shí)到應(yīng)收賬款中存在的信用、流動(dòng)性以及壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。造成壞賬產(chǎn)生的原因主要還是企業(yè)對(duì)顧客的資質(zhì)以及信譽(yù)沒(méi)有嚴(yán)格審核，或者不十分在乎顧客的信譽(yù)資質(zhì)，導(dǎo)致壞賬發(fā)生的幾率過(guò)高，久而久之，企業(yè)的資金鏈就會(huì)受到嚴(yán)重影響，甚至危害企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)[10]。所以企業(yè)必須加強(qiáng)信用部門(mén)的工作力度，監(jiān)督客戶(hù)信用，并對(duì)其信用等級(jí)打分，以為企業(yè)提供決策支持[3]。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)做好應(yīng)收賬款的管理應(yīng)當(dāng)注重自身的應(yīng)收賬款先后相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)的管理，認(rèn)真分析自身當(dāng)前管理中的不足之處，對(duì)應(yīng)加以改進(jìn)，致力于提升應(yīng)收賬款管理能力，增加資金效益。