國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題及對策分析

肖 靜 孫曉虹 .遼寧澤潤信會計(jì)師事務(wù)所(普通合伙) .大連半島晨報(bào)傳媒有限公司

隨著信息技術(shù)時(shí)代的到來，數(shù)據(jù)對于企業(yè)發(fā)展的重要性越發(fā)凸顯，國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)順利發(fā)展，需要對數(shù)據(jù)的重要性有所了解，財(cái)務(wù)審計(jì)通過報(bào)表審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、會計(jì)憑證審計(jì)以及發(fā)票真?zhèn)螌徲?jì)等一系列審計(jì)工作，對國有企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)整合，能夠從國有企業(yè)賬目及資金運(yùn)用情況上及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，通過對問題的解決，防止相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生[1]。加強(qiáng)審計(jì)職能，確保審計(jì)職能的充分發(fā)揮，是確保國有企業(yè)順利發(fā)展的重要手段。

一、現(xiàn)階段國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題

隨著國有企業(yè)對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度不斷提高，現(xiàn)階段國有企業(yè)存在的財(cái)務(wù)審計(jì)問題日漸凸顯，包括財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，財(cái)務(wù)審計(jì)流程不規(guī)范，工作落實(shí)不徹底、財(cái)務(wù)審計(jì)專業(yè)型人才缺失以及財(cái)務(wù)審計(jì)職能發(fā)揮受限、審計(jì)方式方法落后等，具體分析如下：

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)管活動(dòng)，審計(jì)部門需要對其他相關(guān)部門的財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，通過數(shù)據(jù)整合分析得出審計(jì)結(jié)果，對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行反映。財(cái)務(wù)審計(jì)工作在進(jìn)行過程中不應(yīng)受到其他事物的干擾，需要保持獨(dú)立性。但是在部分國有企業(yè)，審計(jì)工作在具體進(jìn)行時(shí)，由于企業(yè)重視程度低、工作人員責(zé)任意識較差等多種情況，造成財(cái)務(wù)審計(jì)工作受領(lǐng)導(dǎo)、同事、人情等方面影響，不能如實(shí)進(jìn)行展開，進(jìn)而造成審計(jì)結(jié)果有失公允，不能客觀反映國有企業(yè)財(cái)務(wù)真實(shí)情況，審計(jì)結(jié)果的失真會造成審計(jì)工作失去意義，不利于企業(yè)健康有序地發(fā)展。

(二)審計(jì)流程不規(guī)范、財(cái)務(wù)審計(jì)工作落實(shí)不徹底

完善的審計(jì)流程是確保審計(jì)工作順利進(jìn)行的重要手段，但是現(xiàn)階段在部分國有企業(yè)，還存在審計(jì)工作開展順序不正確，審計(jì)工作落實(shí)不徹底等問題[1]。審計(jì)職能發(fā)揮滯后是審計(jì)開展順序不正確的一種表現(xiàn)，即企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題發(fā)生在前，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在后，審計(jì)職能與審計(jì)結(jié)果混為一談，事后審計(jì)難以挽回造成的損失。財(cái)務(wù)審計(jì)流程不規(guī)范不僅會造成審計(jì)漏洞，而且沒有制度對審計(jì)工作人員進(jìn)行規(guī)范還會造成審計(jì)工作人員工作松懈等情況，不利于審計(jì)工作的全面開展。

(三)審計(jì)專業(yè)型人才缺失

國有企業(yè)性質(zhì)較為穩(wěn)定，造成企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)部分工作人員缺乏工作動(dòng)力，缺少上進(jìn)心等情況，在財(cái)務(wù)審計(jì)上，盡管在進(jìn)行招聘時(shí)需要財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)專業(yè)人員，但是部分工作人員從業(yè)時(shí)間已經(jīng)長達(dá)幾十年，由于缺少系統(tǒng)的培訓(xùn)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員自身不主動(dòng)進(jìn)行學(xué)習(xí)，造成財(cái)務(wù)審計(jì)人員能力低下，審計(jì)水平較低等情況，在部分企業(yè)由于對審計(jì)的重視程度不足，審計(jì)工作開展較晚，崗位需求并非通過招聘進(jìn)行，而是從其他財(cái)務(wù)部門進(jìn)行抽調(diào)，造成財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)。而審計(jì)人員不隨時(shí)代發(fā)展而發(fā)展，會造成審計(jì)工作思想理念、方式方法的落后。

(四)審計(jì)職能發(fā)揮受限、審計(jì)方式方法落后

審計(jì)結(jié)果是反映國有企業(yè)各個(gè)部門財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)，能夠看出企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題，一旦發(fā)生實(shí)際支出與預(yù)算的出入較大，資金流向不明等情況，能夠?qū)衅髽I(yè)相關(guān)部門進(jìn)行預(yù)警[2]。但是在部分國有企業(yè)還存在審計(jì)工作流于形式，審計(jì)結(jié)果不受重視等情況，審計(jì)監(jiān)管功能、預(yù)警功能不能得到發(fā)揮，進(jìn)而造成無效的審計(jì)，加大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。由于國有企業(yè)對審計(jì)工作重視程度不足，造成審計(jì)功能發(fā)揮具有極大的局限性，在國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的對象僅為財(cái)務(wù)會計(jì)相關(guān)內(nèi)容，極大限制了審計(jì)職能的發(fā)揮，審計(jì)范圍較小，未能實(shí)現(xiàn)審計(jì)的全面覆蓋，進(jìn)而不能確保審計(jì)結(jié)果的全面性。而審計(jì)方式方法的落后，造成審計(jì)結(jié)果的偏差，審計(jì)工作效率低下。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)存在的問題對策分析

要解決國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)階段存在的問題，需要對國有企業(yè)性質(zhì)特點(diǎn)，以及財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行深入探索，找清問題根源，進(jìn)而有針對性的進(jìn)行解決，對此可以通過多方位確保審計(jì)工作獨(dú)立進(jìn)行、規(guī)范審計(jì)流程確保審計(jì)工作具體落實(shí)、加大專業(yè)型人才培養(yǎng)力度打造審計(jì)團(tuán)隊(duì)、采用現(xiàn)代化審計(jì)手段，確保審計(jì)職能充分發(fā)揮幾方面進(jìn)行，具體分析如下：

(一)多方位確保審計(jì)工作獨(dú)立性

要確保審計(jì)工作不受外在因素的影響，需要從多方位多角度進(jìn)行考慮，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性。具體可以從法律規(guī)定、審計(jì)人員、審計(jì)工作三方面進(jìn)行。在法律規(guī)定方面，審計(jì)工作應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)法第五條規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人的干涉”通過法律規(guī)定，對審計(jì)工作以及審計(jì)對象進(jìn)行約束，進(jìn)而確保審計(jì)工作的公平公正；在審計(jì)工作人員上，需要確保審計(jì)工作人員具有法律意識以及責(zé)任意識，通過加強(qiáng)審計(jì)工作人員的思想道德教育提升工作人員思想素質(zhì)，通過專業(yè)培訓(xùn)提高工作人員專業(yè)素養(yǎng)，確保在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)不受外在條件的影響，進(jìn)而確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。在審計(jì)工作的具體推行上，需要嚴(yán)格要求相關(guān)部門進(jìn)行配合，不得以利益、權(quán)利等手段對審計(jì)工作進(jìn)行干涉，通過監(jiān)督檢舉等方式規(guī)范國有企業(yè)工作人員行為，進(jìn)而保障審計(jì)工作的順利開展[2]。

(二)規(guī)范審計(jì)流程、確保審計(jì)工作具體落實(shí)

要確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，需要規(guī)范審計(jì)流程，通過規(guī)范審計(jì)流程，為審計(jì)工作的開展提供依據(jù)。在規(guī)范審計(jì)流程方面，首先要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，建立獨(dú)立審計(jì)部門，打造專業(yè)型審計(jì)團(tuán)隊(duì)。其次在行使依據(jù)上，需要建立完善審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度，制度包括行為標(biāo)準(zhǔn)制度，績效考核制度以及監(jiān)管制度。行為標(biāo)準(zhǔn)制度需要明確審計(jì)對象，對審計(jì)方式方法進(jìn)行規(guī)定，提出審計(jì)要求，確保企業(yè)各個(gè)部門對審計(jì)工作的全面配合，對審計(jì)工作人員行為進(jìn)行約束，通過對審計(jì)工作人員進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分，確保責(zé)任的落實(shí)，通過在審計(jì)與審計(jì)對象雙方面建立責(zé)任制度的方式，對相關(guān)責(zé)任進(jìn)行劃分，確保在出現(xiàn)問題時(shí)確保能夠有效追責(zé)。在績效考核制度方面，通過設(shè)計(jì)完善的考核方式對審計(jì)工作進(jìn)行考核，確保審計(jì)工作的具體落實(shí)，并通過建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的方式，激發(fā)審計(jì)工作人員的工作熱情，提高審計(jì)工作效率。在監(jiān)管制度方面，還需要監(jiān)管部門進(jìn)行配合，對審計(jì)工作的具體落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)管，確保審計(jì)工作的全方位進(jìn)行、確保審計(jì)工作的具體落實(shí)。審計(jì)制度需要在審計(jì)工作的具體進(jìn)行中不斷進(jìn)行完善，確保審計(jì)工作效率的不斷提升[3]。

(三)加大專業(yè)型人才培養(yǎng)力度、打造專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)

人才作為企業(yè)的核心競爭力能夠有效確保企業(yè)快速有序的發(fā)展，專業(yè)型人才的運(yùn)用能夠確保崗位職能的充分發(fā)揮，提高工作效率，對現(xiàn)階段國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員專業(yè)性不強(qiáng)等問題，可以通過定期進(jìn)行培訓(xùn)與考核的方式，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員進(jìn)行學(xué)習(xí)與提升，還可以通過外部招聘，確保新力量的注入。在審計(jì)工作中，要確保審計(jì)職能的充分發(fā)揮，需要與內(nèi)部控制工作相配合，在工作人員與崗位相適應(yīng)的前提下，建立培訓(xùn)制度，確保工作人員能力的不斷提升，采用專業(yè)型人才，確保職能的充分發(fā)揮。在培訓(xùn)制度的建設(shè)上，需要確保培訓(xùn)內(nèi)容的全面性、先進(jìn)性，及時(shí)對新形勢下的審計(jì)問題進(jìn)行了解，對先進(jìn)思想內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)，進(jìn)而確保審計(jì)工作的先進(jìn)性。在專業(yè)人才采用上，可以拓寬國有企業(yè)招聘思路，放寬招聘條件，對人才緊缺的情況可以通過加大福利待遇采用合同制等方式，對人才進(jìn)行招攬。要提高國有企業(yè)審計(jì)效率，還可以通過打造審計(jì)團(tuán)隊(duì)的方式，促進(jìn)審計(jì)工作人員之間的交流，對審計(jì)存在的問題通過集中討論等方式尋找解決辦法[4]。

(四)采用現(xiàn)代化審計(jì)手段，確保審計(jì)職能充分發(fā)揮

隨著信息時(shí)代的到來，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等都為審計(jì)工作的進(jìn)行提供了新思路。審計(jì)工作的現(xiàn)代化成為審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，要將現(xiàn)代化技術(shù)手段應(yīng)用到審計(jì)工作中，可以通過建立審計(jì)系統(tǒng)平臺、與互聯(lián)網(wǎng)相聯(lián)系等多種方式進(jìn)行。結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)超強(qiáng)的數(shù)據(jù)整合功能進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，能夠有效提高審計(jì)結(jié)果的精確度，降低審計(jì)工作的工作量、提高審計(jì)工作效率。目前，財(cái)務(wù)管理平臺、會計(jì)平臺等建立已經(jīng)取得成效，為財(cái)務(wù)審計(jì)平臺的建立提供了相應(yīng)依據(jù)，由于財(cái)務(wù)審計(jì)對象較多，財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)械重復(fù)工作內(nèi)容較多，造成傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人力消耗較大。建立審計(jì)平臺通過將機(jī)械重復(fù)工作系統(tǒng)化能夠有效提高工作效率，對審計(jì)對象如國有企業(yè)各個(gè)部門，通過將國有企業(yè)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)錄入的方式，不僅能夠精簡財(cái)務(wù)審計(jì)流程，而且能夠?qū)崿F(xiàn)國有企業(yè)財(cái)務(wù)資金使用的情況的透明化，通過審計(jì)平臺與企業(yè)管理平臺、財(cái)會相關(guān)平臺建立聯(lián)系，以及與互聯(lián)網(wǎng)建立聯(lián)系，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠全面快速對企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，通過與以往數(shù)據(jù)，其他同類國有企業(yè)數(shù)據(jù)的對比，及時(shí)精準(zhǔn)的發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題，并及時(shí)提出預(yù)警，通過對問題的及時(shí)解決，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。采用審計(jì)平臺、審計(jì)系統(tǒng)等能夠改善手工審計(jì)核算內(nèi)容繁雜、工作量大等情況，并通過采用系統(tǒng)鑒別功能，有效改善票據(jù)造假情況的發(fā)生。

三、結(jié)語

要解決國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問題，確保財(cái)務(wù)審計(jì)職能的充分發(fā)揮，需要從多方位多角度進(jìn)行考慮，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，通過規(guī)范審計(jì)流程，確保審計(jì)工作的具體落實(shí)，通過加大人才培養(yǎng)力度，提高審計(jì)工作效率，通過采用現(xiàn)代化審計(jì)手段，確保審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展。相信通過以上一系列舉措，能夠有效解決國有企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在的問題，為國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大提供助力。