企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的實(shí)踐探索

山東長恒信會計(jì)師事務(wù)所有限公司

引言

內(nèi)部控制可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，通過增強(qiáng)部門監(jiān)管力度，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等活動效率更高、更加合理，進(jìn)而達(dá)成預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)要建立完善的內(nèi)控體系，通過內(nèi)部控制的方式來控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就是受到各類因素的影響，運(yùn)營帶來的經(jīng)濟(jì)效益可能會出現(xiàn)較大的不確定性，且根據(jù)具體的影響因素，不確定性會增大或縮小，如果不確定性增大，則會引發(fā)較大的經(jīng)濟(jì)損失，也會進(jìn)一步影響企業(yè)的正常運(yùn)營。在企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是不可或缺的一部分，是每個(gè)企業(yè)都需要解決的重點(diǎn)問題，該管理工作的難度較大，需要根據(jù)實(shí)際情況和客觀規(guī)律，采取有效的評估措施，然后制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防控方案，有效降低企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展過程中，必須要準(zhǔn)備充足的資金，因?yàn)椴徽摻M織哪些活動，都需要資金的支持，如生產(chǎn)經(jīng)營、規(guī)模擴(kuò)張、產(chǎn)品開發(fā)等活動，沒有資金的支持都無法開展。所以，企業(yè)必須具備資金籌集渠道，采取有效的籌集措施。大部分企業(yè)會采用銀行貸款、投資合作等資金籌集方式。這類籌資方式需要企業(yè)支付相應(yīng)的成本或代價(jià)。以銀行貸款來說，企業(yè)要借貸一定金額的資金，就要支付相應(yīng)金額的利息。如果企業(yè)的運(yùn)營活動出現(xiàn)問題，導(dǎo)致運(yùn)營目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)，則籌集資金無法回籠，有時(shí)還需要進(jìn)行賠付，進(jìn)而帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失[1]。所以，企業(yè)在運(yùn)營的過程中，必須要先分析和預(yù)測市場環(huán)境，根據(jù)實(shí)際情況和市場的發(fā)展趨勢制定科學(xué)合理的發(fā)展方案，保障運(yùn)營目標(biāo)能夠順利達(dá)成。企業(yè)決策的科學(xué)性、可行性與企業(yè)籌資配合的合理性有直接關(guān)系，錯(cuò)誤的決策會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，需要多加注意。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)運(yùn)營的過程中，最容易出現(xiàn)的就是投資風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橛绊懲顿Y的因素比較多，所以在投資過程中要采取有效的措施，堅(jiān)持科學(xué)謹(jǐn)慎的原則。企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)可以分為4類，包括投資決策風(fēng)險(xiǎn)、投資終止風(fēng)險(xiǎn)、投資擱置風(fēng)險(xiǎn)和投資時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。決策風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)槠髽I(yè)選擇的發(fā)展方向與市場的發(fā)展趨勢不符，導(dǎo)致發(fā)展決策與市場的實(shí)際情況不相符，進(jìn)而影響正常生產(chǎn)和經(jīng)營，帶來許多經(jīng)濟(jì)損失；投資終止風(fēng)險(xiǎn)和擱置風(fēng)險(xiǎn)的差別并不大，在確定項(xiàng)目的過程中，企業(yè)要先明確投資方，然后投入足夠的項(xiàng)目資金，但受到內(nèi)外因素的影響，企業(yè)可能需要終止或暫停項(xiàng)目投資，進(jìn)而導(dǎo)致前期投資無法追回，效益目標(biāo)也無法達(dá)成；投資時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對投資時(shí)機(jī)的把控不恰當(dāng)，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患的出現(xiàn)。所以，企業(yè)要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在決策前必須要做好市場調(diào)查、分析評估等工作，保障決策的科學(xué)性。

（三）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營需要投入各種設(shè)備和材料，這些物品器材的價(jià)格會隨著市場的變動出現(xiàn)浮動，如果原材料價(jià)格上浮，則項(xiàng)目生產(chǎn)的成本會隨之增加，理論也會受到影響。在成本增加的同時(shí)，企業(yè)也可能出現(xiàn)銷售額下降的情況，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的債務(wù)償還能力受到影響，甚至出現(xiàn)能力不足的情況。不僅如此，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，應(yīng)收款項(xiàng)的數(shù)額越大，對企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展的影響越大。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控體系欠缺

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，不論是哪一種風(fēng)險(xiǎn)，都會影響企業(yè)的效益，所以要采取有效的內(nèi)部控制措施，盡可能保障決策的科學(xué)性，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制包含的內(nèi)容較多，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，杜絕管理漏洞，保障制度健全，為財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施奠定基礎(chǔ)[2]。但從實(shí)際情況看，很多企業(yè)的內(nèi)控體系都不健全。在外部環(huán)境發(fā)生變化的情況下，企業(yè)的內(nèi)部控制體系并沒有做出及時(shí)有效的調(diào)整，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效果受到影響。

（二）執(zhí)行力度不足

很多企業(yè)雖然很重視內(nèi)部控制，并投入了足夠的成本，但實(shí)踐執(zhí)行的力度不足，導(dǎo)致制度規(guī)范并不能發(fā)揮作用。在內(nèi)部控制落實(shí)的過程中，必須要有足夠的執(zhí)行力度。從企業(yè)的角度來看，既要關(guān)注內(nèi)控制度的完善情況，還要增強(qiáng)自身的執(zhí)行能力，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。然而，很多企業(yè)的監(jiān)管力度并不充分，且受到外部因素的影響，內(nèi)控制度沒有得到充分有效的落實(shí)。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)

在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落實(shí)的過程中，首先要做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，確保各項(xiàng)工作可以順利開展。通過有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，可以更好地把控資金的使用和流轉(zhuǎn)情況，確保其既符合法律規(guī)范，也符合制度要求。目前，很多企業(yè)并沒有落實(shí)嚴(yán)格有效的監(jiān)管措施，受到人際關(guān)系的影響，經(jīng)常會出現(xiàn)監(jiān)管不嚴(yán)格的情況。此外，企業(yè)缺少完善有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系，進(jìn)而經(jīng)常會出現(xiàn)資金挪用、貪污腐敗等情況，造成大量的資金流失，影響企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展。

（四）內(nèi)控觀念不強(qiáng)

很多企業(yè)并沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍也不明確，導(dǎo)致工作落實(shí)效率較低、效果較差。例如，一些企業(yè)存在一人多崗的情況，但是其承擔(dān)的崗位責(zé)任之間并不具備兼容性，如會計(jì)崗位同時(shí)肩負(fù)監(jiān)察、管理等職責(zé)，導(dǎo)致各項(xiàng)工作缺少專業(yè)性，管理不夠嚴(yán)格，經(jīng)常會出現(xiàn)徇私舞弊的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)秩序。不僅如此，在內(nèi)部控制工作做落實(shí)的過程中，并沒有采取有效的教育、宣傳和培訓(xùn)措施，導(dǎo)致基層員工的意識不足，無法積極有效的配合內(nèi)部控制工作的落實(shí)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的主要作用

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，不僅企業(yè)管理層要具備財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)部控制意識，還要提升基層員工的觀念和意識，使員工可以積極有效地配合內(nèi)部控制工作的落實(shí)。首先，要加強(qiáng)組織設(shè)計(jì)，提升內(nèi)控人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，構(gòu)建高效、專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度和要求能夠有效地落實(shí)和執(zhí)行。要定期開展員工的培訓(xùn)和教育活動，做好內(nèi)控制度宣傳工作，使每個(gè)員工都認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，并積極配合內(nèi)部控制人員的工作[3]。其次，要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，從發(fā)展的角度分析，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的狀態(tài)制定科學(xué)合理的投資方案。充分考慮決策帶來的影響，采取全面有效的市場調(diào)研、測試、定量分析等措施，獲取更多數(shù)據(jù)信息，為決策提供更多判斷依據(jù)，確保決策的科學(xué)準(zhǔn)確，減少盲目決策、主觀分析的情況，從根本上降低投資風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，也要強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，既要落實(shí)內(nèi)部管理工作，還要提升管理層和財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，以防范風(fēng)險(xiǎn)為核心，采取合理有效的內(nèi)部控制措施。

（二）完善內(nèi)部管控體系

為了發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，要建立完善有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。一方面，要強(qiáng)化員工的思想基礎(chǔ)，為內(nèi)控體系的推行和完善提供更多支持。另一方面，要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管控措施。首先，要建立科學(xué)有效的評價(jià)體系，明確具體的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，評估企業(yè)運(yùn)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，分析評估結(jié)果并制定預(yù)防方案；其次，實(shí)施動態(tài)監(jiān)管，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)活動的發(fā)展情況，動態(tài)跟蹤財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)的變化情況反饋給有關(guān)部門，包括內(nèi)部控制部門、財(cái)務(wù)管理部門等等；最后，建立合理有效的預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患并制定應(yīng)急預(yù)案，如果風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，企業(yè)可以啟動應(yīng)急預(yù)案來控制風(fēng)險(xiǎn)或降低風(fēng)險(xiǎn)造成的影響。此外，如果條件允許，企業(yè)可以與校友企業(yè)合作，采取聯(lián)合抵御風(fēng)險(xiǎn)的方式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)之間的相互合作、相互促進(jìn)，降低市場波動對企業(yè)造成的不良影響，使企業(yè)可以有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升內(nèi)控執(zhí)行力度

在內(nèi)部控制工作落實(shí)的過程中，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對資產(chǎn)資金結(jié)構(gòu)、負(fù)債資金比例進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，使資源配置更加合理，促進(jìn)利益最大化的發(fā)展。此外，可以建立收賬體系，采用信息化的管理方式，強(qiáng)化企業(yè)收款的能力。存貨管理也十分重要，既要保障正常的生產(chǎn)和銷售，還要盡可能減少成本的投入，這樣才能升效益。要確保內(nèi)部控制的有效性，必須要提升內(nèi)部控制工作的執(zhí)行和落實(shí)力度，強(qiáng)化管理人員的監(jiān)管工作，營造良好的企業(yè)氛圍，確保各個(gè)員工都能認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)有效的考評機(jī)制，定期進(jìn)行員工考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行崗位調(diào)整，明確各個(gè)員工的職責(zé)，確保各項(xiàng)工作的順利落實(shí)。

（四）做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作

要降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作。在新時(shí)代背景下，企業(yè)要加強(qiáng)自身的創(chuàng)新能力，在發(fā)展過程中不斷提升和進(jìn)步。為了提升財(cái)務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量和效率，可以利用信息技術(shù)，采用動態(tài)監(jiān)管的方式，掌控企業(yè)財(cái)務(wù)的變化情況，了解內(nèi)部控制中存在的問題和漏洞，然后采取有效的解決措施。雖然信息技術(shù)為企業(yè)運(yùn)營和管理帶來了便利，同時(shí)也帶來了一定的安全風(fēng)險(xiǎn)，受到病毒、黑客等因素的影響，可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失等問題，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。因此，企業(yè)要采取有效的安全管理措施，做好數(shù)據(jù)備份和存儲工作，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)丟失等問題，可以利用備份找回?cái)?shù)據(jù)。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)運(yùn)營和發(fā)展的過程中，必須要認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會帶來的巨大影響，并充分發(fā)揮內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，從而有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的威脅和影響，確保企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。