論財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)策略

王 慧 山東省濟(jì)南市章丘區(qū)退役軍人事務(wù)局(國防教育服務(wù)中心)

國內(nèi)的市場經(jīng)濟(jì)體制在不斷的發(fā)展過程中逐漸成熟，在競爭日益激烈的市場環(huán)境背景下，行政單位想要進(jìn)一步發(fā)展就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)力度，并針對自身管理制度進(jìn)行改革和優(yōu)化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為行政事業(yè)單位發(fā)展中最為重要的一項(xiàng)內(nèi)容，需要行政事業(yè)單位加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控并不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，這是在當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下行政事業(yè)單位管理所面臨的關(guān)鍵性課題。對此，本文將通過對這兩者進(jìn)行分析來探討在這種背景下提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建設(shè)的有效措施。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部管控制度之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上主要是由行政事業(yè)單位檢測、識別、分析在預(yù)算工作中的風(fēng)險(xiǎn)，并選擇合適的時(shí)機(jī)及有效措施進(jìn)行有效地防范管控，運(yùn)用合理經(jīng)濟(jì)的方法處理相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以此確保預(yù)算資金的安全，并達(dá)到預(yù)期績效標(biāo)準(zhǔn)的管理過程。

而內(nèi)部管控則是指行政事業(yè)單位的全體員工及領(lǐng)導(dǎo)共同施行的一種程序和政策，這種政策可以有效提升事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控能力和管理服務(wù)水平，并實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位建設(shè)的管理目標(biāo)，從而促進(jìn)事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展。而風(fēng)險(xiǎn)管理并不是內(nèi)部管控的本質(zhì)核心，而是內(nèi)部管控的構(gòu)成部分。從相關(guān)規(guī)定中可以看出，企業(yè)內(nèi)部管控指引從人力資源、組織架構(gòu)以及企業(yè)文化等方面對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)作出進(jìn)一步分析和關(guān)注。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的具體原因

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部原因

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，行政事業(yè)單位不斷提升其發(fā)展速度，同時(shí)行政事業(yè)單位發(fā)展的空間和數(shù)量也在不斷提升。在當(dāng)前現(xiàn)代化社會的發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位想要推動自身發(fā)展的穩(wěn)定性建設(shè)，就需要重視自身內(nèi)控制度管理及財(cái)務(wù)管理，通過提升自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平，健全建立科學(xué)合理的內(nèi)部管控制度，以此保障行政事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

在現(xiàn)代化發(fā)展要求下，行政事業(yè)單位逐漸重視與單位各部門的協(xié)同配合，為建立良好的行政事業(yè)單位形象而不斷努力。但當(dāng)前在社會外界及單位內(nèi)部等多方面因素的影響下，單位員工無法提升其工作主動性和積極性，而且相關(guān)工作人員的專業(yè)化程度較低，在一定程度上阻礙了行政事業(yè)單位的發(fā)展步伐。因此，部分行政事業(yè)單位需要在風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展背景下加強(qiáng)對內(nèi)部管理工作的監(jiān)督檢查，以此提升行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平和管理質(zhì)量，從而有效降低單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)單位內(nèi)部管控機(jī)制不健全

隨著時(shí)代的發(fā)展，行政事業(yè)單位逐漸出現(xiàn)多項(xiàng)管理問題，大多數(shù)管理問題都是由于單位對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不足、執(zhí)行不恰當(dāng)而引起的，這種現(xiàn)象嚴(yán)重影響著行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。在社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位想要保持健康、快速的發(fā)展態(tài)勢就需要做好內(nèi)部管控工作，加強(qiáng)對單位內(nèi)部的管理執(zhí)行，完善單位內(nèi)部管控制度，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在調(diào)查過程中可以發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)多數(shù)行政事業(yè)單位基本都缺少健全、完善的內(nèi)控制度，而一部分行政事業(yè)單位即便建立了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但由于多種影響因素使得相關(guān)制度無法發(fā)揮出有效的積極作用。另外，國內(nèi)多數(shù)行政事業(yè)單位還缺少專業(yè)性技能型人才。人才資源的缺少使得相關(guān)事業(yè)單位在開展相關(guān)財(cái)務(wù)工作的時(shí)候，無法通過有效的人力管理來推動行政單位內(nèi)控制度達(dá)到預(yù)期效果。

(三)單位管理方式及認(rèn)識不到位

在資金管理范圍和使用方法等方面，部分行政單位過于落后的管理方式使得其手段無法發(fā)揮出有效的管理作用。在大多數(shù)行政事業(yè)單位中，后勤管理部門和財(cái)務(wù)管理部門之間所使用的管理方式和范圍各不相同，后勤部門主要是針對物品采購以及固定資產(chǎn)進(jìn)行管理安排，而財(cái)務(wù)部門則主要是針對后勤的財(cái)務(wù)支出以及收入進(jìn)行匯總核算。

實(shí)際上從制度方面來講，并沒有明確這二者的分界線。但在大多數(shù)行政事業(yè)單位的管理過程中，這兩個(gè)部門都有著明確的界限，這種管理問題影響著后勤部門和財(cái)務(wù)部門之間的資金使用和核算工作的交接，從而導(dǎo)致事業(yè)單位對實(shí)物和價(jià)值兩種管理方式的認(rèn)知出現(xiàn)偏差。

隨著現(xiàn)代化社會的發(fā)展，信息化設(shè)備的使用推動了行政事業(yè)單位的核算方式出現(xiàn)變化，但在使用過程中，卻缺少有效可行的管理體系；同時(shí)還由于行政事業(yè)單位內(nèi)部管理部門冗雜、工作混亂，這都導(dǎo)致在事業(yè)單位工作人員錄入過程中會出現(xiàn)一些無法避免的錯誤，將直接影響到實(shí)物和價(jià)值管理的準(zhǔn)確度。

三、在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下強(qiáng)化內(nèi)控的有效措施

(一)健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上主要是因?yàn)轭A(yù)算管理機(jī)制不成熟而導(dǎo)致的。實(shí)際上，預(yù)算管理工作是當(dāng)前背景下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)以及核心內(nèi)容，因此，健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制其實(shí)是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控效力和推動內(nèi)部管理發(fā)展的有效措施。這種機(jī)制可以優(yōu)化資源配置，加強(qiáng)單位的內(nèi)控管理，還可以有效提升單位行政的工作效率，并對事業(yè)單位加強(qiáng)對自身內(nèi)部的整體管理都有著極大的促進(jìn)作用。

首先，完善預(yù)算管理組織體制，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部約束機(jī)制的建設(shè)，并加強(qiáng)對預(yù)算工作的管理和監(jiān)督，以此保障預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性，并形成規(guī)范性的預(yù)算執(zhí)行流程。

其次，改進(jìn)預(yù)算編制方式，提升預(yù)算工作的實(shí)用性和指導(dǎo)性。當(dāng)前情況下，多數(shù)事業(yè)單位的預(yù)算管理編制工作相對較為粗略，并沒有做到工作項(xiàng)目精細(xì)化管理執(zhí)行，同時(shí)預(yù)算支出也沒有達(dá)到項(xiàng)目核算的標(biāo)準(zhǔn)。因此，改善預(yù)算編制方法就需要保證資金分配的合理性和規(guī)范性，加強(qiáng)對預(yù)算編制方式的精細(xì)化管理，通過優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，推動流轉(zhuǎn)資金可以有效運(yùn)用到關(guān)鍵項(xiàng)目工作中。

最后，加大預(yù)算管控力度，由于預(yù)算管理制度的制度性和計(jì)劃性并不強(qiáng)，因此預(yù)算工作對于資金的整體使用缺少明確性和預(yù)見性，這使得預(yù)算管理的控制力度逐漸下降。對此，需要制定明確性的財(cái)務(wù)管理預(yù)算，并在制定之后，必須確保預(yù)算管理制度可以有效落實(shí)到事業(yè)單位工作中，并通過設(shè)立嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整流程和程序管控來監(jiān)控預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況和資金流向，以便于及時(shí)調(diào)整適應(yīng)性偏差。

(二)建設(shè)內(nèi)控信息化平臺

信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用使得會計(jì)操作流程和理論實(shí)踐出現(xiàn)新的變化，同時(shí)對于事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境也造成了一定的影響。

首先，信息化技術(shù)在一定程度上影響到事業(yè)單位的內(nèi)控工作和管理流程；其次，信息技術(shù)極大程度上優(yōu)化了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及風(fēng)險(xiǎn)評估、識別的控制工具；最后，信息技術(shù)提升了監(jiān)管制度的管理效率和工作效果，不僅對內(nèi)部控制的信息溝通方式造成了一定的影響，而且還提升了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)概率。

因此，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化的時(shí)候，還需要通過設(shè)立專業(yè)化的信息管理技術(shù)人員，加強(qiáng)對系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)配件及數(shù)據(jù)庫的安全性管理，優(yōu)化財(cái)務(wù)工作流程，將其與計(jì)算機(jī)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)信息相匹配；除此之外，還可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)錄入流程的監(jiān)控管理來保證相關(guān)部門可以及時(shí)收到錯誤通知，并進(jìn)行及時(shí)數(shù)據(jù)調(diào)整，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤而導(dǎo)致事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益受到損害；另外，還需要配合內(nèi)部的審查和稽查工作，降低由于軟件漏洞而出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

(三)建立內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管控協(xié)作機(jī)制

行政事業(yè)單位要建立內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管控協(xié)作機(jī)制，就需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度的管理和預(yù)防，通過制定有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施和解決方案，來提升事業(yè)單位的應(yīng)變能力，并推動行政事業(yè)單位建立風(fēng)險(xiǎn)識別、管控、評估以及預(yù)防等風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。通過完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能，從而將風(fēng)險(xiǎn)級別降到最低水平。

財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、處理財(cái)務(wù)問題的關(guān)鍵性流程，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制則是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制力度的關(guān)鍵制度。對此，需要相關(guān)事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的調(diào)節(jié)管理作用，推動相關(guān)部門充分發(fā)揮其監(jiān)管、審查工作的職能特點(diǎn)，并構(gòu)建出有效的、聯(lián)合外部和內(nèi)部監(jiān)督管理的協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，以此構(gòu)建內(nèi)部防控管理機(jī)制，建設(shè)完善的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)通報(bào)機(jī)制。

除此之外，事業(yè)單位還可以通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)來推動內(nèi)控制度的完善，以此形成風(fēng)險(xiǎn)管控有效體系；并將協(xié)同管理機(jī)制構(gòu)建成為以防控為核心手段、將加強(qiáng)內(nèi)控管理作為重要內(nèi)容的管理機(jī)制。對此，需要將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到制度落實(shí)方面，堅(jiān)持健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建設(shè)力度。

四、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中面臨著多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，如，單位內(nèi)部管控制度不完善或單位內(nèi)部管理人員對相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不足等，這些問題都將會影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的正常開展，并阻礙行政事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)一步提升。對此，需要行政單位整合內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理工作體系，確保相關(guān)預(yù)算資金可以在安全狀態(tài)下穩(wěn)定運(yùn)行；除此之外，相關(guān)事業(yè)單位還可以通過加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識，完善內(nèi)部管控制度來有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升項(xiàng)目預(yù)算資金的利用效率，確保合法性資金正常流轉(zhuǎn)，并提升財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)信息的完整性和真實(shí)性，以此保障資金流轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性，從而推動行政事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。