論財務視角下行政事業(yè)單位內控制度建設的必要性及構建

焦慧芬 南京市城市地下管線數(shù)字化管理中心

前言

在當前的經(jīng)濟體制中，行政事業(yè)單位所占據(jù)的主導地位尤為顯著。在全新的市場環(huán)境下，該類型單位在財務管理方面逐漸呈現(xiàn)出全新要求和執(zhí)行標準，因此，在今后的市場環(huán)境中，需要清楚地認識到內部控制的必要性，針對具體的發(fā)展要求就內控的工作機制和構建舉措進行優(yōu)化創(chuàng)新，從而全面提高內控的科學性與規(guī)范性，也能夠促進整個行政事業(yè)單位實現(xiàn)穩(wěn)定性、持續(xù)性發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內控建設的必要性分析

(一)提高資源配置的規(guī)范性

行政事業(yè)單位在財務視角下所包含的管理工作要素比較豐富，且具有一定的全覆蓋性，具體涉及決策、實施和監(jiān)督等多個過程，在支撐內部資金實現(xiàn)優(yōu)化配置與合理利用上所具有的實踐效能比較突出。方便內部管理人員根據(jù)具體的財務統(tǒng)計與分析結果進行戰(zhàn)略規(guī)劃，從而全面提高資源配置的規(guī)范性與合理性，也能夠支撐內部各項業(yè)務實現(xiàn)有序開展，有效避免在實際運行的過程中出現(xiàn)暗箱操作、違法違規(guī)等不良風險，切實保障資金環(huán)境的安全性，突出財務管理工作的時效性。

(二)提高會計信息的質量

行政事業(yè)單位在內部控制上加強執(zhí)行力度，能夠實現(xiàn)對財務信息的全面搜集與有效整合，并在此基礎上進行智能統(tǒng)計、評估與分析，以保證所獲得的財務數(shù)據(jù)更加精準而高效，充分發(fā)揮其對內部各項業(yè)務規(guī)劃與執(zhí)行所具有的參考價值，進而合理地制定實施方案，從而促進內部各項服務項目實現(xiàn)高效落實。不僅如此，內部控制的深化落實能夠保證所掌握的會計信息更加全面而精準，這對于突出財務管理的綜合實踐效能具有積極的影響。

(三)加強各個部門之間的監(jiān)督約束力

內部控制具有一定的約束功能，可以有效助力行政事業(yè)單位就具體的監(jiān)督機制進行有效補充和完善。通過內部控制，能夠有效增進各個部門之間的內在關聯(lián)，發(fā)揮內控機制的約束價值，讓內部各個部門能夠進一步明確自身的工作職能，認真履行工作職責，全面開展和落實相關的工作任務。各個部門之間通過對具體的財務信息進行搜集、整理，并在此基礎上進行有效共享，這樣能夠確保所開展的工作任務更加突出，保證所獲得的財務數(shù)據(jù)更加全面，所掌握的資源更加完善。

(四)提高整體的服務效果和工作質量

行政事業(yè)單位所具有的服務性能比較突出，在新時期的社會環(huán)境下確定了全新的服務要求，并對單位整體的穩(wěn)定發(fā)展以及高效服務帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。而內部控制能夠幫助單位及時發(fā)現(xiàn)單位內部存在的不良風險，在具體的優(yōu)化和管理舉措上加以規(guī)范，從而全面提高整體的服務水平，提升工作效能和品質，助力行政事業(yè)單位在當前的市場環(huán)境下能夠推動各項工作深入的開展。所以高度關注內部控制工作的深化落實，并立足于實際深入分析目前在內控方面所存在的實際問題十分必要。

二、行政事業(yè)單位內控建設的現(xiàn)狀分析

(一)缺少完善的內控體系作為支撐

行政事業(yè)單位中決策職能所占據(jù)的主導地位尤為顯著，可以說在很大程度上決定著接下來的工作方向以及各項業(yè)務的實踐與拓展。而內控機制是否完善對決策的正確性起著至關重要的影響作用。就目前而言，該類型單位在內控機制建設上所做的各項工作舉措并不完備，單位未認識到當前內控體制的不全面性，也未能將內控與整體決策建立起有效的銜接關系。導致當下所設置的內控機制具有一定的片面性，同時也會給今后的決策造成不良誘導。在內控機制建設上，并未根據(jù)具體的戰(zhàn)略統(tǒng)籌要求做好職能規(guī)劃與職權合理劃分，也是導致內控在實際執(zhí)行期間所呈現(xiàn)的綜合效能表現(xiàn)比較薄弱的關鍵原因。

(二)預算控制力度薄弱

在內部控制領域，行政事業(yè)單位未能從預算層面進行優(yōu)化控制，所呈現(xiàn)的執(zhí)行力度相對比較薄弱，這導致成本管控與預算分析不夠協(xié)調、資金配置不夠合理，也會在業(yè)務拓展期間誘發(fā)多種不良的資金風險。同時，在預算管控方面，未能從實際需求出發(fā)科學地編制報表，在預算方案設置上缺乏合理性，導致預算內容和具體的管理形式不夠規(guī)范，缺乏動態(tài)管理和監(jiān)督控制的效果，也是導致單位本身面臨著一定財務風險的關鍵原因。此外，據(jù)了解，目前在行政事業(yè)單位內部，關于預算工作所實施的管理理論具有一定的桎梏性，大部分單位未能引進信息化的預算工作體系，是導致整個預算工作效能具有明顯局限性的主要原因，不僅如此，還有可能導致預算結果出現(xiàn)偏差，致使其所具有的戰(zhàn)略統(tǒng)籌參考價值明顯降低。

(三)缺少有效的內控實踐方法

內部控制是支撐財務管理工作得以優(yōu)化的重要保障，其在方法和體系的完善性上可以說在很大程度上決定著整體的控制質量。然而，就目前來講，關于內部控制的實踐模式具有一定的局限性，未能借鑒和引進優(yōu)秀的控制理論，在管理方法和體系的建設上所投入的工作力度不足，未能有效使用智能化的信息化技術載體，是導致內部控制實踐操作具有明顯局限的關鍵原因。同時，在具體執(zhí)行內部控制的過程中，相關人員所表現(xiàn)出的業(yè)務技能不夠專業(yè)、職能素養(yǎng)也不夠規(guī)范，缺少正確的理論認知，導致內控實踐工作效能以及具體的實施效果受到明顯的局限。在認識到當前內控所具有的不良現(xiàn)狀之后，需要遵循國家在新時期背景下，針對行政事業(yè)單位財務視角下所提出的內控標準和實踐要求，就具體的構建路徑進行合理規(guī)劃與創(chuàng)新。

三、行政事業(yè)單位內控建設的構建路徑分析

(一)提高內控管理的思想認識

在全面落實內控工作的過程中，行政事業(yè)單位務必要從思想層面出發(fā)做出有效調整。要正確看待內控管理的重要作用，包括對改善內部環(huán)境、優(yōu)化業(yè)務流程以及支撐穩(wěn)定發(fā)展等方面的積極影響，并全面調研國家在內控方面所制定的最新戰(zhàn)略方針，確定具體的管理標準，明確豐富的管理要求，以便能夠以此為依據(jù)規(guī)范落實相關的內部控制和管理工作[1]。

同時，本著創(chuàng)新的原則積極學習國內外優(yōu)秀的內部控制理念也十分必要，將全過程的控制理論有效貫徹下去，進一步拓展管控的覆蓋范圍，提高整體的控制功能。

此外，充分發(fā)揮新媒體在內控思想宣傳與推廣方面所具有的促進功能，將不同部門需要履行的內控職能以及在執(zhí)行內控工作實踐中需要涉獵的具體要素進行有效滲透和宣傳，從而讓內部的全體工作人員都能夠建立起良好的內控思想觀，在確定自身的工作職責之后認真參與到內控工作中，并協(xié)調獨立的業(yè)務部門就各項工作實踐中所存在的不良隱患進行有效分析，共同探索科學的預防與管控方案。

(二)強化內控建設的執(zhí)行力度

為進一步彰顯內控的功能地位，行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身的工作性質以及服務要求就具體的建設目標進行精準定位，確定具體的控制要素，并提高整體執(zhí)行力度，從而將優(yōu)秀的內控理論有效付諸于實踐當中[2]。

首先，從財務視角出發(fā)分析具體的內控組成要素，包括預決算編制、報銷審批、風險防控與資產(chǎn)管理等。之后，分別從內部控制、財務管理以及資產(chǎn)管理等幾個方面就具體的控制機制和工作體系加以完善。依托先進的技術載體進行智能分類，之后科學設置自動化的管理系統(tǒng)。并分層、分級地開展控制工作，保證內控工作具有較強的針對性，突出管理的時效性。

(三)加強從業(yè)人員的素質建設

從業(yè)人員對內控工作的了解程度以及所形成的專業(yè)素養(yǎng)，也明顯決定著整體的管控工作水平。因此，從內部人員著手積極開展素質培訓并做好職能監(jiān)督十分必要。從財務視角出發(fā)分析財務管理的必要性，以及內部控制的具體執(zhí)行要求。根據(jù)內部管理人員的實際表現(xiàn)深入分析在內控實踐中所呈現(xiàn)的不良風險，包括對內控的要素以及自身的職能范圍了解不全面，導致內控工作表現(xiàn)出較強的形式化特征的風險。

規(guī)范開展理論滲透和技術培訓，積極學習《內部控制理論與實務》，滲透預算控制、財產(chǎn)保護、會計系統(tǒng)、內部分析報告等多種方式，從而不斷提升從業(yè)人員在內控領域的專業(yè)素養(yǎng)，支撐各項內控工作規(guī)范落地。

(四)完善內控風險的評估體系

為了確保內控工作具有一定的規(guī)范性，行政事業(yè)單位需要針對常見的內控風險加以分析，并以此為依據(jù)有效構建評估體系，便于管理人員能夠在完善性評估體系的支撐下及時發(fā)現(xiàn)潛藏的不良隱患，科學制定預防方案，優(yōu)化管理舉措，從而有效控制風險的危害和波及范圍，達到保證單位內部各項業(yè)務工作得到有序開展的目標。

為此，可以從預算、財務、投資和籌資等多個方面進行風險評估，以保證所構建的資金環(huán)境更加安全，優(yōu)化資金配置，有效控制資金風險發(fā)生幾率。針對資產(chǎn)管理科學設置評估機制，科學分析和判斷資產(chǎn)管理是否存在不良風險，并規(guī)范制定預防和管控措施。

(五)優(yōu)化核算與預算工作機制

在行政事業(yè)單位內部的財務工作范疇中，核算與預算是重點的工作要素，同時也是影響內控工作效果的重要因素。為了把握好內控工作的核心，確定關鍵的工作目標，需要分別從核算與預算兩個層面出發(fā)就工作機制加以完善，積極創(chuàng)新具體的工作模式，重點加強信息化技術手段的應用，從而構建智能化的工作平臺。方便管理人員將內部的各項業(yè)務信息進行智能整理，通過有效分析獲取重要的參考依據(jù)。

四、結語

綜前所述，行政事業(yè)單位在當前的社會環(huán)境下所呈現(xiàn)的服務與發(fā)展要求逐漸轉變，并對財務管理工作提出更高的要求。對此，行政事業(yè)單位需要結合實際情況深入分析目前內部控制實踐落實的必要性，剖析在內控實踐中存在的不良隱患，并探索出科學而規(guī)范的構建路徑。在針對具體的內控工作進行實踐的過程中，需要在思想上加以規(guī)范，并提高整體的執(zhí)行力度，加強人員隊伍的素質建設，并做好內部控制風險的有效防范與評估，包括基礎的核算與全面的預算工作，從而保證所構建的內部控制在機制要素以及覆蓋面上更全面且具體，也能夠進一步提高整體的管理實效。